葉君君 胡靜 龍瓊

摘要：新醫(yī)改的推進(jìn)，為百姓醫(yī)療生活提供便利的同時，極大程度的縮減了醫(yī)院的收入。因此，公立醫(yī)院必須不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制能力，才能夠達(dá)到醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理的最優(yōu)化。鑒于此，本文將以公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度問題作為出發(fā)點(diǎn)，提出了建立責(zé)任制度、完善信息系統(tǒng)的控制程序、加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險控制能力、做好成本預(yù)算工作等策略，為不斷提升公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量水平而提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制；制度

隨著我國社會的快速發(fā)展，“看病貴、看病難”的問題逐漸顯現(xiàn)出來，隨著新醫(yī)改的深入推進(jìn)，切實(shí)為我國醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展提供了更多的機(jī)遇，也能夠讓更多的老百姓享受到基本醫(yī)療衛(wèi)生保健服務(wù)為生活帶來的便利。但是這對醫(yī)院的發(fā)展卻是一項(xiàng)重大的挑戰(zhàn)，例如新政策中取消了藥品差價等措施，極大程度上減少了醫(yī)院的收入來源。為此，醫(yī)院要在這樣的環(huán)境下謀求良性發(fā)展，就必須通過內(nèi)部控制制度的建立，完善醫(yī)院內(nèi)部管理工作，不斷提升管理水平[1]。

一、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度問題

（一）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

目前公立醫(yī)院的管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識還不到位，再加上組織機(jī)構(gòu)的不完善，從而導(dǎo)致制度浮于表面，執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，內(nèi)部控制管理工作很難落實(shí)到實(shí)處。甚至有的公立醫(yī)院將內(nèi)部控制的內(nèi)涵混淆，將內(nèi)部控制簡單的看作對內(nèi)部財務(wù)成本的控制和內(nèi)部資產(chǎn)的控制，不僅不能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還會導(dǎo)致財務(wù)信息失真和財務(wù)風(fēng)險，降低醫(yī)院的管理效率。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不規(guī)范

部分公立醫(yī)院盡管能夠建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在制度建設(shè)中缺乏連貫性和科學(xué)性，導(dǎo)致即便是存在有違規(guī)定的行為，也沒有相應(yīng)的制度對違規(guī)行為進(jìn)行懲處，不僅不會對內(nèi)部成本起到控制作用，還有增加內(nèi)部管理成本，使控制工作失去功效。例如，在內(nèi)部控制執(zhí)行中，管理人員發(fā)現(xiàn)某科室的醫(yī)護(hù)人員沒有嚴(yán)格按照實(shí)際需求使用醫(yī)療用品，造成了極大的浪費(fèi)，但是由于該管理人員與醫(yī)護(hù)人員的私交甚好，所以只是采用口頭警告的形式，不能夠起到警示作用。就導(dǎo)致在醫(yī)護(hù)人員對內(nèi)部控制工作忽視。目前，大多數(shù)公立醫(yī)院對于內(nèi)部控制的應(yīng)用常規(guī)的業(yè)務(wù)操作和監(jiān)督，在工作中經(jīng)常會造成某些環(huán)節(jié)的疏忽，或者對內(nèi)部控制的認(rèn)識有失偏頗，盲目的認(rèn)為會計控制是內(nèi)部控制的中心。導(dǎo)致內(nèi)部控制的職能沒有得到體現(xiàn)，造成財務(wù)風(fēng)險。

（三）風(fēng)險的防范意識淡薄

公立醫(yī)院長期以來對于風(fēng)險的防范意識淡薄，就導(dǎo)致風(fēng)險管理還停留在制度層面，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層并沒有將風(fēng)險管理看作是醫(yī)院的重點(diǎn)工作。例如，在工作中并未對醫(yī)院現(xiàn)階段設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)計數(shù)量、調(diào)查使用情況等，就盲目的進(jìn)行設(shè)備的購買與制定，導(dǎo)致大量的設(shè)備閑置，并且對購買的設(shè)備沒有系統(tǒng)化的信息錄用，相關(guān)的操作人員也沒有專業(yè)的技能培訓(xùn)，造成一部分設(shè)備無法應(yīng)用，大量的資金被占用，就會造成醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險的增加。

二、新醫(yī)改下解決公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度問題的對策

（一）建立責(zé)任制度

首先優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。完善財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的管理人員，加強(qiáng)財務(wù)管理能力。其次，在管理中要明確的就是各個科室、各個部門之間的橫向、縱向的制約、監(jiān)督、管理關(guān)系。對特殊的、關(guān)鍵性的崗位進(jìn)行輪換制，保證權(quán)利不會被亂用。最后，建立崗位責(zé)任制度，明確每一個科室、部門工作人員的職責(zé)范圍，落實(shí)到工作實(shí)處，確保工作人員都能夠各司其責(zé)，并且建立自我評價、自我約束的工作制度，每位員工在工作結(jié)束前都要當(dāng)天的工作進(jìn)行自我總結(jié)，形成員工日志，通過自我剖析，找出工作中的不足，加強(qiáng)對工作的完善。通過考核管理制度落實(shí)責(zé)任制度，將責(zé)任制度的要求逐一體現(xiàn)在考核管理中，考核人員要嚴(yán)格依照考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，并將考核的結(jié)果體現(xiàn)到績效中，以獎金作為績效成績的評定方式，以此來激勵工作人員能夠遵循責(zé)任制度辦事，不斷將責(zé)任難制度的要求落實(shí)在實(shí)處。

（二）建立信息系統(tǒng)的控制程序

利用信息化技術(shù)的應(yīng)用，能夠幫助整個內(nèi)部控制系統(tǒng)更加科學(xué)的對內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，通過建立一個完善的信息系統(tǒng)的控制程序，對醫(yī)院工作人員、財務(wù)、設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這正是醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)之一。信息化系統(tǒng)能夠?qū)⑸鲜鰡T工的日志進(jìn)行總結(jié)和反饋，上級領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)工作需要，隨時對員工的個人信息進(jìn)行調(diào)閱。此外，醫(yī)院通過在信息系統(tǒng)的控制程序中增建資產(chǎn)管理、成本核算、人力資源管理等信息管理的系統(tǒng)，能夠?qū)⑨t(yī)院的各個部門的相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)一收錄到信息系統(tǒng)中，方便集中管理。

（三）建立內(nèi)部控制風(fēng)險評估制度

風(fēng)險的控制不是在于要消除一切風(fēng)險，而是要建立風(fēng)險預(yù)防的意識，加強(qiáng)對可能發(fā)展風(fēng)險的因素進(jìn)行控制。建立一個有效的內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)，該風(fēng)險評估系統(tǒng)主要將醫(yī)院風(fēng)險的特殊性、病人的安全問題和醫(yī)療風(fēng)險作為評價的中心，通過建立有效的財務(wù)的指標(biāo)的基礎(chǔ)上，就在各個指標(biāo)出設(shè)有預(yù)警值，一旦某一指標(biāo)超過預(yù)警值，就能夠提醒相關(guān)人員可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，形成一整套風(fēng)險預(yù)警提醒。對醫(yī)院的債券、投資等風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，注重對事前、事中、事后的縱向觀察，提前規(guī)避風(fēng)險。

三、結(jié)論

新醫(yī)改下的公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度問題分析在增強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系完善、提高公立醫(yī)院的財務(wù)管理能力上有著積極的作用。在此過程中，建立責(zé)任制度、建立信息系統(tǒng)的控制程序、建立內(nèi)部控制風(fēng)險評估制度等策略能夠促進(jìn)公立醫(yī)院的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王小榮.基于新醫(yī)改形勢下的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制問題與策略探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（13）：54-55.

[2]高巖，王宏，秦學(xué).探析新醫(yī)改背景下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的問題及應(yīng)對策略[J].福建質(zhì)量管理，2017（21）：89-90.