李悅

一、資產(chǎn)負(fù)債表含義

1.資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按其流動(dòng)性（資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)、變現(xiàn)能力）可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)具有直接或間接導(dǎo)致資金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。這種潛力可以來自企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，也可以是非日常活動(dòng)；帶來的經(jīng)濟(jì)利益可以是現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物，或者是可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的形式 。

商業(yè)銀行資產(chǎn)主要包括放款、投資（證券投資、現(xiàn)金資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資）、租賃、買賣外匯、票據(jù)貼現(xiàn)等，其中最主要的是貸款和投資。

2.負(fù)債

負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債實(shí)質(zhì)上是企業(yè)在一定時(shí)期之后必須償還的經(jīng)濟(jì)債務(wù)，其償還期或具體金額在它們發(fā)生或成立之時(shí)就已由合同、法規(guī)所規(guī)定與制約，是企業(yè)必須履行的一種義務(wù)。

商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行通過對(duì)外負(fù)債方式籌措日常工作所需資金的活動(dòng)，是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，主要由自有資本、存款和借款構(gòu)成，其中存款和借款屬于吸收的外來資金，另外聯(lián)行存款、同業(yè)存款、借入或拆入款項(xiàng)或發(fā)行債券等，也構(gòu)成銀行的負(fù)債。

3.所有者權(quán)益

所有者權(quán)益，指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，其中包括投資者對(duì)企業(yè)的最初投入，以及資本公積金、盈余公積金和未分配利潤，對(duì)股份制企業(yè)即為股東權(quán)益。

二、我國商業(yè)銀行種類

1.國有大型股份制商業(yè)銀行

大型商業(yè)銀行以工農(nóng)中建交五大行為主，是國內(nèi)企業(yè)、尤其是國有企業(yè)重要的融資來源。中國五大行都是綜合性大型商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)涵蓋面廣泛且多元，代表著中國金融界最雄厚的資本和實(shí)力。截至2015年底，其資產(chǎn)規(guī)模占銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額的37.9%。其中，中國工商銀行擁有中國最大的客戶群，是中國最大的商業(yè)銀行之一，也是世界五百強(qiáng)企業(yè)之一。

2.全國性股份制商業(yè)銀行

在我國現(xiàn)有12家全國性股份制商業(yè)銀行分別為：招商銀行、浦發(fā)銀行、中信銀行、中國光大銀行、華夏銀行、中國民生銀行、廣發(fā)銀行、興業(yè)銀行、平安銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行。

股份制商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行體系中一支富有活力的生力軍，成為銀行業(yè)乃至國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的重要組成部分。

3.城市商業(yè)銀行

城市商業(yè)銀行是中國銀行業(yè)的重要組成和特殊群體，其前身是20世紀(jì)80年代設(shè)立的城市信用社，當(dāng)時(shí)的業(yè)務(wù)定位是：為中小企業(yè)提供金融支持，為地方經(jīng)濟(jì)搭橋鋪路。

從20世紀(jì)80年代初到20世紀(jì)90年代，全國各地的城市信用社發(fā)展到了5000多家。很多城市信用社也逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘猩虡I(yè)銀行，為地方經(jīng)濟(jì)及地方居民提供金融服務(wù)。

4.農(nóng)村商業(yè)銀行

農(nóng)村商業(yè)銀行主要包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社和新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行的設(shè)立主要是為了改變我國農(nóng)村地區(qū)金融網(wǎng)點(diǎn)分布較少、金融服務(wù)較落后、“三農(nóng)”和中小企業(yè)獲取貸款支持較難的局面。

三、銀行資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比

1.資產(chǎn)對(duì)比分析

本文以中國工商銀行和民生銀行為例，對(duì)兩家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行對(duì)比分析。

通過資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)資產(chǎn)的分析，可以發(fā)現(xiàn)中國工商銀行和民生銀行的資產(chǎn)規(guī)模相差較大。在2015年，中國工商銀行的資產(chǎn)總計(jì)為2220978000萬元，民生銀行的資產(chǎn)總計(jì)為452068800萬元；在2016年，中國工商銀行的資產(chǎn)總計(jì)為2413726500萬元，民生銀行的資產(chǎn)總計(jì)為589587700萬元。

并且，中國工商銀行的貨幣資金從2015年至2016年增長(zhǎng)了9.5%，民生銀行的貨幣資金從2015年至2016年增長(zhǎng)了21.2%，民生銀行在貨幣資金這一項(xiàng)目上增速更快。而在拆出資金這一項(xiàng)目上，中國工商銀行從2015年至2016年增長(zhǎng)了11.69%，民生銀行卻下降了20.2%。

2.負(fù)債及所有者權(quán)益的對(duì)比分析

通過資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)負(fù)債和所有者權(quán)益的分析，可以發(fā)現(xiàn)中國工商銀行和民生銀行的負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模相差較大。在2015年，中國工商銀行的負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)為2220978000，民生銀行的負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)為452068800萬元；在2016年，中國工商銀行的負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)為2413726500萬元，民生銀行的負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)為589587700萬元。

并且，我們可以發(fā)現(xiàn)，民生銀行向中央銀行借款2015年和2016年分別為6247700萬元和31543800萬元，中國工商銀行向中央銀行借款2015年和2016年分別為21000萬元和54500萬元。

四、銀行資本結(jié)構(gòu)對(duì)比分析

1.資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率是指公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過負(fù)債籌集的，該指標(biāo)是評(píng)價(jià)公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)，同時(shí)也是一項(xiàng)衡量公司利用債權(quán)人資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)能力的指標(biāo)，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。

中國工商銀行在2016年的資產(chǎn)負(fù)債率為91.79%，民生銀行的資產(chǎn)負(fù)債率為94.03%，可以發(fā)現(xiàn)民生銀行的資產(chǎn)負(fù)債率更高。

2.資本充足率

資本充足率是指資本總額與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的比例。資本充足率反映商業(yè)銀行在存款人和債權(quán)人的資產(chǎn)遭到損失之前，該銀行能以自有資本承擔(dān)損失的程度。規(guī)定該項(xiàng)指標(biāo)的目的在于抑制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的過度膨脹，保護(hù)存款人和其他債權(quán)人的利益、保證銀行等金融機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營和發(fā)展。各國金融管理當(dāng)局一般都有對(duì)商業(yè)銀行資本充足率的管制，目的是監(jiān)測(cè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2016？年末，中國工商銀行根據(jù)《資本辦法》計(jì)算的核心一級(jí)資本充足率？12.87%，一級(jí)資本充足率？13.42%，資本充足率？14.61%，均滿足監(jiān)管要求。 2016？年末，民生銀行根據(jù)《資本辦法》計(jì)算的核心一級(jí)資本充足率？8.95？%，一級(jí)資本充足率？9.22%，資本充足率？11.73%，均滿足監(jiān)管要求。中國工商銀行和民生銀行相比較，資本充足率更大，說明銀行能以自有資本承擔(dān)損失的程度越來越高。？？？？？

五、結(jié)論

通過對(duì)中國工商銀行和民生銀行的資產(chǎn)負(fù)債表分析，我們可以發(fā)現(xiàn)兩家銀行的規(guī)模水平相差較大，中國工商銀行的規(guī)模明顯大于民生銀行。而通過對(duì)兩家商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債率，資本充足率分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，銀行在發(fā)展初期要懂得發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿來實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)，在增長(zhǎng)到一定程度時(shí)候又要懂得增大股權(quán)資本比例來提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。商業(yè)銀行可以通過加速資本籌集，實(shí)現(xiàn)籌資方式多樣化，提高資本充足率，在籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本之間達(dá)到最優(yōu)組合。通過對(duì)權(quán)益資本的籌集等方式控制并降低資產(chǎn)負(fù)債率。