潘蓓蓓

[摘 要] 個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)自2016年開(kāi)始試點(diǎn)，由于其準(zhǔn)公共性和政策性受到公眾頗多關(guān)注，但其實(shí)際銷(xiāo)售情況卻并不樂(lè)觀。文章通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的發(fā)展歷程進(jìn)行梳理，分析現(xiàn)狀，認(rèn)為其目前面臨的主要問(wèn)題包括保險(xiǎn)設(shè)計(jì)問(wèn)題、保險(xiǎn)公司動(dòng)力缺乏問(wèn)題、居民保險(xiǎn)意識(shí)不足問(wèn)題，并從完善稅制、提高免稅金額、完善保險(xiǎn)設(shè)計(jì)、提供多樣化保險(xiǎn)產(chǎn)品、加強(qiáng)宣傳、提高保險(xiǎn)意識(shí)等幾個(gè)方面提出針對(duì)性策略，以期能夠?yàn)樵撜呦蛉珖?guó)推廣提供一定的借鑒。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)健康保險(xiǎn)；稅收優(yōu)惠；政策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 080

[中圖分類(lèi)號(hào)] C913.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）15- 0198- 03

1 發(fā)展歷程

1.1 準(zhǔn)備階段

2015年5月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)等部委下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》、《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》等專(zhuān)項(xiàng)文件，確定個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的受益人群、優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)、試點(diǎn)地區(qū)、示范條款等事宜。

2015年8月，保監(jiān)會(huì)下發(fā)《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，明確保險(xiǎn)公司開(kāi)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、產(chǎn)品管理業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、系統(tǒng)管理、信息披露等方面的要求。

1.2 試點(diǎn)階段

2016年1月，保監(jiān)會(huì)辦公廳下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》《關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)正式上線的通知》，明確了開(kāi)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)產(chǎn)品報(bào)批、稅優(yōu)識(shí)別碼、業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)監(jiān)管、商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)上線內(nèi)容、與健康險(xiǎn)平臺(tái)對(duì)接上線流程以及溝通機(jī)制等方面提出要求，正式啟動(dòng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)試點(diǎn)工作。之后，保監(jiān)會(huì)先后公布了五批獲得個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)資質(zhì)的保險(xiǎn)公司名單，共有26家保險(xiǎn)公司獲得經(jīng)營(yíng)資格。獲得經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的保險(xiǎn)公司積極開(kāi)發(fā)專(zhuān)屬產(chǎn)品，推進(jìn)個(gè)人健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策試點(diǎn)實(shí)施。

1.3 推廣階段

2017年4月19日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2017年7月1日起，將個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)政策從31個(gè)試點(diǎn)城市推廣至全國(guó)。4月28日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)三部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》，明確將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施。

2 實(shí)施現(xiàn)狀

自2016年年初首批保險(xiǎn)公司拿到稅優(yōu)健康險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)以來(lái)，稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品正式投放到市場(chǎng)進(jìn)行銷(xiāo)售，目前30家公司通過(guò)系統(tǒng)驗(yàn)收，23家公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的申請(qǐng)，15家公司通過(guò)產(chǎn)品的申請(qǐng)。整體的銷(xiāo)量較為平穩(wěn)，自2016年3月至2017年3月，全國(guó)總計(jì)銷(xiāo)售51 000單，總保費(fèi)約1億元。從省級(jí)情況來(lái)看，以湖北省為例，全省累計(jì)承保3 108件，實(shí)收保費(fèi)415.4萬(wàn)元，均排名全國(guó)第七；賠付119件，賠付金額66.5萬(wàn)元，均排名全國(guó)第二，保障效果在全國(guó)來(lái)看相對(duì)明顯。從市級(jí)情況來(lái)看，以筆者所在武漢市為例，目前而言，武漢市個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)只能由單位統(tǒng)一組織投保，個(gè)人自愿繳費(fèi)。截至2017年3月，已有12家人身險(xiǎn)公司的稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品獲得保監(jiān)會(huì)審批，具備了稅優(yōu)健康險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，分別為陽(yáng)光人壽、人保健康、泰康養(yǎng)老、太保壽險(xiǎn)、建信人壽、太平人壽、太平養(yǎng)老、中國(guó)人壽、平安人壽、新華人壽、中意人壽、人保壽險(xiǎn)。其部分產(chǎn)品名稱(chēng)如中國(guó)人民健康保險(xiǎn)股份有限公司個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（萬(wàn)能型）A款和愛(ài)健康個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（萬(wàn)能型）A款、陽(yáng)光人壽歲康保個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)A款（萬(wàn)能型）和D款（萬(wàn)能型）、泰康康樂(lè)保個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)A款（萬(wàn)能型）和B款（萬(wàn)能型）。

從全國(guó)已經(jīng)試點(diǎn)的31座城市來(lái)看，大多數(shù)城市的情況和全國(guó)類(lèi)似，購(gòu)買(mǎi)的情況不甚樂(lè)觀。因?yàn)榧{稅人所占比例較少，個(gè)人健康險(xiǎn)的稅優(yōu)政策敏感度不高。目前我國(guó)符合年收入12萬(wàn)元、自行申報(bào)的納稅人約為500萬(wàn)人，僅占全國(guó)總?cè)丝诘?.37%左右。在試點(diǎn)城市武漢，2016年購(gòu)買(mǎi)個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的人數(shù)是2 232人，但能享受到免稅的人數(shù)僅為705人。就是說(shuō)，三分之二的投保人不是納稅人，無(wú)法享受政策紅利。據(jù)武漢市統(tǒng)計(jì)局2016年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，武漢市常住人口1 060.77萬(wàn)人，武漢市人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入2 215 270.48元，其中健康保險(xiǎn)保費(fèi)收入412 299.30，占比18.61%；人身保險(xiǎn)的賠款、給付金額總計(jì)536 396.09元，健康保險(xiǎn)賠款、給付金額總計(jì)106 731.31元，占比19.90%。從這個(gè)角度看，武漢市的個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的覆蓋度還有待提升。

3 問(wèn)題分析

個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)在中國(guó)并非初次提出，但該政策一直遲遲難以落地，而如今終于落地，效果卻依舊差強(qiáng)人意，其原因主要在于保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)問(wèn)題、保險(xiǎn)公司動(dòng)力缺乏問(wèn)題、居民保險(xiǎn)意識(shí)不足問(wèn)題。

保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面，該保險(xiǎn)主要的特色在于允許帶病投保且保證續(xù)保，簡(jiǎn)單賠付率≥80%且不足80%部分將被返還至個(gè)人賬戶(hù)，保險(xiǎn)金額高，突破社保報(bào)銷(xiāo)目錄，享受每月200元免稅優(yōu)惠等。但該保險(xiǎn)投入市場(chǎng)后的實(shí)際情況確實(shí)如此嗎？

允許帶病投保不假，但保證續(xù)保一般只能續(xù)保至退休年齡，個(gè)別保險(xiǎn)能夠續(xù)保至最高75歲，但由于人的健康風(fēng)險(xiǎn)是隨年齡增長(zhǎng)而不斷增加的，續(xù)保年齡的限制顯然對(duì)居民投保的意愿產(chǎn)生了一定反向作用。保險(xiǎn)金額也并非均等，對(duì)待健康人群和既往癥人群其保險(xiǎn)金額呈數(shù)倍差距，而在實(shí)際情況中很多保險(xiǎn)公司將被保險(xiǎn)人是否發(fā)生過(guò)賠償作為是否為既往癥人群的一大標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)情況僅僅一次賠償就會(huì)被判定為既往癥人群，保險(xiǎn)金額大大減少，保障水平大大降低。該保險(xiǎn)的政策指引框架指出，其報(bào)銷(xiāo)是可以突破社保目錄的，其中社保目錄內(nèi)個(gè)人費(fèi)用100%報(bào)銷(xiāo)，目錄外報(bào)銷(xiāo)80%。但實(shí)際上，由于該保險(xiǎn)對(duì)被保險(xiǎn)人的身體健康狀況不做要求，保險(xiǎn)公司難以核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)在報(bào)銷(xiāo)目錄上設(shè)置正面清單或負(fù)面清單，所謂正面清單就是指只有清單上列出的項(xiàng)目才可報(bào)銷(xiāo)，所謂負(fù)面清單是指除去清單上列明的項(xiàng)目其余項(xiàng)目均可報(bào)銷(xiāo)，顯然由于普通居民對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生知識(shí)的匱乏，正面清單不一定能夠在患病后報(bào)銷(xiāo)，因此負(fù)面清單要相對(duì)合算一些。有少數(shù)保險(xiǎn)不設(shè)置清單，但其保險(xiǎn)費(fèi)率一般偏高，對(duì)于身體健康風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較少的年輕人群而言，其吸引力就很弱了。個(gè)人賬戶(hù)部分也較為雞肋，個(gè)人賬戶(hù)的收益率隨各保險(xiǎn)公司不同而不同，但一般都并不高，而這筆錢(qián)也不能取現(xiàn)，只能在退休后購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)或是進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。對(duì)于年輕群體而言，其保險(xiǎn)費(fèi)率相對(duì)較低，而剩余的錢(qián)就進(jìn)入萬(wàn)能賬戶(hù)，該賬戶(hù)本身的運(yùn)作效率并不高，因此在資金的使用和配置效率上還有待優(yōu)化。

在免稅優(yōu)惠上，以試點(diǎn)城市武漢為例，目前武漢市社保的繳費(fèi)率為10.3%（養(yǎng)老8%，醫(yī)療2%，失業(yè)0.3%），外加7元大額醫(yī)保，筆者計(jì)算了在扣除社保繳費(fèi)后收入正好為3 700元的月工資，這一臨界值是4 117.06元，也就是說(shuō)，工資低于這一數(shù)值就達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)，本來(lái)就不用納稅了，購(gòu)買(mǎi)健康險(xiǎn)等于沒(méi)有享受到稅優(yōu)政策的實(shí)惠。這就意味著，對(duì)低收入群體而言，稅優(yōu)的敏感度大大降低了。實(shí)際上，由于個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，不同收入人群可享受的免稅額度也不盡相同。對(duì)月收入1萬(wàn)元的納稅人來(lái)說(shuō)，每年只能節(jié)省480元的個(gè)稅，每月才節(jié)省40元，這樣的數(shù)額對(duì)中等收入群體和高收入群體來(lái)講，吸引力和激勵(lì)性都不是太好，他們不會(huì)太在乎節(jié)省這點(diǎn)個(gè)稅。所以，在中等收入群體和高收入群體那里，個(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的效果也不是很理想。

而在保險(xiǎn)公司層面，由于該保險(xiǎn)的準(zhǔn)公共性和公益性要求保險(xiǎn)公司做到“保本微利”，這使得保險(xiǎn)公司天然地缺乏內(nèi)生動(dòng)力推廣保險(xiǎn)。據(jù)實(shí)地了解，大多數(shù)保險(xiǎn)公司對(duì)該保險(xiǎn)的宣傳力度十分微弱，大多數(shù)居民并未聽(tīng)說(shuō)過(guò)該項(xiàng)保險(xiǎn)，且其購(gòu)買(mǎi)渠道也相對(duì)不暢，目前大多支持公司以團(tuán)體險(xiǎn)的形式購(gòu)買(mǎi)，個(gè)人尚難從官網(wǎng)上或銀行柜臺(tái)等渠道自主購(gòu)買(mǎi)，且自主購(gòu)買(mǎi)手續(xù)十分煩瑣，既需要個(gè)人連續(xù)一年的納稅證明，又需要公司的營(yíng)業(yè)證明等，購(gòu)買(mǎi)和抵扣的渠道都十分不便。因此，保險(xiǎn)公司的宣傳、銷(xiāo)售、售后等服務(wù)都仍待改善和提高，否則即使居民愿意購(gòu)買(mǎi)，也會(huì)因?yàn)榉N種外部因素而放棄購(gòu)買(mǎi)。

最后，居民的保險(xiǎn)意識(shí)雖較以往有所提高，但大多數(shù)中低收入人群仍有待加強(qiáng)。這一點(diǎn)主要是基于居民個(gè)體的差異，部分居民受到自身教育水平、職業(yè)、收入等因素的影響，對(duì)自身健康風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)保險(xiǎn)的保障作用缺乏了解，甚至對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)較為抵觸等，因此稅優(yōu)型健康險(xiǎn)對(duì)于他們而言，既了解不足，又覺(jué)得無(wú)甚必要。對(duì)于這類(lèi)人群，仍需加強(qiáng)宣傳教育工作，以提升其自我保障意識(shí)和能力。

4 對(duì)策研究

針對(duì)以上三大方面的問(wèn)題，筆者主要從完善稅制、提高免稅金額、完善保險(xiǎn)設(shè)計(jì)、提供多樣化保險(xiǎn)產(chǎn)品、加強(qiáng)宣傳、提高保險(xiǎn)意識(shí)等幾個(gè)方面提出意見(jiàn)和建議，以期能夠?yàn)閭€(gè)人所得稅優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的未來(lái)發(fā)展提供一定的借鑒。

4.1 完善稅制，適當(dāng)提高免稅金額，增強(qiáng)稅收效應(yīng)

該產(chǎn)品的一大亮點(diǎn)就來(lái)源于購(gòu)買(mǎi)后能夠享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠，但如前所述，目前的優(yōu)惠金額實(shí)在不高，“比上不足，比下有余”，對(duì)于低中高三個(gè)層次的居民而言都很難發(fā)揮稅收的杠桿作用，而個(gè)人所得稅在我國(guó)稅制中所占比重也較低，這就使得我國(guó)的稅基本身就偏少。因此，我國(guó)必須在完善稅制的情況下，盡快從分類(lèi)所得稅過(guò)渡到分類(lèi)與綜合相結(jié)合的稅制，擴(kuò)大稅基，完善信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)的建設(shè)和聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)居民納稅便利化、透明化，以實(shí)現(xiàn)居民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)渠道暢通，抵扣便利。另外，可根據(jù)未來(lái)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的變化，適當(dāng)調(diào)高目前的稅收優(yōu)惠金額，以充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的作用。

4.2 完善保險(xiǎn)設(shè)計(jì)，提供多樣化的保險(xiǎn)產(chǎn)品

目前市場(chǎng)上允許銷(xiāo)售的保險(xiǎn)產(chǎn)品種類(lèi)較少，居民選擇空間不大；而在僅有的保險(xiǎn)產(chǎn)品中，也對(duì)保險(xiǎn)金額、報(bào)銷(xiāo)目錄做了較為嚴(yán)格的限制，這對(duì)居民的投保意愿無(wú)疑是一種消抵。因此，保險(xiǎn)公司需在政策框架的指引下，設(shè)計(jì)出更為完善和符合人民需求的稅優(yōu)型健康保險(xiǎn)，尤其是可以針對(duì)不同人群提供多樣化的保險(xiǎn)產(chǎn)品，在通過(guò)稅優(yōu)健康險(xiǎn)吸引被保險(xiǎn)人的同時(shí)，帶動(dòng)其他健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而促進(jìn)保險(xiǎn)公司整體的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

4.3 加強(qiáng)宣傳和普及教育，提升居民的保險(xiǎn)意識(shí)

居民的保險(xiǎn)意識(shí)除了受到個(gè)體差異的影響，保險(xiǎn)的宣傳是否廣泛和深入也起到了較大的影響。因此，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)公司做好政策宣傳和普及工作，使得保險(xiǎn)公司對(duì)該保險(xiǎn)的政策意義有所了解，提升保險(xiǎn)公司的內(nèi)在動(dòng)力，促使其加強(qiáng)對(duì)該保險(xiǎn)的宣傳工作，通過(guò)線上、線下兩個(gè)渠道對(duì)該保險(xiǎn)進(jìn)行宣傳和銷(xiāo)售，對(duì)于宣傳和銷(xiāo)售情況較好的保險(xiǎn)公司可給予一定的稅收優(yōu)惠等。另外，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加大對(duì)該保險(xiǎn)的宣傳效果，可通過(guò)官網(wǎng)介紹、專(zhuān)人宣傳、設(shè)立專(zhuān)門(mén)資金等形式，將該保險(xiǎn)推廣出去。尤其是要改變自身觀念，應(yīng)當(dāng)通過(guò)該保險(xiǎn)的宣傳擴(kuò)大公司的影響力和知名度，以帶動(dòng)公司其他健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

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