鄭俊杰

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，全球化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)激烈。而企業(yè)預(yù)算管理能夠促使企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高企業(yè)資金使用效率、節(jié)約企業(yè)成本，從而更好的幫助企業(yè)增強市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。本文就現(xiàn)階段企業(yè)實施預(yù)算管理存在的問題進行分析，并針對這些問題，提出相應(yīng)的對策，以期能夠提高企業(yè)預(yù)算管理的水平。

一、前言

企業(yè)預(yù)算管理主要是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為主線，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為長短期工作目標(biāo)安排，并根據(jù)這些工作目標(biāo)安排對該時期的經(jīng)營管理活動進行預(yù)測與規(guī)劃，從而促使企業(yè)優(yōu)化資源配置、提升資金使用效率、節(jié)約成本，從而更好的幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。與此同時，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，全球化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)激烈，企業(yè)預(yù)算管理的作用就愈發(fā)凸顯出來。因此，在這樣的背景下，很多企業(yè)將預(yù)算管理應(yīng)用到企業(yè)管理中去，然而由于企業(yè)管理人員對企業(yè)預(yù)算管理了解不深，編制的預(yù)算常脫離實際，導(dǎo)致企業(yè)在實施預(yù)算管理過程中存在一系列的問題。

二、企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算管理環(huán)境薄弱

就目前企業(yè)預(yù)算管理的實施情況來說，很多企業(yè)已經(jīng)將預(yù)算管理應(yīng)用到企業(yè)中去，然而由于企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境較差，使得企業(yè)預(yù)算管理僅僅表現(xiàn)在形式上，沒有將預(yù)算管理的作用發(fā)揮出來。這些問題表現(xiàn)在：（1）企業(yè)缺乏長期性的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)只追求短期利益，導(dǎo)致預(yù)算管理短期效益較好，而長期的利益被忽略導(dǎo)致蒙受損失。（2）企業(yè)管理層對預(yù)算管理認(rèn)識不足。很多企業(yè)的管理人員缺乏全面預(yù)算管理的意識，認(rèn)為預(yù)算管理就是財務(wù)預(yù)算，只是財務(wù)部門的工作，與其他部門關(guān)系不大，導(dǎo)致企業(yè)實施預(yù)算管理得不到其他部門的積極配合，預(yù)算管理推動乏力。（3）預(yù)算管理制度不完善，預(yù)算實施無章可循。目前，大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制、內(nèi)部控制等制度建設(shè)上都不完善，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算管理中工作流程不明確，權(quán)責(zé)不清。（4）企業(yè)信息化建設(shè)滯后，預(yù)算管理實施困難?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)進行了信息化建設(shè)，但主要用于財務(wù)核算，對預(yù)算涉及到的供應(yīng)鏈管理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)績考核等模塊建設(shè)滯后，使得企業(yè)在編制、分析和考核預(yù)算的過程中，依然采用傳統(tǒng)的手工模式獲取數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作量大、實施困難。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

企業(yè)預(yù)算管理是針對戰(zhàn)略目標(biāo)做出的全面的規(guī)劃，在編制預(yù)算過程中，會牽涉到企業(yè)經(jīng)營管理的各方各面，工作量較大，但由于很多企業(yè)預(yù)算編制人員對于預(yù)算編制方法與編制技巧沒有足夠的經(jīng)驗，在進行預(yù)算編制過程中存在效率低下、失誤較高的問題。另一方面，由于預(yù)算編制工作較為繁復(fù)，預(yù)算編制人員為了完成預(yù)算編制的任務(wù)，往往選擇比較簡單的編制方法，從而導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算脫離實際，偏差較大，沒有實際的應(yīng)用價值。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行主要是企業(yè)按照預(yù)算編制的結(jié)果來推動預(yù)算實施的過程，是企業(yè)預(yù)算管理的主要內(nèi)容，也是實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的保障。在預(yù)算執(zhí)行過程中，管理人員需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、對存在的問題進行控制和調(diào)整。然而，很多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，存在預(yù)算分析抓不住重點、控制措施不當(dāng)、預(yù)算金額調(diào)整隨意等一系列問題，導(dǎo)致無法順利完成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

（四）預(yù)算考核不規(guī)范

預(yù)算考核主要是針對企業(yè)各個部門以及相關(guān)人員根據(jù)預(yù)算目標(biāo)做出的工作規(guī)劃的執(zhí)行情況的考察或?qū)?zhí)行結(jié)果的評估，是管理者對于企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行情況的調(diào)查，也是管理者對于各個部門工作的監(jiān)督與考核。企業(yè)在制定預(yù)算考核過程中，由于考核制度的缺失、人為因素的影響，使得預(yù)算考核存在很多不規(guī)范的地方，如考核指標(biāo)設(shè)置不當(dāng)、獎罰不明，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行單位的積極性。

三、完善企業(yè)預(yù)算管理的對策

（一）加強預(yù)算管理環(huán)境建設(shè)

企業(yè)在導(dǎo)入預(yù)算管理來優(yōu)化企業(yè)的管理活動前，必須認(rèn)識到預(yù)算管理環(huán)境的重要性，并從幾個方面加強預(yù)算管理環(huán)境建設(shè)：（1）制定戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)在實現(xiàn)其使命過程中所追求的長期結(jié)果，反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的方向和所要達(dá)到的水平。企業(yè)在經(jīng)營活動中，應(yīng)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并把戰(zhàn)略目標(biāo)向企業(yè)內(nèi)部傳遞落實，讓企業(yè)員工了解企業(yè)的愿景，增強員工對企業(yè)的認(rèn)同感、歸屬感，自覺維護企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。（2）提高預(yù)算管理的意識，實施全面預(yù)算管理。預(yù)算管理是一種“全員、全方位、全過程”的管理活動，要求企業(yè)各個職能部門和人員通力配合。因此企業(yè)應(yīng)拋棄過去只強調(diào)財務(wù)部門參與的做法，對企業(yè)各個部門和人員進行教育培訓(xùn)，提高企業(yè)人員特別是管理人員的對預(yù)算管理認(rèn)識，推行實施全面預(yù)算管理。（3）完善預(yù)算管理制度體系建設(shè)。預(yù)算管理制度體系的建立與完善，使得預(yù)算管理的實施有章可循，企業(yè)應(yīng)完善預(yù)算管理制度、會計核算制度、內(nèi)部控制制度、業(yè)績考核等規(guī)章制度建設(shè)，以促進企業(yè)預(yù)算管理的順利實施。（4）加快信息化系統(tǒng)建設(shè)。信息系統(tǒng)的建設(shè)為預(yù)算管理的編制、分析、考核提供快捷的數(shù)據(jù)信息、減低人為的失誤、減輕預(yù)算管理的工作量。企業(yè)應(yīng)加快企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)，信息化系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)包含產(chǎn)、供、銷等各個環(huán)節(jié)、同時涉及預(yù)算編制、預(yù)算分析和預(yù)算考核等各個方面，為預(yù)算管理的實施提供先進的管理技術(shù)。

（二）選擇合適的預(yù)算編制方式和方法

企業(yè)預(yù)算的編制方式可分為權(quán)威式預(yù)算、參與式預(yù)算、混合式預(yù)算，由于各企業(yè)的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)模式、預(yù)算目標(biāo)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特性選擇適合自己的預(yù)算編制方式。實務(wù)中，大型企業(yè)由于管理制度較完善，權(quán)責(zé)明確，比較適合選擇混合式預(yù)算編制方式；中小企業(yè)由于管理制度不完善，權(quán)責(zé)不清，比較適合選擇權(quán)威式預(yù)算和參與式預(yù)算的編制方式。

企業(yè)預(yù)算編制方法常見的有定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、等方法。預(yù)算編制方法影響著預(yù)算編制的質(zhì)量，進而影響企業(yè)預(yù)算編制的結(jié)果。因此，企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況、規(guī)模大小、管理要求等因素選擇對應(yīng)的預(yù)算編制方法。例如：大型企業(yè)由于管理制度較完善、人員分工明確，可以采用滾動預(yù)算法；小型企業(yè)由于管理制度不完善，人員分工不明確，可以采用定期預(yù)算法。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行力度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行管理制度，對預(yù)算執(zhí)行過程進行規(guī)范。同時設(shè)立預(yù)算管理委員會，統(tǒng)一協(xié)調(diào)管控預(yù)算管理工作，避免在執(zhí)行預(yù)算過程中，部門權(quán)責(zé)不清、相互推諉，影響預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

在預(yù)算分析方面，企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)定期召開預(yù)算分析會議，確定預(yù)算分析的對象和重要性指標(biāo)，安排有關(guān)職能部門收集相關(guān)數(shù)據(jù)，計算差異并分析引起差異的原因，提出改進措施。

在預(yù)算控制方面，應(yīng)把預(yù)算控制貫穿于預(yù)算管理的全過程，對預(yù)算實施事前、事中、事后的全方位控制。同時應(yīng)選擇合適的預(yù)算控制方式，以提高預(yù)算控制的效果。

在預(yù)算調(diào)整方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先通過制度明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等內(nèi)容，預(yù)算編制基礎(chǔ)沒有發(fā)生重大變化的，原則上不作調(diào)整。確實需要調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整程序，報原預(yù)算審批機構(gòu)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。

（四）規(guī)范預(yù)算考核工作

預(yù)算管理委員會應(yīng)加強對預(yù)算考核的領(lǐng)導(dǎo)，制定好預(yù)算考核管理制度，做到獎罰分明，有依有據(jù)，避免人為因素的干擾。在進行規(guī)劃預(yù)算考核體系的過程中，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，建立預(yù)算考核指標(biāo)體系。在設(shè)置考核指標(biāo)，應(yīng)注意要把財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來，針對不同部門和人員，設(shè)定不同的權(quán)重；同時應(yīng)明確考核單位的可控范圍，做到責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。

四、結(jié)語

本文通過對現(xiàn)階段企業(yè)在預(yù)算管理中存在的預(yù)算管理環(huán)境薄弱、預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算考核不規(guī)范等情況進行了分析，并針對這些問題進行了探討，提出了加強預(yù)算管理環(huán)境建設(shè)、選擇合適的預(yù)算編制方式和方法、加強預(yù)算執(zhí)行力度、規(guī)范預(yù)算考核工作等幾個方面的對策，以期能夠提高企業(yè)預(yù)算管理的水平。（作者單位為深圳市上市化工股份有限公司）