王景芝

【摘 要】本文以融資性擔保公司的風險特征入手，通過對新時期融資性擔保公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在問題的分析，提出了提升全公司的內(nèi)部控制意識、建立健全的內(nèi)部控制制度、強化反擔保措施、利用信息化技術(shù)加強對擔保業(yè)務的管理等措施，旨在不斷提升新時期融資性擔保公司內(nèi)部控制質(zhì)量獻力。

【關(guān)鍵詞】新時期；融資性擔保公司；內(nèi)部控制；分析

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制成為影響融資性擔保公司發(fā)展的重要因素。因此，新時期融資性擔保公司內(nèi)部控制分析成為現(xiàn)今較熱的話題，如何對其進行應用，成為了相關(guān)工作人員需要深思的問題。

二、融資性擔保公司的風險特征

融資性擔保公司的風險特征主要是由于其業(yè)務的特性，因此存在著特殊性、相對可控性、不對稱性、追償性等四個顯著的特征。首先，由于融資擔保行業(yè)是一個風險系數(shù)較高的行業(yè)，在開展不同項目的時候，其風險特征、種類千差萬別，很難從中尋找規(guī)律。尤其是針對擔保率、期限等的變化，導致反擔保措施的差異性，造就了風險的特殊性。其次，風險與收益保持統(tǒng)一增長頻率，因此，為了在一定程度上規(guī)避風險，很多融資性擔保公司在選擇合作對象的時候，都以中小企業(yè)為主。但是在政府政策的扶持下，企業(yè)難以獲得與實際風險相當收益，就在一定程度上導致風險特征的不對稱性。再次，由于擔保具有主權(quán)債，具有依附性，追償要在獲得代償之后進行，這就導致其被動性與滯后性。最后，擔保公司在擔保過程中通過密切受保企業(yè)的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)信息、財務信息等，能夠有效的保障風險能夠控制在一定范圍內(nèi)，這也就是風險特征的相對可控性。

三、新時期融資性擔保公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的問題

1.內(nèi)部控制意識薄弱

大多數(shù)的融資性擔保公司在內(nèi)部控制文化建設(shè)上都表現(xiàn)出嚴重不足的現(xiàn)象，這主要就是由于管理層對內(nèi)部控制的作用沒有準確的認識，不重視內(nèi)部控制的建設(shè)，或者片面的認為內(nèi)部控制就是財務部門的工作，只要將財務控制做好就可以了。管理層思想的輕視，導致整個公司員工對內(nèi)部控制的意識淡薄，不僅會導致內(nèi)部控制執(zhí)行力度較差，還會在執(zhí)行中受到各種各樣的阻力，嚴重制約了公司內(nèi)部控制的發(fā)展。

2.內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）沒有建立相應的考核制度。缺乏考核指就會使內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中力度不強，沒有形成約束性。就追償方案來看，在內(nèi)部控制中主要對如下方面進行規(guī)定：①為被擔保人向銀行等主債權(quán)人擔保及代償情況；②與被擔保人簽訂的《委托擔保合同》的主要約定事項及抵押、質(zhì)押、保證反擔保情況；③反擔保債權(quán)情況；④被擔保人及反擔保人生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)及債權(quán)情況；⑤抵（質(zhì)）押物狀況及其變現(xiàn)能力；⑥追償?shù)呢熑稳?、時間、方式及其預期效果。工作人員必須對上述內(nèi)容嚴格執(zhí)行，但由于缺少完善的考核制度，對工作人員的執(zhí)行情況、執(zhí)行力度都不能夠及時有效的掌握，導致一部分工作存在權(quán)責不明的問題，引發(fā)糾紛等。

（2）缺乏反擔保制度。大多數(shù)的融資性擔保公司對于反擔保評估公司的評估機制沒有要求，主要具有相應資質(zhì)即可，就導致在實際的評估中，實際價值與評估價值相差較大，導致反擔保措施的錯位。由于反擔保的主體、資產(chǎn)類型、資產(chǎn)抵押等標準沒有形成規(guī)定，就導致在實際辦理中缺乏相應的手段與監(jiān)督環(huán)節(jié)。

3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力度較差

大多數(shù)的融資性擔保公司在內(nèi)部控制管理中設(shè)置“雙管理”的管理制度，就是將內(nèi)部控制管理分為兩個部分，分別由兩個管理經(jīng)理帶隊。在管理中，實行工作相互補充的機制，但是就實際的工作而言，管理經(jīng)理往往礙于人情不愿意對對方的工作進行監(jiān)督，經(jīng)常是各干各的活，這就使這種管理模式流于形式。由于缺乏相互監(jiān)督、相互制約的機制，導致制衡的效用難以發(fā)揮。除此之外，跟蹤制度的執(zhí)行力度較差，盡管大多數(shù)的融資性擔保公司都設(shè)置了保后跟蹤監(jiān)管制度，但是由于在實際工作中傳統(tǒng)“重保前、輕保后”工作方式的影響，導致工作人員不能夠按照規(guī)定執(zhí)行。

4.內(nèi)部控制組織機構(gòu)不健全

主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）風險控制與監(jiān)督部門的設(shè)置不合理。各個管理形式，如股東大會等安排人員參與其中，導致執(zhí)行與監(jiān)管的混合管理，但是該管理人員對融資性擔保機構(gòu)風險控制的專業(yè)知識缺乏一定的認識，在實際管理中隨意插手風險控制，不僅影響管理水平，甚至還會造成風險控制的漏洞，對融資性擔保機構(gòu)的發(fā)展造成威脅。

（2）沒有獨立的內(nèi)部審計部門，導致內(nèi)部審計力度不夠。很多融資性擔保公司都是由幾名財務人兼職承擔內(nèi)部控制的審計工作，就導致內(nèi)部審計的獨立性不夠，很難發(fā)現(xiàn)在公司內(nèi)部控制的重大問題。

四、新時期融資性擔保公司內(nèi)部控制解決思路與對策

1.提升公司的內(nèi)部控制意識

（1）完善公司的管理結(jié)構(gòu)，將經(jīng)營權(quán)從現(xiàn)代企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)中分離出來，一方面建立權(quán)利的監(jiān)督制度，對各個管理組織進行權(quán)責的明確，保障相互制衡；另一方面建立獨立的董事會制度，選擇熟悉并善于經(jīng)營的人才擔任管理職位。與此同時，建立業(yè)績績效制度，將業(yè)績與績效考核掛鉤，進一步提升員工的內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（2）培養(yǎng)全公司內(nèi)部控制意識。通過管理層重視管理，將內(nèi)部控制的管理落實到整個公司經(jīng)營之中。上述對公司管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，就是在一定程度上為內(nèi)部控制工作掃清障礙。除此之外，還要通過員工的專業(yè)培訓，明確內(nèi)部控制的重要性，加強對員工職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，從而將各個部門內(nèi)部控制的工作指標落實下去。

2.建立健全的內(nèi)部控制制度

建立健全的內(nèi)部控制制度的重要關(guān)鍵點在于堅持制衡的原則。在原有的雙管理的制度上，一是保障決策與執(zhí)行的分離。如果A責任人是整個項目的第一負責人，B就要擔任重要負責人的任務，起到負責監(jiān)督作用，保障整個項目能夠在雙方的制約監(jiān)督中進行。在項目完成后，雙方要針對項目發(fā)表自己的意見或者建議，并總結(jié)項目執(zhí)行中的各種環(huán)節(jié)工作明細。二是還要保障執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離。通過建立健全的考核問責制度，促使相關(guān)責任人能夠把依照內(nèi)部控制的指標執(zhí)行項目，實現(xiàn)標準化的管理與監(jiān)管。一旦出現(xiàn)違反內(nèi)部控制制度的工作行為，就要對其第一負責人進行追責，并根據(jù)已進行的項目進程，進行針對性的核算、設(shè)計，保障后續(xù)工作能夠在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)進行。在追責制度中，可以先將部門的一定比例的績效工資延后發(fā)放，等到項目擔保責任落實后再發(fā)放。三是制定內(nèi)部控制的評價制度，通過內(nèi)部控制制度、監(jiān)管制度的確立，建立評價制度，能夠保障證內(nèi)部控制系統(tǒng)制度的完整。評價制度主要是對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進行完善，具體分析項目執(zhí)行中內(nèi)部控制執(zhí)行出現(xiàn)的問題，通過分析進一步提升對內(nèi)部控制制度的完善。在此過程中，要注意由內(nèi)部審計部門負對內(nèi)部控制制度的完善性進行評價。

3.強化反擔保措施

由公司的風險管理部門對評估機構(gòu)的資質(zhì)、內(nèi)部經(jīng)營管理狀況、技術(shù)能力、信譽等情況進行綜合考量，在幾家評估機構(gòu)中選擇最具有實力的一家，在選擇中要保障公平、公正性。公司要根據(jù)自身的業(yè)務經(jīng)驗，就反擔保的保證條件、資產(chǎn)抵押、證明等設(shè)置一個詳細的標準，保障風險控制有依據(jù)可循。在辦理反擔保手續(xù)的時候，必須隔離擔保業(yè)務的業(yè)務人員，由與業(yè)務不相關(guān)的管理部門人員辦理相關(guān)手續(xù)，從而規(guī)避一些法律風險。

4.利用信息化技術(shù)加強對擔保業(yè)務的管理

利用信息化技術(shù)加強對擔保業(yè)務的管理，實現(xiàn)審保、受理、信資評估、審核、合同管理、項目跟蹤、項目結(jié)束歸檔的全方位管理。將信息化系統(tǒng)設(shè)置預警功能，對于項目中出現(xiàn)的高風險的環(huán)節(jié)，進行風險提示。例如，單筆貸款超高、項目信息不完善等，能夠?qū)崿F(xiàn)擔保管理的系統(tǒng)化與信息化。工作人員能夠依靠這樣的信息化系統(tǒng)減少對環(huán)節(jié)的把控，只要重點對預警問題進行處理即可，監(jiān)管人員能夠根據(jù)信息系統(tǒng)提供的信息，全方位的對項目進行管理。

五、結(jié)論

新時期融資性擔保公司內(nèi)部控制分析在增強融資性擔保公司內(nèi)部控制能力、提升融資性擔保公司的規(guī)避風險的能力上有著積極的作用。在此過程中，提升全公司的內(nèi)部控制意識、建立健全的內(nèi)部控制制度、強化反擔保措施、利用信息化技術(shù)加強對擔保業(yè)務的管理等措施的提出，不斷的促進融資性擔保公司的發(fā)展。

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