中國環(huán)境出版集團(tuán)有限公司 陳靜玉

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展速度的加快大大提高了人們對(duì)知識(shí)的欲望，這對(duì)出版行業(yè)的發(fā)展具有非常重要的推動(dòng)作用，出版社要想使健康可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，其主要的任務(wù)就是改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。造成這種現(xiàn)象的主要原因是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)其在出版社內(nèi)部管理中的非常作用。出版社只有及時(shí)的樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，才能將日常經(jīng)營中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效的預(yù)防，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷的加強(qiáng)，將執(zhí)行的力度加大，才能更好的監(jiān)管外部實(shí)際的運(yùn)營情況，才能對(duì)其良性發(fā)展發(fā)揮一定的推動(dòng)作用[1]。因此具體研究出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的加強(qiáng)策略具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 我國出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

1.1 不完善的制度

從總體上來說，我國大部分出版社應(yīng)該將相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立起來，而且在日常的經(jīng)營中也進(jìn)行了一定的應(yīng)用，但是這種內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與我國現(xiàn)代出版社的需求并不相符，這就無法將其應(yīng)用的作用發(fā)揮出來。當(dāng)前許多出版社依然對(duì)傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行使用，這一制度并沒有充分的認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)的內(nèi)部管理制度，同時(shí)也沒有科學(xué)的事前預(yù)算、執(zhí)行追蹤和結(jié)果評(píng)估方面的相關(guān)監(jiān)督機(jī)制也沒有及時(shí)的建立，在這樣的制定下出版社無法合理的設(shè)計(jì)各個(gè)流程，而且也無法及時(shí)明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)情況。另外由于出版社不完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將其混亂管理的現(xiàn)象引發(fā)出來，如部分出版社制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度并沒有將其日常經(jīng)營的全部業(yè)務(wù)包含其中，這樣在日常的經(jīng)營活動(dòng)中對(duì)于相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容就無法找到，從而在該內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的范圍內(nèi)不包括該項(xiàng)業(yè)務(wù)；還有部分出版社沒有明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，也沒有詳細(xì)的分工，獎(jiǎng)懲制度也不夠完善等，這些問題都導(dǎo)致出版社已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與當(dāng)前發(fā)展的要求不相符，從而對(duì)其健康發(fā)展造成不利影響[2-4]。

1.2 失真的會(huì)計(jì)信息

出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)是為會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性提供保障，會(huì)計(jì)人員在審核和傳遞會(huì)計(jì)信息時(shí)，需要對(duì)原始憑證的合規(guī)性和合法性及時(shí)的明確，這樣才能將會(huì)計(jì)信息的真假及時(shí)的辨別。但是在實(shí)際的工作中由于出版社不完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度導(dǎo)致其在會(huì)計(jì)工作中不規(guī)范操作的行為大量出現(xiàn)，從而將會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象引發(fā)出來。如部分出版社讓一個(gè)人負(fù)責(zé)兩個(gè)不相容的崗位，沒有將工作分離，最為典型的就是讓一人同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)和出納崗位，這樣工作人員可能會(huì)在沒有審核原始憑證的情況下將會(huì)計(jì)憑證主觀填寫，將會(huì)計(jì)事實(shí)隨意編造，甚至還會(huì)出現(xiàn)一系列的混亂現(xiàn)象，如差旅費(fèi)多報(bào)和資金擅自挪用等，這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

1.3 管理層落后的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念

當(dāng)前由于我國出版社管理層具有落后的會(huì)計(jì)觀念使其經(jīng)營理念缺乏一定的科學(xué)性和合理性，對(duì)會(huì)計(jì)控制的重要性沒有充分的意識(shí)到，其依然還認(rèn)為記賬和算賬等就是會(huì)計(jì)所有的職能。由于落后的觀念管理層在日常的經(jīng)營管理活動(dòng)中沒有納入相關(guān)的財(cái)務(wù)工作，這樣不但對(duì)資源造成了浪費(fèi)，同時(shí)長(zhǎng)期閑置這一重要的職能部門，會(huì)將財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中的漏洞暴露出來[5]。另外雖然出版社已經(jīng)對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行建立，管理層對(duì)這一制度也會(huì)無視，通過對(duì)自己手中特殊權(quán)利的應(yīng)用，將各種觸犯制度的事件做出來，甚至有的出版社只是在形式上建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是在具體的工作中并沒有落實(shí)，其主要的作用是敷衍檢查工作。而且部分出版社管理層認(rèn)為只要財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就好，與他們本身的關(guān)系不大，從而大大降低了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度。

1.4 不合理的運(yùn)用資金

當(dāng)前許多出版社對(duì)資金的控制方面并沒有重視，其并沒有安排專門的人員匯總和記錄每天資金往來和銷售額情況，這樣在安排和使用資金方面使其缺乏靈活性和計(jì)劃性，從而在資金使用方面使財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門無法很好的聯(lián)系。如果沒有合理的管理資金，則會(huì)使一些漏洞出現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面，這對(duì)出版社后續(xù)的資金預(yù)算會(huì)造成不利影響，造成這種現(xiàn)象的主要原因是出版社的利潤(rùn)受到資金使用情況的直接影響。

2 出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的加強(qiáng)策略

2.1 將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不斷加強(qiáng)

出版社應(yīng)該及時(shí)的建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，該制度的組成部分應(yīng)該是幾個(gè)不相關(guān)聯(lián)的部門，這樣部門之間可以相互制約和監(jiān)督，為執(zhí)行該制度提供有利的保障，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度加強(qiáng)的過程中，出版社要做到以下幾點(diǎn)：首選管理層要全面的協(xié)調(diào)已經(jīng)指定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其主要目的是為各個(gè)部門的執(zhí)行提供保障。其次是將專門執(zhí)行內(nèi)控制度的部門及時(shí)成立，其工作的主要內(nèi)容是對(duì)該制度真正的貫徹執(zhí)行和對(duì)執(zhí)行情況的反饋信息及時(shí)收集，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的后期調(diào)整提供依據(jù)。

2.2 將財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升為信息的真實(shí)性提供保障

一是出版社應(yīng)該將財(cái)務(wù)工作人員的思想素質(zhì)教育不斷加強(qiáng)，對(duì)于會(huì)計(jì)人員違法違規(guī)和違反道德的事情要堅(jiān)決禁止。二是對(duì)于培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)方面的工作出版社應(yīng)該足夠的重視，要嚴(yán)格控制招聘環(huán)節(jié)，在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)最好選擇具有高學(xué)歷高素質(zhì)的人員。同時(shí)要將會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制度及時(shí)的制定，將相應(yīng)的崗位內(nèi)容和責(zé)任及時(shí)的告知財(cái)務(wù)人員，其主要目的是將工作中的失誤現(xiàn)象大大減少，同時(shí)可以通過對(duì)崗位責(zé)任制度的合理應(yīng)用綜合的考評(píng)財(cái)務(wù)人員。三是要定期組織財(cái)務(wù)人員讓其學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)內(nèi)容，這樣可以從本質(zhì)上提升會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)和專業(yè)技能水平，讓其將工作流程熟練的掌握[6-8]。四是會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真仔細(xì)的核對(duì)原始會(huì)計(jì)憑證，其主要目的是為會(huì)計(jì)原始憑證的完整性和有效性提供有利的保障，同時(shí)要準(zhǔn)確和真實(shí)的記錄每天已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣可以為賬簿的結(jié)算提供一定的依據(jù)。

2.3 將管理層的內(nèi)控觀念不斷提升

出版社日常生產(chǎn)經(jīng)營的決策者主要就是管理層，其需要對(duì)《公司法》和《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律認(rèn)真地學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)不斷加強(qiáng)，讓管理層充分意識(shí)到要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位且能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須將企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)一步規(guī)范，而且要讓每位員工意識(shí)到其重要性，這樣才能將良好的環(huán)境提供給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，才能將相應(yīng)的宣傳教育更加深入地進(jìn)行，將所有員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不斷加強(qiáng)，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施提供有利的保障[9]。

2.4 將內(nèi)部資金的管理力度加強(qiáng)

在資金管理方面，出版社需要將內(nèi)審制度在內(nèi)部及時(shí)的設(shè)置，而且需要不斷的完善該制度，這樣不但可以將內(nèi)部審計(jì)的工作力度加強(qiáng)，同時(shí)還可以使出版社與社會(huì)形式的變化相符合，主要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行資金管理工作：一是出版社需要統(tǒng)一管理廣告公司和內(nèi)部各個(gè)部門，其可以通過銀行賬戶的設(shè)立，將管理和控制資金的力度不斷加強(qiáng)，這樣可以將資金的運(yùn)行狀態(tài)實(shí)時(shí)的掌握，從而可以將資金管理的安全性提升。同時(shí)要統(tǒng)一配置資金，將使用資金的效率不斷提升。二是財(cái)務(wù)方面也要加強(qiáng)資金的管理力度，財(cái)務(wù)人員不僅要對(duì)合法使用資金方面足夠的重視，同時(shí)也要重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效果[10]。由于出版社具有有限的資金，所以需要利用有限的資金將最大化的利潤(rùn)創(chuàng)造出來，要充分結(jié)合資金的籌集和運(yùn)用，要根據(jù)實(shí)際的需求對(duì)資金進(jìn)行籌集，同時(shí)在運(yùn)用資金時(shí)要保證其有效性，這樣可以將資金的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷提升。三是在合理使用資金方面，出版社不但要謹(jǐn)慎，同時(shí)需要嚴(yán)格把關(guān)各個(gè)細(xì)微的環(huán)節(jié)，各部門在對(duì)資金進(jìn)行使用時(shí)，要將資金申請(qǐng)表及時(shí)的填寫，將資金的用途、金額以及部分負(fù)責(zé)人等都需要說明，之后由相關(guān)的部門負(fù)責(zé)審核工作。這樣不但可以將流失資金的情況有效的預(yù)防，同時(shí)可以使出版社的成本大大節(jié)省。

3 結(jié)語

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，出版社傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)無法與出版社的發(fā)展需求相符合，這就需要出版社將新型的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及時(shí)的建立，為其進(jìn)一步健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。但是通過研究可知，當(dāng)前出版社的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施中依然還存在一些問題，如不完善的制度、失真的會(huì)計(jì)信息、管理層落后的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念、不合理的運(yùn)用資金等，這些問題對(duì)制度的實(shí)施和企業(yè)的發(fā)展都會(huì)造成不利的影響。針對(duì)這種狀況，出版社需要采取具有針對(duì)性的措施，如將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不斷加強(qiáng)、將財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升為信息的真實(shí)性提供保障、將管理層的內(nèi)控觀念不斷提升、將內(nèi)部資金的管理力度加強(qiáng)等，將存在的問題合理的解決，為其可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

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