韋 笑 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)

稅優(yōu)健康險(xiǎn)作為提升保障水平、減輕群眾醫(yī)療負(fù)擔(dān)的強(qiáng)政策性健康險(xiǎn)，優(yōu)勢(shì)十分突出，但在推行過(guò)程中反映并不理想。本文主要從政策的角度，探究稅優(yōu)健康險(xiǎn)出現(xiàn)問(wèn)題的政策原因，并為改善稅優(yōu)健康險(xiǎn)提出一些政策建議，主要包括加大稅優(yōu)力度、分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)、完善退稅程序、確定理賠目錄等。

一、引言

隨著人們對(duì)健康關(guān)注度的提升，我國(guó)健康保險(xiǎn)市場(chǎng)近年來(lái)發(fā)展迅速，從2012年到2016年，健康險(xiǎn)保費(fèi)增速分別達(dá)到25%、30%、41%、52%、68%，遠(yuǎn)超過(guò)同期財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、意外險(xiǎn)的增速。為完善醫(yī)保體系、提升整體醫(yī)療保障水平，2016年1月1日，我國(guó)開始進(jìn)行商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)，中國(guó)人保健康在2016年3月4日成功銷售出我國(guó)第一張稅優(yōu)健康險(xiǎn)保單，2017年7月1日，全國(guó)開始推行稅優(yōu)健康險(xiǎn)。

該款產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)是政府借助商業(yè)保險(xiǎn)公司，以減少個(gè)人所得稅的形式為購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的消費(fèi)者提供補(bǔ)助，來(lái)保障消費(fèi)者不同層次的醫(yī)療支出。根據(jù)財(cái)政部等三部門發(fā)布的通知，對(duì)于滿足條件的商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的購(gòu)買者，其個(gè)人享受當(dāng)年個(gè)人所得稅繳納優(yōu)惠，允許保費(fèi)在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，具體優(yōu)惠措施是將每月個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從3500元調(diào)至3700元。除此之外，稅優(yōu)健康險(xiǎn)在投保限制上也較普通商業(yè)健康險(xiǎn)有所寬松，比如說(shuō)普通商業(yè)健康險(xiǎn)對(duì)投保人以往病史要求十分嚴(yán)格，而稅優(yōu)健康險(xiǎn)則對(duì)投保人以往病史不做要求，允許帶病投保且不設(shè)等待期，在一年期滿時(shí)無(wú)論投保人身體狀況如何保險(xiǎn)公司都保證續(xù)保，這突破了以往健康險(xiǎn)產(chǎn)品對(duì)既往癥拒賠的規(guī)則。另外，普通的商業(yè)健康險(xiǎn)賠付范圍僅限于意外傷害造成的醫(yī)療支出以及普通疾病的住院醫(yī)療支出，對(duì)于慢性病和特定門診的醫(yī)療支出不予賠付，稅優(yōu)健康險(xiǎn)則將特定門診以及常見慢性病都納入了保障范圍。最后，稅優(yōu)健康險(xiǎn)的理賠無(wú)起付線，若費(fèi)用全部在社保范圍之內(nèi)，則社保報(bào)銷剩余的部分由保險(xiǎn)公司全額給付，不在社保范圍內(nèi)的費(fèi)用由保險(xiǎn)公司給付80%，消費(fèi)者僅自負(fù)20%。

個(gè)人健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了決策層越來(lái)越重視商業(yè)健康保險(xiǎn)在國(guó)家戰(zhàn)略全局中的定位。朱銘來(lái)（2016）指出，稅優(yōu)政策主要是通過(guò)避稅效應(yīng)和示范效應(yīng)兩個(gè)路徑來(lái)激勵(lì)商業(yè)健康保險(xiǎn)需求，其中避稅效應(yīng)是指通過(guò)給予投保人稅收優(yōu)惠來(lái)吸引其購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)，示范效應(yīng)是指通過(guò)政府的宣傳和補(bǔ)貼來(lái)提升消費(fèi)者對(duì)商業(yè)健康險(xiǎn)的了解，并提高商業(yè)健康險(xiǎn)在消費(fèi)者心目中的形象，進(jìn)而推動(dòng)對(duì)商業(yè)健康險(xiǎn)的購(gòu)買。

然而稅優(yōu)健康險(xiǎn)推出兩年多后，市場(chǎng)反映并不好，消費(fèi)者的購(gòu)買動(dòng)力不足，且保險(xiǎn)公司推動(dòng)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的積極性不夠。楊愫婷（2017）認(rèn)為，雖然相關(guān)政策明確允許個(gè)人購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)，但是個(gè)人購(gòu)買需要辦理很多證明材料，包括個(gè)人社會(huì)保障證明、個(gè)人所得稅繳納證明、個(gè)人健康狀況證明、個(gè)稅申報(bào)單等，流程十分復(fù)雜，也就導(dǎo)致了很多人放棄購(gòu)買此類保險(xiǎn)。趙新慧（2017）認(rèn)為該險(xiǎn)種優(yōu)惠額度吸引力不足，稅優(yōu)健康險(xiǎn)最大的特點(diǎn)是稅優(yōu)，但較低的免稅額大大降低了該款產(chǎn)品的魅力。馬向東（2017）則認(rèn)為，稅優(yōu)健康險(xiǎn)在保障范圍方面與三大基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工大病醫(yī)保、企業(yè)及個(gè)人補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等有所重疊，很多消費(fèi)者對(duì)其沒有需求，致使一些被保險(xiǎn)人缺乏購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的意愿。

本文認(rèn)為，稅優(yōu)健康險(xiǎn)“叫好不叫座”的根本原因還是政策設(shè)定的問(wèn)題，要想發(fā)揮稅優(yōu)健康險(xiǎn)提高保障水平的作用，必須要從政策入手，通過(guò)改進(jìn)政策來(lái)完善稅優(yōu)健康險(xiǎn)。

二、完善稅優(yōu)健康險(xiǎn)的政策建議

（一）加大稅優(yōu)力度

當(dāng)前稅優(yōu)健康險(xiǎn)的優(yōu)惠政策是給予滿足條件的投保人每年2400元的稅前扣除額度，比如說(shuō)某納稅人的每月凈收入（扣除五險(xiǎn)一金后）為1萬(wàn)元，如果此人購(gòu)買2400元的商業(yè)健康險(xiǎn)，則每年可享受 480（2400×20%=480）元的個(gè)稅優(yōu)惠，相當(dāng)于以1920元的保費(fèi)購(gòu)買此款健康險(xiǎn)。在我國(guó)大部分城市中，居民的收入大都在1萬(wàn)元以下，那么購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)的優(yōu)惠額度就比480元還少，僅僅依靠每年幾百塊甚至幾十塊的稅優(yōu)額度吸引消費(fèi)者購(gòu)買是不現(xiàn)實(shí)的。盡管收入越高稅優(yōu)力度越大，然而這款產(chǎn)品并非為高收入群體設(shè)計(jì)的。提高稅優(yōu)健康險(xiǎn)吸引力主要還是得通過(guò)加大稅優(yōu)力度來(lái)實(shí)現(xiàn)，一方面可以直接提升稅優(yōu)數(shù)額，另一方面可以擴(kuò)大抵消稅款的人群。

首先，收入越高稅優(yōu)力度越大的機(jī)制是不合理的。王穩(wěn)（2017）指出，對(duì)健康保險(xiǎn)的稅收政策可以實(shí)行累退的機(jī)制，即隨著收入的提高，稅收優(yōu)惠比例不斷降低，這樣使得低收入者享受更高的稅優(yōu)額度，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，同時(shí)也更好地促進(jìn)健康保險(xiǎn)的發(fā)展。本文的建議是可以轉(zhuǎn)換為購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)直接每月抵扣100元所得稅款。政策性保險(xiǎn)產(chǎn)品的主要群體應(yīng)該為中低收入者，高收入人群可選擇商業(yè)健康險(xiǎn)來(lái)全面保障自身的醫(yī)療支出。目前的政策機(jī)制與增大基礎(chǔ)保障的目標(biāo)是背道而馳的。如果將政策改為直接抵扣確定數(shù)額（如100元）的稅款，直接吸引的是中低收入群體，并且其吸引力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于目前的政策。

其次，能夠享受到稅收優(yōu)惠的居民必須滿足每月收入在3500元以上，而我國(guó)有眾多農(nóng)村居民、在外務(wù)工人員、無(wú)業(yè)者均無(wú)法滿足這一條件，他們同樣對(duì)于醫(yī)療支出保障有需求，而且相較于擁有配套的企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的中等收入群體，他們對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的需求更大。因此，可以通過(guò)擴(kuò)大承保人群來(lái)推動(dòng)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的發(fā)展，比如對(duì)于滿足條件的納稅人，如果納稅人選擇購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)的話，可以以同等優(yōu)惠條件（將優(yōu)惠的稅款扣除在保費(fèi)內(nèi)）為其父母、配偶、子女等家屬提供同款商業(yè)健康保險(xiǎn)，且不限制其家屬數(shù)量，以此來(lái)刺激對(duì)稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的需求。盡管增大稅優(yōu)力度會(huì)直接減少國(guó)家的稅收，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，稅優(yōu)的杠桿作用會(huì)彌補(bǔ)財(cái)政壓力。

（二）分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)作為政策性業(yè)務(wù)，對(duì)投保條件的放寬為保險(xiǎn)公司帶來(lái)了一系列經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為此保險(xiǎn)公司將稅優(yōu)健康險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)重心放在了團(tuán)體業(yè)務(wù)上。目前市場(chǎng)上各家保險(xiǎn)公司幾乎都把這款產(chǎn)品放在團(tuán)險(xiǎn)渠道銷售，通常需要團(tuán)體向保險(xiǎn)公司采購(gòu)才能購(gòu)買到稅優(yōu)健康險(xiǎn)。團(tuán)體稅優(yōu)健康險(xiǎn)較之個(gè)人健康保險(xiǎn)分?jǐn)偭吮ｋU(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，扣稅環(huán)節(jié)也大大簡(jiǎn)化，無(wú)論是對(duì)保險(xiǎn)公司還是投保企業(yè)都有優(yōu)惠，而且在提高參保積極性等方面更有效果。但由此造成的問(wèn)題就是為個(gè)人購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)增添了阻礙，非團(tuán)體的個(gè)人在市場(chǎng)上幾乎找不到可以購(gòu)買的稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，難以實(shí)現(xiàn)提供多層次醫(yī)療保障的初始目標(biāo)。

解決這一問(wèn)題的關(guān)鍵是要分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)，首先可以廢除帶病投保、賠付率不低于80%這兩條政策，無(wú)條件續(xù)保政策可以修改為滿足一定條件可續(xù)保，還可以對(duì)保險(xiǎn)公司的每一個(gè)稅優(yōu)健康險(xiǎn)保單提供補(bǔ)助。帶病投保、無(wú)條件續(xù)保確實(shí)維護(hù)了消費(fèi)者利益，尤其是身體狀況不好的消費(fèi)者的醫(yī)療保障需求，但是這種政策會(huì)造成嚴(yán)重的逆選擇問(wèn)題，即購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)的群體大部分都有較高的醫(yī)療支出。保險(xiǎn)公司是營(yíng)利機(jī)構(gòu)，肯定不會(huì)積極銷售該款產(chǎn)品，因此，推動(dòng)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的發(fā)展還要從保險(xiǎn)公司入手，調(diào)整不利于保險(xiǎn)公司的政策，分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，稅優(yōu)政策不僅可以用于投保人，同樣也可適用于保險(xiǎn)公司。對(duì)于開展稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品銷售的公司，允許其開發(fā)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的費(fèi)用稅前予以抵扣以及稅收抵免或者按比例抵免等，這將在很大程度上調(diào)動(dòng)保險(xiǎn)公司開發(fā)推廣此款產(chǎn)品的積極性，改善保險(xiǎn)公司僅僅開發(fā)團(tuán)體稅優(yōu)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，解決目前消費(fèi)者無(wú)從購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)的問(wèn)題。推行稅優(yōu)健康險(xiǎn)的主力仍是保險(xiǎn)公司，政府只能起到引導(dǎo)的作用，但政府對(duì)保險(xiǎn)公司的激勵(lì)政策是撬動(dòng)市場(chǎng)的關(guān)鍵。

（三）簡(jiǎn)化投保和退稅程序

稅優(yōu)健康險(xiǎn)不同于普通的商業(yè)保險(xiǎn)，因?yàn)橛姓馁Y助，所以涉及的部門較多，主要包括投保人所在單位、社保部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)公司等。投保人在投保前需要提供個(gè)人社保證明、個(gè)人所得稅繳納證明、健康狀況證明等，而且每項(xiàng)證明都需要去不同的部門開具；同樣，在退稅的環(huán)節(jié)，由于不是直接抵扣，也面臨著繁瑣的程序，這無(wú)疑削弱了消費(fèi)者投保的積極性。因此，針對(duì)該款保險(xiǎn)產(chǎn)品，政府需要盡快完善投保程序以及退稅程序，加快各部門內(nèi)部的整合和部門之間信息共享機(jī)制的建立，制定便捷的投保流程和完備的退稅機(jī)制，提升投保人的投保體驗(yàn)。

針對(duì)這一問(wèn)題，政府部門可以借助大數(shù)據(jù)手段，在所涉及的有關(guān)部門之間建立專門管理稅優(yōu)健康險(xiǎn)的信息平臺(tái)，將個(gè)人所得稅信息、社保信息、健康信息等與投保該款產(chǎn)品有關(guān)的信息在信息平臺(tái)上進(jìn)行對(duì)接，這樣投保人只需去一個(gè)部門或者直接在網(wǎng)上登錄信息平臺(tái)就可以辦理整套的手續(xù)，大大節(jié)省了投保人的時(shí)間。同樣，對(duì)于退稅環(huán)節(jié)也可以制定便捷的網(wǎng)上退稅流程，可以將退稅流程附加在稅優(yōu)健康險(xiǎn)信息平臺(tái)上，投保人只需憑借“稅優(yōu)識(shí)別碼”就可以自助完成退稅流程。建立網(wǎng)上信息平臺(tái)需要專業(yè)的技術(shù)人才以及各部門之間的協(xié)調(diào)，短期內(nèi)很難實(shí)現(xiàn)，但從長(zhǎng)期來(lái)看，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，客戶自主辦理投保、理賠、退保等將是整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

（四）確定統(tǒng)一理賠目錄

由于政府并未確定稅優(yōu)健康險(xiǎn)的理賠目錄，各保險(xiǎn)公司均根據(jù)自己的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定理賠目錄，致使該產(chǎn)品的賠付目錄有很大的差距。A公司保險(xiǎn)合同上標(biāo)明在可以賠付的社保外目錄的費(fèi)用支出，到了B公司卻是不可以賠付的，這就容易導(dǎo)致各家保險(xiǎn)公司的理賠標(biāo)準(zhǔn)不一致，并且難以與社保進(jìn)行銜接。

不同保險(xiǎn)公司采用不同理賠目錄增加了消費(fèi)者的購(gòu)買成本，投保人在投保時(shí)由于缺乏專業(yè)的醫(yī)藥知識(shí)很難確定理賠目錄中的藥物是否屬于常規(guī)藥，同時(shí)在就診時(shí)也難以控制醫(yī)生開的藥在保險(xiǎn)公司的理賠目錄中，甚至在理賠過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生許多爭(zhēng)議。缺乏統(tǒng)一的理賠目錄容易使保險(xiǎn)公司以自身利益最大化來(lái)制定賠付目錄，在很大程度上削弱了對(duì)投保人的醫(yī)療保障水平。因此，政府作為推行稅優(yōu)健康險(xiǎn)的領(lǐng)頭人，應(yīng)該充分借鑒國(guó)際成功案例，充分利用社保平臺(tái)，與社保理賠目錄互相補(bǔ)充，制定統(tǒng)一的稅優(yōu)健康險(xiǎn)理賠目錄，進(jìn)而體現(xiàn)健康保險(xiǎn)保障的多樣化和多層次性。

（五）放開續(xù)保年齡限制

現(xiàn)行的稅優(yōu)健康險(xiǎn)允許無(wú)條件續(xù)保至退休年齡，有的保險(xiǎn)公司將年齡限制在65周歲，有的限制在75周歲。然而退休后對(duì)醫(yī)療保障的需求是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于退休前的，目前續(xù)保至退休年齡的政策也是使得消費(fèi)者對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)望而卻步的重要原因之一。隨著平均壽命的延長(zhǎng)，人們對(duì)退休后身體狀況的擔(dān)憂遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)目前身體狀況的擔(dān)憂。同時(shí)我國(guó)老齡化人口日益增多，據(jù)社保部門統(tǒng)計(jì)，65%以上的醫(yī)保費(fèi)用支出是用在25%的退休參保人員身上的，因此如何保障老年人的醫(yī)療衛(wèi)生支出水平也是亟待解決的重要問(wèn)題。稅優(yōu)健康險(xiǎn)作為強(qiáng)政策性的保險(xiǎn)產(chǎn)品需要將老年人口納入保障范圍，具體可以將續(xù)保至退休年齡改為在滿足一定身體條件下允許無(wú)限續(xù)保。滿足一定的身體條件需要政府制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，一方面分?jǐn)偭吮ｋU(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)，一方面也限制了保險(xiǎn)公司以身體狀況為由拒絕續(xù)保。

（六）“萬(wàn)能賬戶”允許取現(xiàn)

目前階段的稅優(yōu)健康險(xiǎn)可以簡(jiǎn)單理解為“一年期醫(yī)療險(xiǎn)+萬(wàn)能賬戶”，每年固定繳納2400元，扣除當(dāng)年的風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)后剩下的錢進(jìn)入“萬(wàn)能賬戶”累積生息，這個(gè)賬戶中的錢累積到退休后，可以當(dāng)作醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶余額使用，也可以用于購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，但是不可以取現(xiàn)?！叭f(wàn)能賬戶”的設(shè)置給消費(fèi)者一種強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的感覺，而且不可取現(xiàn)的規(guī)定更是讓很多人無(wú)法接受的。該款健康險(xiǎn)產(chǎn)品的“萬(wàn)能賬戶”與保證續(xù)保至退休年齡互為補(bǔ)充，投保人在退休后雖然繼續(xù)無(wú)條件續(xù)保稅優(yōu)健康險(xiǎn)，但也有資金來(lái)購(gòu)買其他醫(yī)療保險(xiǎn)，在一定程度上保障了投保人退休后的醫(yī)療支出。然而不可取現(xiàn)的規(guī)定難免有些強(qiáng)人所難，“萬(wàn)能賬戶”里的資金畢竟是投保人自己的錢，應(yīng)該由投保人自己支配，相信如果將政策修改為允許“萬(wàn)能賬戶”取現(xiàn)的話，會(huì)解除很多人對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的顧慮。

三、結(jié)論和展望

稅優(yōu)健康險(xiǎn)的推出為我國(guó)健康保險(xiǎn)市場(chǎng)注入了新的血液，為消費(fèi)者提供了更加多樣化的選擇，也推動(dòng)了居民對(duì)健康險(xiǎn)的關(guān)注。然而最初制定的政策存在很多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了稅優(yōu)健康險(xiǎn)的推廣，為此本文提出了針對(duì)性的政策建議。政府需要從投保人和保險(xiǎn)公司兩方面入手，對(duì)于投保人，需要提高稅優(yōu)額度來(lái)增強(qiáng)產(chǎn)品吸引力，完善投保、退稅環(huán)節(jié)來(lái)提升消費(fèi)者投保體驗(yàn)，同時(shí)在續(xù)保年齡和“萬(wàn)能賬戶”規(guī)則上進(jìn)行一些調(diào)整；對(duì)于保險(xiǎn)公司，需要采取一些必要的措施拉動(dòng)其推行稅優(yōu)健康險(xiǎn)的積極性，同時(shí)統(tǒng)一各家保險(xiǎn)公司此款產(chǎn)品的理賠目錄。

稅優(yōu)健康險(xiǎn)在我國(guó)的發(fā)展也不過(guò)兩年多的時(shí)間，存在一些問(wèn)題也是在所難免的，但不可否認(rèn)的是，其未來(lái)的市場(chǎng)潛力是巨大的。稅優(yōu)健康險(xiǎn)需要在推行中進(jìn)一步完善，根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展與消費(fèi)者的需求進(jìn)行調(diào)整，未來(lái)一定可以與社會(huì)醫(yī)保、商業(yè)健康險(xiǎn)相互補(bǔ)充，全面保障廣大人民群眾的醫(yī)療衛(wèi)生需求。