易強

【摘要】本文旨在在企業(yè)管理運行過程中，內(nèi)部控制應(yīng)如何分析企業(yè)面臨的風(fēng)險、結(jié)合風(fēng)險管理、做好企業(yè)風(fēng)險控制工作，保障企業(yè)在風(fēng)險狀況突發(fā)時企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和應(yīng)對力。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；措施

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷增加，風(fēng)險程度也越來越復(fù)雜。這些風(fēng)險有傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險，即經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險，還包括現(xiàn)代公司委托關(guān)系帶來的各類風(fēng)險，如政治風(fēng)險、道德風(fēng)險等。為積極應(yīng)對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，全面管理企業(yè)風(fēng)險。為此，理論界和實務(wù)界提出了內(nèi)部控制，本文將分析風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)容及關(guān)系，以及目前實施風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的問題。

一、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)容

風(fēng)險是設(shè)定的目的與實際成果之間的不確定性，即在實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的過程中，可能或者即將出現(xiàn)的影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)或企業(yè)正常運營進程的危險。根據(jù)風(fēng)險的定義，可以理解企業(yè)的風(fēng)險管理是指企業(yè)對自身可能面臨的各種風(fēng)險的預(yù)測、識別、評估、分析等，并為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證，最大可能地降低風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，減少企業(yè)遭遇風(fēng)險時的各項損失。它的組成有主要八個要素：企業(yè)自身情況、企業(yè)運營目標(biāo)、風(fēng)險事件識別、風(fēng)險評價、策略實施過程、控制措施、信息交流、實施監(jiān)督。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)運營的目的是獲取利潤，以決策層、領(lǐng)導(dǎo)層以及其他人員以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的為目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)管理，需要企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制過程是需要結(jié)合企業(yè)正常的運行過程，通過一系列的過程控制手段，實施一系列的策略和措施，保障企業(yè)運營合法、有效、持續(xù)，從而實現(xiàn)企業(yè)對內(nèi)部運營、企業(yè)發(fā)展的控制。

由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制的對象是企業(yè)內(nèi)部運營的各項工作或者生產(chǎn)流程的規(guī)劃與管理。企業(yè)內(nèi)部控制是對企業(yè)管理工作程序或生產(chǎn)工作流程合法性的監(jiān)督，對企業(yè)管理工作流程或者生產(chǎn)工作流程的合理性的規(guī)劃，包括對企業(yè)正常運行管理、生產(chǎn)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、高效化的引導(dǎo)和促進等等。

二、目前我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)管理策略缺乏創(chuàng)新性

自我國加入世界貿(mào)易組織后，我國大部分企業(yè)的經(jīng)營市場逐步擴展到國外市場，也獲得了更多與國際企業(yè)或者公司交流、競爭的機會。同時，在走出國門面向世界的同時，國內(nèi)市場競爭逐步增加。因此，我國企業(yè)面臨著更為復(fù)雜危險的風(fēng)險因素，但是我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制方面相較于國際公司或外資企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力較差，依然是傳統(tǒng)、落后的狀態(tài)，而且，目前我國企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制改革進程也并不十分理想。面對復(fù)雜的世界格局，企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略不能結(jié)合世界經(jīng)濟的發(fā)展及結(jié)構(gòu)調(diào)整，及時更新，也缺乏能夠有效突破的創(chuàng)新，應(yīng)對風(fēng)險的方式過于保守、傳統(tǒng)，阻礙了企業(yè)良好快速的發(fā)展。

（二）企業(yè)制度體系不完善

企業(yè)管理的依據(jù)是企業(yè)制度，企業(yè)管理效果即為企業(yè)制度的執(zhí)行效果。目前，在我國企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中，國家和相關(guān)行業(yè)已出臺了相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)獲取或者實施這些標(biāo)準(zhǔn)時有些滯后，不能及時有效地融入企業(yè)制度體系中，就不能保證企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，所實施的策略的合理性、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。在企業(yè)的正常運營管理過程中，由于其制度體系的不完善，造成對風(fēng)險評估體系的不完善，增加了企業(yè)面臨風(fēng)險的幾率。

（三）企業(yè)機構(gòu)設(shè)置不合理

企業(yè)任何策略的實施，離不開企業(yè)具體機構(gòu)或人員的執(zhí)行，包括風(fēng)險管理與內(nèi)部控制。在我國多數(shù)企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置中，對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制比較容易忽略和弱化。擔(dān)任風(fēng)險管理和內(nèi)部控制職責(zé)的機構(gòu)或者人員，也存在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的能力或者知識儲備，不能充分發(fā)揮其崗位職責(zé)和作用。而且，對于企業(yè)而言，企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的決策權(quán)往往在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層或者擁有企業(yè)決策權(quán)的人員，但我國企業(yè)很多時候決策權(quán)力失衡，有關(guān)政策的實施無法得到保障，即使再科學(xué)合理的措施策略也無法發(fā)揮其作用，這對于企業(yè)發(fā)展將造成極大的阻礙。

三、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實施策略應(yīng)用

（一）提高管理團隊的認(rèn)識和創(chuàng)新意識

面對日益激烈的競爭市場，我國企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制團隊在盡量規(guī)避風(fēng)險的同時，也應(yīng)當(dāng)最大可能地把握住機遇。逐步提升企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強團隊建設(shè)，引進優(yōu)秀和專業(yè)人才，強化企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能，提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，提高策略的科學(xué)性、合理性以及可執(zhí)行性，建立、完善全面的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制人才培養(yǎng)機制，從而提高企業(yè)的風(fēng)險防范和應(yīng)對能力。

（二）建立完善合理的管控機制

合理完善的風(fēng)險管控體系，包括風(fēng)險評估體系和風(fēng)險應(yīng)對措施，即企業(yè)在正常運行過程中，應(yīng)科學(xué)評估風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果制定控制措施，措施方面不僅僅是對風(fēng)險的控制，還應(yīng)包括企業(yè)其他相關(guān)方的調(diào)整，如財務(wù)、生產(chǎn)流程等等方面。在企業(yè)不幸遭遇風(fēng)險時，依據(jù)管控體系，有科學(xué)的應(yīng)對策略及補救方案。管控機制還應(yīng)包括企業(yè)各部門、各崗位的職責(zé)，實現(xiàn)企業(yè)從決策層、管理層，到基層員工，都能做到有章可循，有法可依，科學(xué)、有序應(yīng)對風(fēng)險，保證企業(yè)風(fēng)險可控、在控。

（三）完善企業(yè)機構(gòu)設(shè)置

任何企業(yè)管理行為都是通過人的管理行為來實施的，設(shè)置合理的機構(gòu)是保證管理制度有效執(zhí)行的保障。在我國企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置中，應(yīng)當(dāng)以決策層為核心，決策層戰(zhàn)略部署風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，并設(shè)置專有企業(yè)機構(gòu)來保障風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相關(guān)政策和策略的實施。對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理效果的反饋，或者運行過程的問題，也應(yīng)由企業(yè)專門的機構(gòu)進行方案或者政策的調(diào)整。

四、結(jié)語

企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制良好，才能科學(xué)預(yù)控風(fēng)險，促進企業(yè)健康、快速、持續(xù)的發(fā)展。面對激烈的市場競爭，企業(yè)必須從自身人手，結(jié)合企業(yè)實際，深入研究、分析清楚企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險和機遇，強化企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)風(fēng)險預(yù)控能力，抓住企業(yè)良好機遇。