王雁

摘 要：近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)企 業(yè)面臨前所未有的機(jī)遇，同時(shí)也面臨了更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，集團(tuán)性公司迅猛發(fā)展，各行各業(yè)都在大環(huán)境中尋求大的機(jī)遇和發(fā)展，由此帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。因此加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保集團(tuán)公司安全健康發(fā)展，以此適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求刻不容緩。本文通過對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀存在的問題分析，解釋其形成原因，最后就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題建議

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）12（b）-111-02

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，集團(tuán)公司蜂擁而出，隨之而來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，集團(tuán)公司要生存和發(fā)展，就要不斷適應(yīng)環(huán)境的變化，適應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的利益變動(dòng)，因此加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能使企業(yè)更快更好的發(fā)展。

1 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

集團(tuán)公司是指多個(gè)單獨(dú)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為了擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增加資金的使用效率而形成的聯(lián)合體。越來越多的企業(yè)意識(shí)到集團(tuán)公司的重要性并進(jìn)行相互聯(lián)合，伴隨其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也愈演愈烈。

1.1 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理含義

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指集團(tuán)公司對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售中存在的應(yīng)收、應(yīng)付等各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)，并及時(shí)采取有效的方法進(jìn)行控制，以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理，確保集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常開展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的，例如采購(gòu)、生產(chǎn)銷售、外部匯率變化等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)充斥并影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一部分。集團(tuán)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有公司在迅速發(fā)展中都必須面對(duì)客觀存在的問題，雖然不能全部消除但是集團(tuán)公司可以通過合理的方式降低風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從宏觀方面可分為：系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指集團(tuán)公司受外界影響而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；非系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指集團(tuán)公司受自身控制，由其自身影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，非系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控制，系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可控。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從微觀方面可分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌融資過程中由于決策、規(guī)劃等原因給企業(yè)帶來的因收益變動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)將資金投入經(jīng)營(yíng)中，在經(jīng)營(yíng)及銷售中，因市場(chǎng)份額波動(dòng)、市場(chǎng)本身風(fēng)險(xiǎn)等導(dǎo)致投資收益與目標(biāo)收益不一致，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指資金運(yùn)營(yíng)主體在資金運(yùn)營(yíng)過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及資本運(yùn)營(yíng)主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力的有限性，而導(dǎo)致的資本運(yùn)營(yíng)失敗或使資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的可能性及其損失。收益分配的風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配可能給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)和管理帶來的不利影響。

2 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在問題的現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部控制制度不健全，機(jī)制不完善

2.1.1 部門設(shè)置不健全，責(zé)任劃分不明朗

我國(guó)集團(tuán)公司正處于發(fā)展初期，集團(tuán)公司在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上劃分不明確，缺乏相應(yīng)監(jiān)督控制部門的設(shè)立，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，容易導(dǎo)致各部門產(chǎn)生問題，比如資金方面、產(chǎn)權(quán)方面。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不良行為，更使得集團(tuán)公司無法合理有效的利用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀不容樂觀，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)欠佳，資金管理不善，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明朗，內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，使企業(yè)產(chǎn)生損失，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.1.2 資金管理制度不健全，缺乏相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)部控制制度

我國(guó)集團(tuán)公司多為民企發(fā)展起來的，其內(nèi)部資金管理不規(guī)范的情況尤為突出。比如會(huì)計(jì)人員崗位劃分不明確，未形成相互分離、相互制約的貨幣資金管理制度。集團(tuán)公司為節(jié)約成本，多為一人兼數(shù)崗，會(huì)計(jì)、出納職責(zé)劃分不清楚、缺乏相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制。資金是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的關(guān)鍵，規(guī)范資金管理對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展尤為重要。

2.2 企業(yè)高管管控意識(shí)差，未能制定科學(xué)戰(zhàn)略目標(biāo)

2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

一般來說風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感同、認(rèn)識(shí)能力以及由企業(yè)利益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系而產(chǎn)生的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。由于經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展迅速，我國(guó)多數(shù)企業(yè)集團(tuán)為多行業(yè)經(jīng)營(yíng)，如果某一行業(yè)缺乏客觀的風(fēng)險(xiǎn)分析和認(rèn)識(shí)，不僅不能給集團(tuán)公司帶來利益反而會(huì)造成損失。首先，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因缺乏對(duì)外部市場(chǎng)的客觀認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致生產(chǎn)的產(chǎn)品未能及時(shí)流入市場(chǎng)，造成資金收回困難；其次在企業(yè)的日常管理中，管理人員業(yè)務(wù)水平層次不齊，往往因個(gè)人意愿造成錯(cuò)誤判斷，給企業(yè)帶來不可逆轉(zhuǎn)的損失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇；最后風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還存在于企業(yè)的投資融資中，投資融資是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，因缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理導(dǎo)致企業(yè)在以資金、固定資產(chǎn)、債權(quán)等進(jìn)行的投資融資中結(jié)構(gòu)不合理，不僅不能為企業(yè)帶來利益反而會(huì)使企業(yè)利益受損。

2.2.2 缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系

集團(tuán)公司必須建立一體化的管理體系，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)各個(gè)公司的監(jiān)管。內(nèi)部管理是集團(tuán)公司的一種自我監(jiān)管方式，這種方式能更直觀、更全面的發(fā)現(xiàn)問題。但是由于集團(tuán)高管不重視企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致其未能實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的能效，而只作為一種事后評(píng)價(jià)存在。

3 加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

針對(duì)以上集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的情況分析，建議從以下幾個(gè)方面對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

（1）加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制部門，完善內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

有效防范集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司實(shí)際情況建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警體系。通過對(duì)材料采購(gòu)、生產(chǎn)銷售、售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息分析，對(duì)企業(yè)盈利情況、現(xiàn)金流量、企業(yè)償債能力等進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題。及時(shí)合理的建立風(fēng)險(xiǎn)管理和控制部門，建立完善的集團(tuán)公司制度和法人治理機(jī)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上形成鮮明的集團(tuán)公司內(nèi)部分工和責(zé)任落實(shí)，保障集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，將財(cái)務(wù)評(píng)估及預(yù)警系統(tǒng)形成階段性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，報(bào)送集團(tuán)公司管理層并實(shí)時(shí)監(jiān)控集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到集團(tuán)公司內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)判別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及評(píng)估等方面的協(xié)調(diào)一致。

（2）完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要包括完善預(yù)算管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)。我國(guó)目前實(shí)行的預(yù)算管理系統(tǒng)一般都是在年末的時(shí)候統(tǒng)一進(jìn)行，為加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可將其細(xì)化到每個(gè)季度進(jìn)行，如果條件允許更可細(xì)化到每個(gè)月進(jìn)行，這樣才能更客觀有效的對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比，不合理時(shí)及時(shí)作出調(diào)整。

資金管理系統(tǒng)要求根據(jù)法律法規(guī)建立和完善資金管理，健全監(jiān)督制約體制，集團(tuán)公司的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)全部責(zé)任，并明確各部門職能，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的控制制度。

集團(tuán)公司以建立健全公司組織機(jī)構(gòu)和資本連接為紐帶的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加大對(duì)資金的投入、使用的整體把控，嚴(yán)格關(guān)注資金流向，強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)公司生產(chǎn)銷售中的管理，建立適合本集團(tuán)公司發(fā)展的信用體系，實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款管理，確保風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控合理有效的進(jìn)行。

（3）培養(yǎng)管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策。

在集團(tuán)公司中，企業(yè)文化占據(jù)重要部分，因此在企業(yè)文化和員工培訓(xùn)發(fā)展中應(yīng)該讓集團(tuán)公司高層注重對(duì)全體財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，宣傳貫徹風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的培養(yǎng)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于財(cái)務(wù)工作的日常中，提高集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)控制。集團(tuán)公司還應(yīng)注重其他部門的協(xié)同發(fā)展，讓管理人員充分認(rèn)知自身的權(quán)利與責(zé)任，充分考慮各方的利益，強(qiáng)化集團(tuán)公司整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深埋腦中。明確管理者職能、落實(shí)權(quán)利與職責(zé)，確保風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的存在，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化，加強(qiáng)全體員工企業(yè)文化建設(shè)，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，堅(jiān)定員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（4）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理職能。

建立健全內(nèi)部管理監(jiān)控體制。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)的管理，控制及治理過程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管控，它以風(fēng)險(xiǎn)管控為管理對(duì)象。通過內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到提前預(yù)警，提前防控；并能對(duì)已采取的管控措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，確保措施的時(shí)效性、可防控性。內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，避免造成問題查而不改，形成積累。確保企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門能健全自我約束機(jī)制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

審計(jì)部門直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，形成內(nèi)部審計(jì)組織監(jiān)督體系，借助審計(jì)職能，能夠有效的辨別、評(píng)估、監(jiān)督控制和預(yù)警運(yùn)營(yíng)管理中可能存在的較大風(fēng)險(xiǎn)，盡早發(fā)現(xiàn)和改正出現(xiàn)的問題，降低集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部門，本文在分析了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因及其風(fēng)險(xiǎn)分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出解決措施，建立健全監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，完善體制，加強(qiáng)人員意識(shí)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效力，從而促進(jìn)集團(tuán)公司快速健康的發(fā)展。

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