蘇昱霖

（電子科技大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬腫瘤醫(yī)院，成都610041）

1 PDCA的管理理念及在醫(yī)院院內(nèi)采購審計中的運用概述

1.1 PDCA循環(huán)原理

PDCA是單詞Plan（策劃）、Do（實施）、Check（檢查）和 Act（處置）的第一個字母，PDCA循環(huán)就是按照這樣的順序進行質(zhì)量管理，循環(huán)不止地進行下去的科學(xué)程序。P策劃：根據(jù)單位要求和方針，為提供結(jié)果建立必要的目標(biāo)和過程。D實施：實施過程。C檢查：根據(jù)方針、目標(biāo)，對過程和產(chǎn)品進行監(jiān)視和測量，并報告結(jié)果。A處置：采取措施，以持續(xù)改進過程績效，對于沒有解決的問題，提交給下一個PDCA循環(huán)去解決。四個過程周而復(fù)始，一個循環(huán)結(jié)束，解決一些問題，未解決的問題進入下一個循環(huán)，這樣階梯式上升。PDCA循環(huán)適用于一切循序漸進的管理工作。

圖1 PDCA循環(huán)原理圖

1.2 PDCA在醫(yī)院院內(nèi)采購內(nèi)部審計工作的運用概述

開展醫(yī)院采購工作，內(nèi)部審計通過事前介入、事中監(jiān)督、事后整改的全過程跟蹤方式，及時發(fā)現(xiàn)和糾正采購過程中的問題弊端，并提出有利于醫(yī)院發(fā)展的管理建議和改進計劃（Plan階段）。業(yè)務(wù)部門執(zhí)行整改計劃（Do階段），審計部對整改情況進行檢查（Check階段），整改效果好的提煉為標(biāo)準(zhǔn)制度，沒整改解決的問題轉(zhuǎn)入下一個PDCA循環(huán)（Act階段）。這樣利于醫(yī)院控制采購成本，提高采購效率，規(guī)范采購行為，防止國有資產(chǎn)流失。而執(zhí)行PDCA循環(huán)，需要內(nèi)審人員提升專業(yè)勝任能力，且需不斷學(xué)習(xí)新的管理理念，接觸并掌握創(chuàng)新的審計方法，才能兼顧監(jiān)管與服務(wù)職能，體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值作用。

2 醫(yī)院院內(nèi)采購中存在的問題及原因分析

2.1 可行性研究、編制采購計劃、預(yù)算環(huán)節(jié)

在采購前沒進行可行性研究，對市場需求不了解，導(dǎo)致所購設(shè)備閑置或投資報酬率低，給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失。采購預(yù)算編制不合理，預(yù)算過高導(dǎo)致浪費資金，存在超額利潤空間而產(chǎn)生腐敗。預(yù)算過低會讓投標(biāo)人無利可圖，影響投標(biāo)積極性，導(dǎo)致流標(biāo)或低價中標(biāo)的不良現(xiàn)象發(fā)生。

2.2 招標(biāo)環(huán)節(jié)

①化整為零，故意拆分，規(guī)避政府采購：將本應(yīng)政府采購的項目分拆成多個項目采購，使單個項目達不到政府采購限額，這樣會導(dǎo)致資金成本上漲，且往往存在私下利益往來。

②“定向招標(biāo)”、“圍標(biāo)”、“串標(biāo)”：在正常的邀請招標(biāo)中，實際上邀請的都是有關(guān)聯(lián)或者私下有利益往來的公司，造成聯(lián)合抬價或后期價格談不下來，讓醫(yī)院蒙受巨大經(jīng)濟損失。

③非單一來源按單一來源采購：隱瞞多家供應(yīng)商投標(biāo)信息，只選其中一家讓其投標(biāo)，按單一來源程序進行采購。

2.3 合同簽訂環(huán)節(jié)

合同簽訂不細致，一些必需的附件項目在合同中未做商定，或項目在修建、安裝過程中臨時改參數(shù)，在合同中事先沒有約定對應(yīng)條款，造成醫(yī)院在簽訂合同后處于被動地位，徒增不必要的成本，增加法律風(fēng)險。

2.4 驗收、付款環(huán)節(jié)

出現(xiàn)未按合同約定的標(biāo)準(zhǔn)進行驗收，導(dǎo)致表面上驗收合格，實際使用時出現(xiàn)很多問題。以及進度款多付等情況。

3 通過執(zhí)行PDCA循環(huán)，發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院院內(nèi)采購中的增值作用

3.1 針對主要問題原因提出改進計劃

根據(jù)問題產(chǎn)生的原因，內(nèi)審部門及時總結(jié)并提出改進建議。院領(lǐng)導(dǎo)十分重視，組織了各職能部門聯(lián)動，針對薄弱環(huán)節(jié)開展一系列工作：

3.1.1 建立并完善采購制度和內(nèi)部控制制度，形成采購規(guī)范運作的長效機制

采購部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院特點建立切實可行的采購制度，規(guī)范采購流程。采購計劃應(yīng)統(tǒng)籌安排，防止項目在年底積壓，且要盡早啟動采購程序，避免流標(biāo)導(dǎo)致的時間耽誤，造成后續(xù)工作無法銜接。采購盡量按照制定的評分細則，采用各部門綜合評分法確定最優(yōu)供應(yīng)商。建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度，明確采購環(huán)節(jié)各部門職責(zé)，相互權(quán)力不能重疊，按照不相容職務(wù)分離的原則，建立崗位間相互牽制的監(jiān)督機制[1]。對于預(yù)算外的采購項目，需有立項批復(fù)和院長批示。對設(shè)備使用情況進行效益分析，對照可行性研究的預(yù)期效益進行考核，防止盲目采購，對責(zé)任人形成威懾。

3.1.2 建立價格信息共享平臺

建立采購價格信息庫，各家醫(yī)院聯(lián)合起來，在主管部門授權(quán)下，相互共享采購價格，避免單一醫(yī)院在價格談判上的失誤。

3.2 采購部門執(zhí)行整改計劃，內(nèi)審部門根據(jù)采購部門的整改情況，進行采購全過程循環(huán)審計

①采購計劃、預(yù)算編制、可行性報告：內(nèi)審人員應(yīng)了解編制預(yù)算的依據(jù)與方法，參考價格信息共享平臺，科學(xué)審核采購計劃與預(yù)算編制的準(zhǔn)確、合理、可行性。

②審核招標(biāo)文件：對招標(biāo)品種、數(shù)量、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評標(biāo)原則、方法以至招標(biāo)文件的合理性和科學(xué)性實行審計。

③審查采購流程：審查采購的規(guī)范合法性，投標(biāo)單位的資質(zhì)是否齊全，是否符合采購要求，各投標(biāo)單位之間是否有關(guān)聯(lián)，是否暗箱操作、定向招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)。審核采購方式是否合理、合法，有無拆分、化整為零規(guī)避政府采購的行為。

④合同審計：審核訂立內(nèi)容的合法合規(guī)、合理性。合同簽訂者應(yīng)具有主體資格，所簽合同條款應(yīng)內(nèi)容完整，文字表述清晰，簽訂程序要符合法定要求。

⑤監(jiān)督驗收、付款：審核采購項目是否達到要求，是否按合同規(guī)定數(shù)量、質(zhì)量提供標(biāo)的，財務(wù)付款是否符合合同規(guī)定。

3.3 總結(jié)經(jīng)驗、提煉標(biāo)準(zhǔn)，把未解決或新出現(xiàn)的問題轉(zhuǎn)入下一個PDCA循環(huán)

內(nèi)審部門將整改情況總結(jié)，反饋醫(yī)院管理層，管理層應(yīng)將未解決或新出現(xiàn)的問題再次提煉，納入下一個PDCA循環(huán)解決。通過不斷發(fā)現(xiàn)提出問題、分析問題、制定計劃方案并組織實施，以此協(xié)同各職能部門解決問題，且注重后續(xù)跟蹤檢查整改的結(jié)果，不斷尋覓新的改進方式，促進醫(yī)院內(nèi)部管理的提高，實現(xiàn)醫(yī)院價值增值。

4 運用PDCA循環(huán)原理體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值作用，對內(nèi)審人員自身素質(zhì)的要求

PDCA原理告訴我們，醫(yī)院管理是一個循環(huán)向上的系統(tǒng)工程，每一個循環(huán)優(yōu)化提升，才能促進整個系統(tǒng)的提高。內(nèi)部審計作為醫(yī)院發(fā)展的“保健醫(yī)生”，工作任務(wù)艱巨，要想達到增加醫(yī)院價值的目的，作為部門的審計員，必須具備誠信和勇氣、良好的溝通能力、學(xué)會團隊合作與建立關(guān)系的技巧、保持好奇心和求知欲，學(xué)會站在更宏觀的角度去思考問題等五種基本品質(zhì)[2]。誠實待人，公平處事，勇于任事；良好的溝通與團隊合作有助于與院領(lǐng)導(dǎo)，各職能部門，以及內(nèi)審?fù)陆⑷谇⒌年P(guān)系；職業(yè)生涯中學(xué)無止境，保持好奇心與求知欲，嘗試新的審計方式，接受新的管理理念，拒絕做“侏羅紀(jì)時代的審計員”；由于內(nèi)部審計是為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供建議，視野不能局限于一點，應(yīng)站在更宏觀的角度去思考問題，才能當(dāng)好醫(yī)院管理與運營的參謀，使內(nèi)部審計的增值作用在醫(yī)院得到全面體現(xiàn)。