南萍

摘要：企業(yè)是按投資者的受托責(zé)任，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為滿足社會(huì)需要并獲得盈利，進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算的享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事責(zé)任的團(tuán)體法人。所有者與經(jīng)營(yíng)者相分離是現(xiàn)代化企業(yè)最顯著的特點(diǎn)。企業(yè)在建立現(xiàn)代化管理機(jī)制的過程中，如何更好的運(yùn)用激勵(lì)和約束機(jī)制顯得尤為重要。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，控制成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的必要手段。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境混亂，內(nèi)部控制流于形式

企業(yè)缺乏的往往不是內(nèi)部控制制度，而是如何正常發(fā)揮作用的流程。內(nèi)部控制要想發(fā)揮作用，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和手段。很多企業(yè)形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但在實(shí)際工作中董事和監(jiān)事獨(dú)立性較差，除擔(dān)任職務(wù)之外，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并未真正的參與。不了解情況就沒有發(fā)言權(quán)，沒有實(shí)際的參與怎么能真正的起到監(jiān)督的作用。同樣內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要手段，其獨(dú)立性也較差，往往與財(cái)務(wù)部共同接受財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門的薄弱地位決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率低下。內(nèi)部審計(jì)人員的水平、能力也參差不齊，內(nèi)部審計(jì)僅僅停留在事后監(jiān)督上，沒有對(duì)企業(yè)的管理流程的漏洞提出有效的解決方法。

（二）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不合理，職責(zé)不清晰

企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要取決于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)內(nèi)部各組織職能分配的一種體現(xiàn)。機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)方法是以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以活動(dòng)分析劃分為依據(jù)。實(shí)際上，很多企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職責(zé)不清晰，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)職能交叉或者缺失，部門員工之間分工不明確，或者企業(yè)通過制定內(nèi)部規(guī)章制度來規(guī)定員工的工作內(nèi)容與職責(zé)，但是在實(shí)際工作中，企業(yè)員工不能很好將工作與崗位職責(zé)結(jié)合起來，遇到實(shí)際問題相互推諉扯皮的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)不合理，部門職責(zé)不清晰，有的企業(yè)制定了部門職責(zé)、崗位職責(zé)，但實(shí)際工作中工作隨意性較強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)安排工作偏離了部門以及崗位職責(zé)，隨時(shí)有工作隨時(shí)去做，甚至有能者多勞的成分在里面。崗位職責(zé)說明書沒有隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、企業(yè)發(fā)展的變化而變化，脫離了時(shí)代感。工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性，員工工作職責(zé)分配不合理，工作邊界不清晰，加大了員工的工作強(qiáng)度，難以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

（三）內(nèi)部控制考核指標(biāo)單一

企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分屬于不同的領(lǐng)域，其內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容各有差異。業(yè)務(wù)部門關(guān)注的是業(yè)務(wù)量的實(shí)現(xiàn)，不考慮成本費(fèi)用的支出，財(cái)務(wù)部門關(guān)心的是為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值、成本費(fèi)用的匹配。業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門出發(fā)點(diǎn)不相一致，業(yè)務(wù)部門提供的是完成的業(yè)務(wù)量，財(cái)務(wù)部門提供的是已開具的發(fā)票，兩者之間數(shù)據(jù)不銜接，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)部提供的數(shù)據(jù)不認(rèn)可，業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)難以有效的滿足財(cái)務(wù)部門的需要。對(duì)于業(yè)務(wù)部門的工作開展財(cái)務(wù)部門都是事后參與難以有效的進(jìn)行價(jià)值評(píng)估與分析。很多企業(yè)在項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、開工建設(shè)、經(jīng)濟(jì)效益分析等方面沒有真正的讓財(cái)務(wù)部門參與進(jìn)來，財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的跟蹤與監(jiān)督管理，難以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

（四）未能有效的發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+”效用

當(dāng)今時(shí)代是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，信息化高度發(fā)展。但是很多企

業(yè)對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用緊緊停留在計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，沒有將互聯(lián)網(wǎng)融入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，將其提高到戰(zhàn)略層面，才能有效發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的作用?；ヂ?lián)網(wǎng)的應(yīng)用離不開人的操作，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多數(shù)人員結(jié)構(gòu)老化，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)掌握不全面，限制了“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)揮效能。很多企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+”效能，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理速度緩慢，信息核算準(zhǔn)確性降低，數(shù)據(jù)銜接不上，信息延后。使企業(yè)的內(nèi)部控制在新的環(huán)境中落后于形勢(shì)，企業(yè)財(cái)產(chǎn)缺乏安全性，不能為企業(yè)決策提供完整的信息，也不能創(chuàng)造更高的效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的措施

（一）落實(shí)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)審作用

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的是為了落實(shí)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保駕護(hù)航。在貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度中企業(yè)需要不斷的將制度與實(shí)際工作緊密結(jié)合，通過工作中遇到的問題完善內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制制度的落地實(shí)施有效解決工作流程中的漏洞。建立內(nèi)部控制的考評(píng)機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，通過內(nèi)部控制的檢查確定內(nèi)部控制執(zhí)行的合理性、有效性。提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，確保審計(jì)意見的合理性、有效性和可操作性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)意見，要督促整改確保整改落實(shí)效果。對(duì)于尚未整改完成的加大整改力度，分類甄別梳理問題，制定切實(shí)有效的整改措施。對(duì)于歷史遺留問題，積極進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，推進(jìn)整改。將內(nèi)部審計(jì)的事后監(jiān)督功能向管理服務(wù)轉(zhuǎn)型，對(duì)于財(cái)務(wù)日常核算進(jìn)行定期、不定期的檢查；深入業(yè)務(wù)一線開展審計(jì)監(jiān)督工作。對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，提出有效措施，為內(nèi)部控制的落地實(shí)施實(shí)現(xiàn)有效保障。

（二）完善組織設(shè)計(jì)，確立崗位價(jià)值評(píng)估

企業(yè)完善組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)必須要依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，充分考慮企業(yè)的內(nèi)外部生存環(huán)境，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，從而獲得資源的最佳配置。依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)計(jì)組織部門，明確部門以及崗位職責(zé)，按崗位定編制，編制崗位責(zé)任手冊(cè)。根據(jù)企業(yè)運(yùn)行情況以及內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)組織部門、崗位職責(zé)進(jìn)行調(diào)整。完善崗位薪酬體系設(shè)計(jì)，確立崗位價(jià)值評(píng)估。通過崗位價(jià)值評(píng)估明確崗位的相對(duì)價(jià)值。使企業(yè)員工明確自己的崗位職責(zé)，確定了執(zhí)業(yè)發(fā)展方向，建立了企業(yè)良好的薪酬結(jié)構(gòu)。

（三）構(gòu)建業(yè)財(cái)融合一體化格局

促進(jìn)業(yè)財(cái)融合要打破業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的界限，在內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)計(jì)上將業(yè)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)融合。財(cái)務(wù)部門在企業(yè)擔(dān)負(fù)著保生產(chǎn)、保經(jīng)營(yíng)的重要職責(zé)。在現(xiàn)代企業(yè)的管理理念中，財(cái)務(wù)部門要做好保障工作，就要做到跳出財(cái)務(wù)做財(cái)務(wù)，要將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)融合，了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的背后，掌握業(yè)務(wù)部門的所需。企業(yè)構(gòu)建信息共享平臺(tái)，通過搭建數(shù)據(jù)平臺(tái)按照企業(yè)業(yè)務(wù)流程，及時(shí)準(zhǔn)確的填報(bào)企業(yè)所需的數(shù)據(jù)信息。業(yè)財(cái)融合需要企業(yè)培養(yǎng)綜合性的人才，只有財(cái)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)知識(shí)，業(yè)務(wù)人員理解財(cái)務(wù)理念，才能更好的將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合在一起。財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員要做到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融會(huì)貫通，有助于內(nèi)控指標(biāo)的設(shè)定。避免了以往指標(biāo)的單一性，有效的調(diào)動(dòng)了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員的積極性。

（四）建立“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)管理者要加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的重視程度，將“互聯(lián)網(wǎng)+”提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面，更好的將“互聯(lián)網(wǎng)+”融入到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中。才能在新的形式下，更好發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+”的作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，及時(shí)提出解決辦法，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，更要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，將單一型人才向復(fù)合型人才方向發(fā)展。針對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”融入后的新增內(nèi)容，要完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度、企業(yè)規(guī)章制度、考核機(jī)制和辦法。加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件的系統(tǒng)維護(hù)，建立網(wǎng)絡(luò)防護(hù)系統(tǒng)，確保網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全。具備條件的企業(yè)應(yīng)建立網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中心，實(shí)行電子數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)備份，建立電子檔案，加強(qiáng)電子信息管理。樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)相銜接，通過信息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，擺脫了傳統(tǒng)審計(jì)的限制，保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。

企業(yè)是以盈利為目的的社會(huì)組織。內(nèi)部控制是企業(yè)重要的內(nèi)部管理手段，只有企業(yè)管理者給予內(nèi)部控制足夠的重視，在新形勢(shì)下將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，進(jìn)行流程再造，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的優(yōu)勢(shì)，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將內(nèi)控落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，才能應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，確保企業(yè)健康持續(xù)良性發(fā)展。