李文豪

（神馬股份簾子布公司，河南 平頂山 467000）

一、財務共享中心概述

財務共享中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）的概念起源于20世紀80年代的美國，是一種將企業(yè)內(nèi)部重復性高、易于標準化的業(yè)務進行流程再造、制定標準化，集中到一個業(yè)務單元（共享服務中心）進行處理的管理模式。該模式通過批量處理的規(guī)模效應來提升效率；通過提高財務部門業(yè)務專注度，從而優(yōu)化資源、提升財務部門對業(yè)務的支持能力。近年來，在互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等一列新技術的支持下，財務共享服務中心迅速發(fā)展，很多大型集團公司對這一新興事物進行了探索和實踐。煤化企業(yè)一般由煤炭和化工企業(yè)兼并重組形成新的企業(yè)集團。集團多涉及煤焦、化工、新能源新材料、裝備制造、建工等產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系。集團行業(yè)廣泛，下屬公司眾多，廠礦分布區(qū)域廣，財務制度不統(tǒng)一，不規(guī)范，財務工作冗余，效率低等問題。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)集團財務共享服務中心應運而生，建立集團財務核算標準化，統(tǒng)一化的財務核算流程。促使煤化大型集團財務管理從信息化向智能化的財務服務中心轉(zhuǎn)變，提高管理層決策效率。

二、煤化企業(yè)集團構(gòu)建財務共享中心的必要性

煤化集團下屬多達上百家單位，參股控股單位更多，涉及行業(yè)廣泛，從煤炭，化工，新能源，建筑，醫(yī)療運輸，財務人員對會計準備的解讀把握不一致，為每個單位都制定有獨立的財務制度，財務人員每天為了員工上交的各種“雜亂無章、不合制度”的單據(jù)發(fā)愁。效率低、速度慢、財務人員拼命干，站在企業(yè)集團角度看仍達不到預期效果，具體表現(xiàn)在：

（一）財務標準不統(tǒng)一、雜亂無章

1.原始憑證。記賬憑證處理不規(guī)范印章不齊全，漏簽名，憑證裝訂不規(guī)范，會計賬薄啟用表填寫不完整，賬本裝訂每個單位不一樣。

2.會計準則的執(zhí)行情況。每個單位財務人員素質(zhì)參差不齊，對會計準則理解不一致，會計準則執(zhí)行不統(tǒng)一。銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確。

（二）固定資產(chǎn)的認定核算不規(guī)范

特別是價值低的固定資產(chǎn)，各個單位財務處理方法各不相同。價值低，使用年限短的資產(chǎn)不同單位認定標準不統(tǒng)一。

（三）貨幣資金管理

存在超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金、收入未及時入賬、現(xiàn)金未做到日清月結(jié)。單位應收票據(jù)未按統(tǒng)一格式登記。內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，單位授權批準制度、聯(lián)簽制度及崗位責任制沒有得到很好的落實等。

（四）成本核算不能精確反映實際情況

集團下屬公司多，行業(yè)廣泛煤炭，化工，建筑成本核算相差很大，成本核算過程復雜，標準不統(tǒng)一，不規(guī)范，不能真實反映成本，使成本核算不真實，產(chǎn)量、銷量、消耗不真實。

三、國內(nèi)現(xiàn)有財務共享中心經(jīng)驗借鑒

據(jù)統(tǒng)計，目前已有半數(shù)以上的世界五百強企業(yè)建立了共享服務的組織機構(gòu)，90%的跨國公司已經(jīng)在實施共享服務。作為目前企業(yè)壓縮成本、提高服務水準中成效最為卓著的一種管理體系，共享服務管理的價值已為通用電氣、惠普、IBM等很多世界知名企業(yè)所證實，目前，國內(nèi)一些大型企業(yè)集團如中興、寶鋼、華為、長虹都逐步建立了服務共享中心。

中興搭建了全球財經(jīng)管理體系，也就是“三三制”。

第一個“三”，指的是企業(yè)的財務組織結(jié)構(gòu)的改變。財務組織轉(zhuǎn)變成由戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務、共享服務組成的三角架構(gòu)。第二個“三”，是指海外財務團隊的“架構(gòu)”，一個是云端的共享中心，一個中方外派CFO團隊，還有本地的財務團隊。

寶鋼共享中心是一個典型的共享中心，涵蓋了財務核算能夠共享的所有業(yè)務流程，目前中心細化了242個子流程，對應242個崗位流程。

改革的成績耀眼的，但是改革的道路是曲折坎坷的，煤化企業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，多經(jīng)歷過合并重組，歷史因素，行業(yè)因素復雜，搭建適合煤化行業(yè)特色的財務共享服務中心，需要借鑒國際大公司的經(jīng)驗，結(jié)合自己實際情況，與相關部門多溝通、多調(diào)研，多探討。才能走出一條適合煤化行業(yè)自己的財務共享之路。

四、煤化行業(yè)財務共享中心構(gòu)建方案

（一）建立集中辦公場地

聚集各個公司財務業(yè)務骨干，到財務共享服務中心集中辦公。共享中心設立之初，將下屬公司單位行業(yè)劃分板塊，子分公司，例如煤炭板塊A公司統(tǒng)一設置費用報銷組、成本核算組、會計核算組、稅務管理組、報表組等核算組細化科目管理崗位，對應細化崗位流程。財務人員與生產(chǎn)，采購，技術，客戶聯(lián)系起來，建立標準化流程。

（二）下屬公司劃分板塊，標注化核算小組，細化崗位流程

集團財務共享中心，涵蓋了財務核算能夠共享的所有業(yè)務流程，根據(jù)實際情況，中心內(nèi)部分八大板塊，八大板塊內(nèi)部涵蓋100多家公司，板塊內(nèi)部成本核算相似，板塊外成本核算差異非常大。煤炭，化工，建筑醫(yī)療等各個板塊廠房、設備各不相同。煤炭企業(yè)資產(chǎn)種類繁多、廠房、礦井建筑、風井、巷道等；化工企業(yè)管道，罐體，廠房；新材料新能源，實驗設置等不相同，折舊年限不相同。構(gòu)建共享也必須考慮企業(yè)特色，工藝復雜流程長。

（三）構(gòu)建標準流程，流程管理的優(yōu)勢

財務共享中心的流程，下屬公司班組提交采購需求，經(jīng)辦人員辦理招標手續(xù)，采購人員辦理采購提交采購單據(jù)公司設置單據(jù)上傳窗口，財務共享中心對收到單據(jù)進行審核，轉(zhuǎn)入下一個對應環(huán)節(jié)。

基層采購單位，將采購到的固定資產(chǎn)卡片、管理升級為，二維碼、條碼管理，將固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)的原值、折舊年限、預計凈殘值率、資金來源、使用地點、折舊方法、型號，購入日期，等詳細信息錄入財務共享系統(tǒng)。

固定資產(chǎn)、的取得、驗收入庫到領用出庫、盤點及處置等各個環(huán)節(jié)，涉及的所有單據(jù)有基層單位業(yè)務人員掃描上傳。

財務共享服務中心，可以及時了解生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場信息等，合理確定采購批量和周期，力求減少資金占用成本。明確劃分生產(chǎn)部門、倉管部門和財務部門的責任，制定標準存貨驗收流程，確保登記產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、庫存數(shù)量和顧客需求信息齊全。

處置固定資產(chǎn)時對企業(yè)報廢固定資產(chǎn)殘體，必須嚴格按照集團關于報廢資產(chǎn)處置的有關規(guī)定執(zhí)行。同時要及時、足額地收取處置價款，及時采集信息并上傳到財務共享中心。

1.資金流程管理。

資金管理系統(tǒng)流程，基層公司經(jīng)辦人員，差旅費報銷單據(jù)，交給基層單位掃描上傳室，上傳集團財務共享中心，審核無誤，否則退回。交資金支付系統(tǒng)付款，打印票據(jù)歸檔裝訂。

資金管理系統(tǒng)有助于分析資金實時流動，經(jīng)營活動現(xiàn)金流及營運資金狀況，綜合評估財務承受能力和資金鏈安全，及時采取業(yè)務管控和風險隔離措施，有效防范財務風險。

2.成本控制中心。煤炭開發(fā)成本，勘探開發(fā)設計建設。煤炭資源成本。煤炭生產(chǎn)成本，主料輔料，外購半成品，燃料，人力成本。購進固定資產(chǎn)大型固定資產(chǎn)及折舊。安全成本環(huán)境成本等。化工行業(yè)成本：直接材料原料主要材料，外購半成品包裝物。直接人工，制造費用。成本中心詳細介紹下成本核算。根據(jù)細化的板塊行業(yè)類型，制定統(tǒng)一成本核算標準，進行成本費用歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)。實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。采用相同“系數(shù)”在產(chǎn)品中進行成本分配，產(chǎn)品系數(shù)的確定方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

3.收入流程管理。應收賬款管理，共享中心應建立應收賬款考核制度，集中采集客戶信用信息，將各個板塊下屬公司的將貨款回收與內(nèi)部考核掛鉤。各單位應對客戶進行信用風險評估，合理確定客戶資信額度，建立健全客戶信用檔案。銷售部門為應收賬款的管理和催收責任部門，負責制定客戶信用評級制度和應收款項催收制度，評估客戶信用風險。對到期的應收賬款應及時提醒客戶付款。對逾期的應收賬款，應采取多種方式進行催收，如有必要可通過訴訟方式解決。

ERP的功能包括除了MRP II(制造、供銷、財務)外，還包括多工廠管理、質(zhì)量管理、實驗室管理、設備維修管理、倉庫管理、運輸管理、過程控制接口、數(shù)據(jù)采集接口等等。但是如果構(gòu)建煤化企業(yè)特色的財務共享中心，需要和軟件提供公司定制，進行改良，開發(fā)適用于煤化行業(yè)特色的財務共享中心軟件系統(tǒng)。如擴大用戶自定義范圍、面向?qū)ο蠹夹g、客戶機/服務器體系結(jié)構(gòu)、多種數(shù)據(jù)庫平臺、SQL結(jié)構(gòu)化查詢語言、圖形用戶界面、4GL/CASE、窗口技術、人工智能、仿真技術等等。

五、結(jié)束語

（一）加強調(diào)研

對集團實際情況進行分析全部了解集團財務狀況，及建立財務共享中心的可行性。整個集團統(tǒng)一財務制度，統(tǒng)一財務標準，任何改革的推進，政策保障一定先行，只有政策保障到位，財務共享中心的建立才有基礎。

（二）協(xié)調(diào)稅務機關

財務共享中心的建立，涉及掃描單據(jù)發(fā)票等業(yè)務，財務單據(jù)整理歸檔等業(yè)務都需要地方稅務機關的支持。

（三）企業(yè)內(nèi)部宣傳

傳統(tǒng)財務部門設置向財務共享服務中心的轉(zhuǎn)變，事關下屬公司相關部門的業(yè)務辦理流程及手續(xù)，一定要在公司內(nèi)部做好財務共享的宣傳工作，提升員工對財務共享中心的認識。

財務共享中心的構(gòu)建，需要一定過程，需要循序漸進，先試點后推廣，積極構(gòu)建和實施財務共享中心是提升財務能力，加快財務轉(zhuǎn)型，創(chuàng)造世界一流的財務管理體系是企業(yè)躋身世界一流企業(yè)的關鍵道路和必然選擇。