王忠雪 李兗

摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身是客觀存在，他既不能被消滅，也不能進(jìn)行規(guī)避。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，可以通過(guò)總結(jié)、預(yù)測(cè)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)成果最大化。本文主要是針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題原因進(jìn)行論述，并且對(duì)中小企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析提出合理的建議。

關(guān)鍵詞：東南網(wǎng)架有限責(zé)任公司;會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)管理;投資管理

一、東南網(wǎng)架有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

（一）東南網(wǎng)架有限責(zé)任公司簡(jiǎn)介

浙江東南網(wǎng)架股份有限公司始建于位于杭州市蕭山區(qū)，主要生產(chǎn)大跨度空間桁架結(jié)構(gòu)，空間網(wǎng)架網(wǎng)殼結(jié)構(gòu)，高層重鋼結(jié)構(gòu)，輕鋼結(jié)構(gòu)，金屬屋面系統(tǒng)等系列產(chǎn)品。

（二）財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)不合理

東南電網(wǎng)有限公司主要采用因子分析法對(duì)融資進(jìn)行預(yù)測(cè)。因子分析法，又稱分析調(diào)整法，是根據(jù)預(yù)測(cè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和加快資本周轉(zhuǎn)的要求，對(duì)去年資本賬戶的實(shí)際平均需求進(jìn)行調(diào)整分析，從而預(yù)測(cè)資本需求的一種方法。該方法簡(jiǎn)單易行，但預(yù)測(cè)結(jié)果并不十分準(zhǔn)確。計(jì)算公式如下：

資本需要量=（上年資本實(shí)際平均占用量-不合理平均占用量）*（1+/-預(yù)測(cè)年度銷售增減率）*（1+/-預(yù)測(cè)期資本周轉(zhuǎn)速度變動(dòng)率）

利用資本需要量計(jì)算公式得出2015、2016、2017年的預(yù)測(cè)年度資本需要量分別為：97，861，316.11元、91，280，449.55元、90，536，870.17元，比較發(fā)現(xiàn)，2015年至2017年的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)額與實(shí)際財(cái)務(wù)額相差較大，其預(yù)測(cè)與實(shí)際比值都低于0.9，說(shuō)明其財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)額均低于實(shí)際財(cái)務(wù)額，這些數(shù)據(jù)都說(shuō)明了該公司的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)存在不合理的地方。而出現(xiàn)這種財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)額低于實(shí)際財(cái)務(wù)額的根本原因在于東南網(wǎng)架股份有限公司的主營(yíng)產(chǎn)品為鋼結(jié)構(gòu)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)受房產(chǎn)波動(dòng)、購(gòu)房政策和季節(jié)影響較大，銷售業(yè)績(jī)呈現(xiàn)較大幅度的波動(dòng)性，因此對(duì)于未來(lái)年度的銷售增長(zhǎng)具有不可預(yù)見(jiàn)性，使企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很容易出現(xiàn)資金短缺的情況。

2.長(zhǎng)期負(fù)債比重偏高

負(fù)債規(guī)模是指?jìng)鶛?quán)或債務(wù)的規(guī)模，企業(yè)總負(fù)債在資金總量的比例份額。企業(yè)負(fù)債規(guī)模增加，收益降低，直接導(dǎo)致償付能力下降，從而導(dǎo)致破產(chǎn)可能性增加。同時(shí)，更大負(fù)債的比例，財(cái)務(wù)杠桿越大的企業(yè)，股東收入直接增加變化服務(wù)，使得負(fù)債規(guī)模增加，從而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)增加。

從企業(yè)角度來(lái)分析，如果企業(yè)利用較少資本投資形成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，如果指標(biāo)過(guò)大，那么就說(shuō)明債務(wù)負(fù)債過(guò)于沉重，企業(yè)從而面臨破產(chǎn)倒閉等情況的發(fā)生。

由計(jì)算可知東南網(wǎng)架股份有限公司2013年比2017年的資產(chǎn)負(fù)債比率提高了2.69%，2017年的資產(chǎn)負(fù)債率比2016年提高了1.87%。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率總體逐年有所上升，但67%的平均負(fù)債比率相對(duì)行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)而言，還是有些偏高。公司在短期內(nèi)仍存在較大的償債壓力，這是不合理的，因?yàn)檩^高的資產(chǎn)負(fù)債率意味著公司的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)成本更高，如果由于收益降低而導(dǎo)致償付能力降低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，直接導(dǎo)致破產(chǎn)可能性增大。

（三）投資管理存在的問(wèn)題

1.鋼結(jié)構(gòu)投資產(chǎn)能過(guò)剩

由資料可得，2017年?yáng)|南網(wǎng)架股份有限公司的鋼結(jié)構(gòu)投資產(chǎn)能過(guò)剩。明顯可以看出，當(dāng)水泥和房地產(chǎn)行業(yè)的投資由第一，二，三季度的60%，120%，135%隨著季度的增長(zhǎng)提高時(shí)，相應(yīng)產(chǎn)能也由55%提高到115%，125%，其投入和產(chǎn)出是配對(duì)的。但是在鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)，投資提高的百分比大大高于產(chǎn)能提高的百分比，僅為35%，50%，66%，40%，產(chǎn)能的提高僅僅能達(dá)到投資提高的50%。

造成此結(jié)果的原因在于鋼鐵行業(yè)普遍存在的產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，由于近年來(lái)我國(guó)鋼鐵行業(yè)生產(chǎn)能力成倍增長(zhǎng)，造成鋼鐵行業(yè)供過(guò)于求，且鋼鐵價(jià)格下降，中國(guó)鋼鐵市場(chǎng)需求增速減緩。在此種大環(huán)境下，東南網(wǎng)架股份有限公司對(duì)鋼結(jié)構(gòu)的投資過(guò)多，且要提升鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)不能僅僅依靠投資，必須要對(duì)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行提升等。此外還說(shuō)明了一個(gè)問(wèn)題，就是市場(chǎng)上對(duì)鋼結(jié)構(gòu)的需求量比較大，因此公司對(duì)其的投資力度加大以至于鋼結(jié)構(gòu)的產(chǎn)能大于其他兩個(gè)項(xiàng)目。

2.內(nèi)部控制不完善

東南網(wǎng)架成員較多，規(guī)模較大， 相比獨(dú)立小型公司獲得的投資機(jī)會(huì)更大，發(fā)展企業(yè)的期待更大，因此會(huì)比較容易產(chǎn)生攀比現(xiàn)象，如果不采取相應(yīng)的措施加以控制約束，這樣的話會(huì)使投資造成失控局面。投資規(guī)模的壯大體現(xiàn)在規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益上，這樣會(huì)形成時(shí)間較長(zhǎng)的平均費(fèi)用的下降，提高相應(yīng)技術(shù)水準(zhǔn)，勞動(dòng)生產(chǎn)率也要提高起來(lái)，公司投資的邊際效益也要有相應(yīng)的提高。但是所做的這些并不是沒(méi)有限制的，投資的規(guī)模水平達(dá)到適度水平后，繼續(xù)沒(méi)有遠(yuǎn)見(jiàn)，沒(méi)有計(jì)劃的擴(kuò)大，規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效率就不再會(huì)得到提升，效益就會(huì)下降甚至消失。投資規(guī)模水平的壯大，就一定要有相當(dāng)多的資金給予支撐，但是在經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)到一定水平后，在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間所獲得一定數(shù)量的資金是有些難度的，這樣做一定會(huì)致使公司因?yàn)橘Y金的短缺產(chǎn)生延遲經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成時(shí)間，進(jìn)而增加了生產(chǎn)的成本。公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模超出一個(gè)邊界之后后，就會(huì)由于公司內(nèi)部管理上的失真而導(dǎo)致失去控制，信息延遲等原因增加了管控的難度，并且投資項(xiàng)目上線的話，風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)也會(huì)隨之升高，倘若投資規(guī)模與公司的管控水平不相配，不僅會(huì)使公司無(wú)法獲得投資收益，更有可能把公司拖入一個(gè)沒(méi)有下限的投資深淵。公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模過(guò)于壯大，還會(huì)導(dǎo)致原材料，水電供應(yīng)的短缺，導(dǎo)致生產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生閑置現(xiàn)象，會(huì)使單位水平下的成本被迫提高。

二、東南網(wǎng)架有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題解決方式

（一）財(cái)務(wù)管理方面

1.建立全面預(yù)算制度

在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)，要根據(jù)東南網(wǎng)架的發(fā)展戰(zhàn)略，制定經(jīng)營(yíng)和投資計(jì)劃，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，確定目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，同時(shí)測(cè)算企業(yè)的留存利潤(rùn)，最重要的是選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)方法，正確的預(yù)測(cè)資本需要籌集量。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法包括：因素分析法、回歸分析法、銷售百分比法等。在根據(jù)東南網(wǎng)架的時(shí)間情況確定了企業(yè)的資金需求量之后，企業(yè)要按照這個(gè)資金量進(jìn)行資金的籌集。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工預(yù)算知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化每個(gè)員工的預(yù)算意識(shí)，提高他們參與預(yù)算的積極性和責(zé)任感。

2.降低長(zhǎng)期負(fù)債比重

鑒于東南網(wǎng)架有限責(zé)任公司現(xiàn)有的資金規(guī)模和財(cái)務(wù)狀況，公司應(yīng)實(shí)行適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)政策，尋求借款財(cái)務(wù)的合理比例。而東南網(wǎng)架進(jìn)行合理利用財(cái)務(wù)工具時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度勢(shì)在必行。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是企業(yè)不可缺少、被忽視的項(xiàng)目管理系統(tǒng)。它是衡量企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，有利于企業(yè)合理籌集資金，有效經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，控制成本支出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，為企業(yè)決策提供真實(shí)、有效、及時(shí)的數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。這對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益具有積極的意義。

（二）投資管理方面

1.加強(qiáng)對(duì)投資的預(yù)測(cè)和管理

東南網(wǎng)架有限責(zé)任公司應(yīng)從完善自身和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展兩方面來(lái)作出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。完善自身方面：

（1）加強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，提高技術(shù)創(chuàng)新力度，在自己的品牌上面做強(qiáng)做精。在市場(chǎng)中博的有利地位。

（2）關(guān)注國(guó)家行業(yè)政策，及時(shí)準(zhǔn)確的關(guān)注鋼材市場(chǎng)信息。確立了以"密切關(guān)注市場(chǎng)，快速反應(yīng)出擊、迅速作出決策"為核心的經(jīng)營(yíng)策略。要落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃并認(rèn)清市場(chǎng)趨勢(shì)等因素，尤其在政策、科學(xué)技術(shù)、管理、資金以及防范風(fēng)險(xiǎn)等方面。

長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方面：

（1）對(duì)企業(yè)投資決策管理進(jìn)行約束。企業(yè)要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的理念，不可盲目的對(duì)產(chǎn)品多元化擴(kuò)展，要規(guī)范各層級(jí)的投資審批權(quán)限和制定審批流程。

（2）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)投資，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對(duì)投資進(jìn)行預(yù)測(cè)的時(shí)候，可以聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)投資人士或著中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展研究和論證與其相關(guān)投資項(xiàng)目的可行性，利用外界的資源信息優(yōu)勢(shì)，使投資方案達(dá)到最優(yōu)化，從而避免了盲目投資。

2.完善內(nèi)部控制制度

建立內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)對(duì)企業(yè)貨幣資金進(jìn)行控制，并且財(cái)務(wù)與付款控制以及對(duì)投資進(jìn)行賬款。具體要求如下：（1）實(shí)行內(nèi)部牽制規(guī)則，對(duì)那些不相匹配的崗位實(shí)施相互分開(kāi)、控制;建立回避規(guī)則;（2）會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的直系親戚不可以在出納職位上出現(xiàn);（3）禁止擅自挪用公款、向外借出貨公款資金。

三、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)重要的一項(xiàng)內(nèi)部管理活動(dòng)，是其他提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要一項(xiàng)管理措施。我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)管理十分的重視，會(huì)計(jì)制度以及準(zhǔn)則不斷地進(jìn)行更新，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性。然而，在實(shí)際的操作過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理依舊存在著很多不規(guī)范的問(wèn)題，針對(duì)這一現(xiàn)象，本文以東南網(wǎng)架有限責(zé)任公司為主要的研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)東南網(wǎng)架有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查，歸納總結(jié)出財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題。

（作者單位：遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）

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