尹冰冰

摘 要：內部控制與企業(yè)的經(jīng)營過程結合在一起，是推動企業(yè)健康發(fā)展的引擎和企業(yè)管理一切要素的核心，在企業(yè)管理中扮演著重要的作用。隨著當今世界經(jīng)濟全球化進程的加快，電力市場也呈現(xiàn)一體化的趨勢，由于各種電力市場因素的影響，風險越來越復雜，風險系數(shù)越來越高，受到社會各界的廣泛關注。電力企業(yè)尤其是國有電力企業(yè)的發(fā)展面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，風險管理成為業(yè)內人士的重要話題。內部審計在企業(yè)的風險管理中扮演著十分重要的角色。本文將具體闡述內部審計在電力企業(yè)風險管理中的作用。

關鍵詞：電力企業(yè) 風險管控 內部審計

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）03（b）-106-02

內部審計是強化企業(yè)內部監(jiān)督不可或缺的制衡機制，一方面它能夠保證企業(yè)會計資料的準確性和可靠性，保護資產(chǎn)的安全完整；另一方面通過其對經(jīng)濟活動進行全面、經(jīng)常、及時的監(jiān)督，從而保證企業(yè)內部控制逐步完善。因此，為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，加強企業(yè)內部審計工作就顯得尤為重要。 經(jīng)濟全球化的發(fā)展，電力行業(yè)的競爭更加激烈，越來越重視自身的電力風險。大量的實踐證明，對于電力企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)督、收入和支出和各類風險防范，內部審計都能發(fā)揮出它的現(xiàn)實作用，因此，企業(yè)在尋求發(fā)展時，內部審計必須擺到一定的高度上，做好風險管理。

1 內部審計闡釋

內部審計是由企業(yè)的內部人員組織建立，為管理部門做出相應的檢查和評價。既可以用來評價企業(yè)的內部制度，又可以結合企業(yè)的相關信息來評價自身的業(yè)績和合規(guī)性。它是相對于外部審計來講的，是企業(yè)內部進行的經(jīng)濟監(jiān)督。它的各項咨詢和評價活動是相對獨立和客觀的。在電力企業(yè)里，內部審計通過一系列規(guī)范而又系統(tǒng)的方法，對風險管理工作進行評價并提出相應的改善措施，幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。

風險管理是大多數(shù)企業(yè)管理過程中時刻面臨的問題，內部審計就是當前電力企業(yè)有效進行風險管理的工具。因為企業(yè)內部的風險多是由系統(tǒng)內部的管理缺陷導致的，內部審計正是為了監(jiān)督評價企業(yè)的運營流程。

2 電力企業(yè)風險的定義及類型

2.1 定義

一般來講，風險在廣義上是指交易的結果與期望結果不相符，從這個角度上講，風險并不等同交易虧損，因為不符合既包括超出預期結果，也包括低于預期結果。風險對企業(yè)有積極的一面，也包括消極的一面。換而言之，風險較大的交易的最終結果并不一定比風險小的交易結果收益低，現(xiàn)實情況往往也是如此，風險大的往往收益相對較高。而從狹義的角度看，電力企業(yè)風險就是在企業(yè)經(jīng)營中遇到的損失或者受到的阻礙。

2.2 類型

電力風險的表現(xiàn)形式也是多種多樣，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，信貸風險。電力企業(yè)的改革，使得電力行業(yè)特別是國有電力企業(yè)的資產(chǎn)信貸連連下降，也是當前企業(yè)面臨的最為嚴重的風險。

第二，信用風險。信用風險主要體現(xiàn)在貸款人不能按照約定償還借款本金和利息的風險。這在我國當前發(fā)生的概率是比較高的。很多銀行都存在著信貸資產(chǎn)累計低，收益率也不高，難以保全的問題。這就是因為出現(xiàn)很多的不良貸款，收回的有效利息很少，一些抵押和擔保也難以落到實處，每一處都潛藏著風險。

第三，流動性風險。這一風險常常表現(xiàn)在電力企業(yè)沒有足夠的資金清償債，某些電力保險企業(yè)確實承載著支付的壓力。

3 內部審計在電力風險管控中的作用

內部審計工作性質決定著它與企業(yè)的風險管理有著千絲萬縷的聯(lián)系。內部審計通過風險信息的檢查和監(jiān)督，對于有風險的工作環(huán)節(jié)，采取必要的保障措施?，F(xiàn)代電力市場中，企業(yè)內外部因素變化較多，風險時時存在，內部審計在幫助企業(yè)改善管理中發(fā)揮了重要的作用，越來越受到企業(yè)的重視，目前在企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要職能。

3.1 識別和檢查作用

電力企業(yè)的環(huán)境變化多端，內部審計的工作人員采用相關的系統(tǒng)和方法，對環(huán)境出現(xiàn)的新變化進行分析，并檢查系統(tǒng)內部是否做出相應的更新，對新出現(xiàn)的變化的應對能力是否足夠；對于后期管理人員采取的整改措施進行跟蹤調查，看看整改是否達到預期或者產(chǎn)生效果，并將最終的結果和相應的建議向管理層匯報，為管理層作出合理的決定提供參考。內部審計的工作人員通過運用自己專業(yè)的風險管理知識以及豐富的經(jīng)驗，用更為客觀的眼光去發(fā)現(xiàn)問題，為管理層提供有價值的參考信息和意見，從而加強企業(yè)的整體風險管理能力，最大限度地避免企業(yè)損失。

3.2 管理與協(xié)調作用

在電力企業(yè)結構中，內部審計多設置在董事會和各職能部門的位置，它的這種特殊性賦予了獨立的使命，內部審計的工作人員在風險管控的決策中，可以充當協(xié)調人，以最客觀的角度，從企業(yè)全局出發(fā)，對企業(yè)實際情況和利益進行評判，進而針對防控風險提出有效建議，指導企業(yè)管理人員作出更為明智的風險管理決策。內部審計工作人員在對風險信息進行科學合理的分析之后，準確而又及時地傳遞給相應的工作人員，內部審計的評判報告可以顯示出風險管控的最終結果。企業(yè)設立內部審計這個職能部門，對企業(yè)外部的一些投資者或者利益相關者而言，本身就是一個風險管理的具體證明。在監(jiān)控過程中，企業(yè)必須對風險管理有著持續(xù)監(jiān)控，通過監(jiān)控內部系統(tǒng)，并定期進行檢查監(jiān)控結果，還要對意外事項所采取的措施以及達成效果進行定期檢查，確保公司風險管理是否一致有效。內部審計工作人員要始終站在一個較為客觀、獨立的立場，將企業(yè)的整體利益作為出發(fā)點和起始點，主動參與到企業(yè)風險管理過程中，和相關工作人員進行有效溝通和協(xié)商，為管理層科學決策出謀劃策，做出積極貢獻，內部審計在企業(yè)中的地位也相應得到提升和重視。

3.3 顧問與咨詢作用

通常來講，內部審計工作人員對于企業(yè)的情況有著較為全面和詳細地了解，對相關信息也有深入的理解，如果要提供服務或者咨詢建議更具備一定優(yōu)勢。內部審計人員可以采取評估的方式或者是運用風險管理的方式，為企業(yè)解決風險問題創(chuàng)造條件。

在管理層開展風險管理工作時，可以協(xié)助他們檢查、評判并適時提出合理的建議。由于內部審計的相對獨立性，對于風險評估的意見可以直接提交給董事會，更會得到管理層的高度重視。這是因為，內部審計的獨立性，主動開展調查研究，既對問題成因深入分析又對先進經(jīng)驗深度發(fā)掘，提出了針對性、建設性、前瞻性的意見和建議，很多企業(yè)經(jīng)營性報告必須受到管理層高度重視。

3.4 報告與防范作用

內部審計發(fā)現(xiàn)的問題采取什么樣方式傳遞，審計的結果得到怎樣的利用，舞弊的現(xiàn)象能否禁止，這些問題能否妥善解決，將對內部審計存在的價值和意義有著決定性的作用。

4 結語

電力企業(yè)的內部審計工作要想在新的形勢和發(fā)展趨勢下充分發(fā)揮其應有的作用，就要分析內部、外部環(huán)境，找準定位、樹立全新的審計理念，使內部審計得到更快的發(fā)展。 風險管理對于整個企業(yè)的管理工作而言，是一項不能回避而又至關重要的工作，內部審計通過各個管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控，評估，為企業(yè)提出建設性的意見，發(fā)揮多維度、全方位監(jiān)督職責，不斷增強成果運用的實際效能。因此，內部審計是未來電力業(yè)面臨風險管理中不可缺少的組成部分，為了讓企業(yè)更好地適應激烈的競爭市場，電力企業(yè)必須建立一套較為完善的風險管理體系，保持內部審計獨立性、客觀性以及權威性，形成更科學的風險管理模式，對企業(yè)面臨的各種風險都能大而化小，小而化了，讓企業(yè)更為健康、平穩(wěn)、持續(xù)地發(fā)展。

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