李晨

摘 要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷繁榮的大環(huán)境下，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境也出現(xiàn)了與以往大有不同的改變。新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控體系必須加強(qiáng)建設(shè)，這樣才能更好的提高國(guó)企在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。不過目前國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系有著諸多問題，對(duì)于國(guó)企的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展造成了極其不利的影響。對(duì)此，有關(guān)人員就必須要對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系之中所面臨的問題進(jìn)行一定的關(guān)注，這樣才能讓國(guó)企穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)企；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

最近幾年，我國(guó)的社會(huì)建設(shè)進(jìn)入到了新的階段，各個(gè)行業(yè)都開始進(jìn)行徹底改革，而國(guó)企改革成也已經(jīng)是社會(huì)所關(guān)心的一個(gè)重要問題。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控體系的構(gòu)筑可以說是極其關(guān)鍵，它會(huì)直接關(guān)系關(guān)乎企業(yè)的長(zhǎng)期科學(xué)發(fā)展[1]。對(duì)此，在新時(shí)期背景下，國(guó)企有關(guān)管理者就必須面對(duì)目前財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控中產(chǎn)生的諸多問題，并基于企自身發(fā)展?fàn)顩r，給出科學(xué)有效的解決方案，進(jìn)而更好的促使國(guó)有企業(yè)的繁榮。對(duì)此，本文就當(dāng)下國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系的構(gòu)建展開深入的探析，以期為國(guó)企體系建設(shè)發(fā)展提供參考。

一、國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義

在新時(shí)期的大背景下，國(guó)企所在的市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)的極大的改變，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)能幫助促使整體質(zhì)量管理層次的提升，也能鞏固企業(yè)實(shí)力，提高其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力?，F(xiàn)對(duì)其給出詳細(xì)分析：

首先是整體質(zhì)量管理層次的提高，顯而易見的，國(guó)企財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)控體系二者間的聯(lián)系是相當(dāng)緊密的，不過因?yàn)轶w制留下的問題比較可觀，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系間的發(fā)展并不是平衡的[2]。這樣不難看出，強(qiáng)化國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控體系建設(shè)肯定能很好提高管理所帶來的成效。

企業(yè)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提高，企業(yè)自身管理水平的好壞直接牽動(dòng)著企業(yè)在外部抗擊風(fēng)險(xiǎn)水平的強(qiáng)弱，特別是在財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)于企業(yè)抗擊抗風(fēng)險(xiǎn)的水平是有著根源性的影響的。目前國(guó)有企業(yè)正處在深化改革的過程當(dāng)中，是非常有必要在財(cái)務(wù)管理方面著手，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的構(gòu)筑，以此來更好的提高企業(yè)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

二、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系問題分析

（一）內(nèi)部控制運(yùn)行缺乏監(jiān)督

內(nèi)控分為設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩階段，設(shè)計(jì)與運(yùn)行通過作用才可對(duì)企業(yè)發(fā)揮監(jiān)督效果。不過當(dāng)前有部分企業(yè)在內(nèi)控運(yùn)行方面監(jiān)督力度較小，內(nèi)控運(yùn)行較為隨意[3]。內(nèi)審是內(nèi)控管理的重要組成部分，也是內(nèi)控管理中負(fù)責(zé)監(jiān)督的部門，但有些企業(yè)并未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即便有也多是為滿足檢查要求的，也有讓財(cái)務(wù)部人員進(jìn)人內(nèi)審的，剝奪了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，很難起到監(jiān)管與協(xié)調(diào)效果，這樣的管理模式監(jiān)管力度較低且形式化嚴(yán)重，無法給內(nèi)控管理提供可靠的基礎(chǔ)保證，會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）內(nèi)部控制過于局限

目前部分國(guó)企的內(nèi)控管理不夠深入，控制范圍也較為局限，多沿襲傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控思路，將范圍限定于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、日常監(jiān)督，舞弊等微觀的、日常營(yíng)運(yùn)性的控制，而未能上升到：戰(zhàn)略控制、公司治理等宏觀層面，內(nèi)控管理所能起到的效果也就更加有限[4]。事實(shí)上，無論是微觀控制還是宏觀控制，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展均是必要的，而科學(xué)的內(nèi)控制度應(yīng)是向上向下兩方延伸的，向下控制到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)重要細(xì)節(jié)，防止內(nèi)部控制損害所有者權(quán)益，向上延伸到公司治理結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略走向，補(bǔ)足在經(jīng)營(yíng)中存在的缺漏，防止公司內(nèi)控形備神離，作用得不到充分發(fā)揮。

（三）財(cái)務(wù)管理觀念陳舊

一方面是不注重成本效益。部分國(guó)企還是采取計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制遺留下來的先生產(chǎn)后銷售的管理方法，并沒有全面的考慮沒有銷售的產(chǎn)品所占據(jù)資金的機(jī)會(huì)成本，這就會(huì)導(dǎo)致國(guó)企資金周轉(zhuǎn)的速度減緩[5]；另一方面是把企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作完全授權(quán)給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這樣就不能調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門和所有員工參加財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控實(shí)施中的主動(dòng)性，不能保障內(nèi)控實(shí)施落實(shí)，也不能搜集到精準(zhǔn)、動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)，做為經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。

三、國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系問題解決方案

（一）完善內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

健全企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)和機(jī)制對(duì)于做好企業(yè)內(nèi)控管理極為關(guān)鍵，兩者兼?zhèn)洳艜?huì)出現(xiàn)比較，內(nèi)控才能充分起到作用。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)控從設(shè)計(jì)到實(shí)施都要實(shí)施監(jiān)管和評(píng)價(jià)，旨在發(fā)現(xiàn)問題，提出解決措施，故現(xiàn)代企業(yè)要構(gòu)建其權(quán)力充分、體系獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)管。此外，考慮到企業(yè)環(huán)境的一般情況下會(huì)不斷改變，故而內(nèi)控評(píng)審也應(yīng)嚴(yán)抓，督促其照章辦事。此外應(yīng)做好內(nèi)控檢查和考評(píng)估，糾察內(nèi)控管理機(jī)制執(zhí)行問題。

（二）授權(quán)范圍內(nèi)行權(quán)，重大決策嚴(yán)格執(zhí)行集體聯(lián)簽制

合理行權(quán)是內(nèi)控的重要組成部分，但部分企業(yè)崗位人員行權(quán)失當(dāng)，存在權(quán)利“向下包辦、向上代表”的做法，由此產(chǎn)生“外行指導(dǎo)內(nèi)行”、權(quán)利過于集中等問題。對(duì)此問題，企業(yè)應(yīng)做好放權(quán)、授權(quán)和行權(quán)監(jiān)督工作，防止行權(quán)溢出情況出現(xiàn)，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)重大決策問題，還應(yīng)實(shí)施集體聯(lián)簽制度，對(duì)有關(guān)重大資金投入、財(cái)務(wù)運(yùn)作和會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)等造成極大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，采取董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)中三中之二聯(lián)合簽署，避免企業(yè)成為“一言堂”。

（三）構(gòu)筑國(guó)企資金對(duì)賬機(jī)制

建議國(guó)有企業(yè)要構(gòu)筑現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對(duì)賬機(jī)制，在每天工作結(jié)束前由出納和會(huì)計(jì)一起對(duì)本日的現(xiàn)金余額和現(xiàn)金日記賬實(shí)施盤點(diǎn)和對(duì)賬，并編寫出現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄，保障現(xiàn)金與賬目對(duì)應(yīng)；每隔一段時(shí)間要把獲得的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬加以比對(duì)，對(duì)在途未獲得的資金等沒有到達(dá)賬面的項(xiàng)編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表格，以保障企業(yè)在銀行存款的收支狀況能夠及時(shí)和精準(zhǔn)的在賬目中加以體現(xiàn)，防止部分財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污公款案件。

（四）提升國(guó)企財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)水平

首先要定期對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)人員實(shí)施專業(yè)培訓(xùn)。建議國(guó)企將新出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、電算化技術(shù)以及稅務(wù)繳納等內(nèi)容納入到對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)當(dāng)中，尤其是對(duì)于國(guó)企內(nèi)控機(jī)制中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題加以講解，讓財(cái)務(wù)人員能夠更多的了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)更好的服務(wù)。

第二要完善企業(yè)內(nèi)控體系。嚴(yán)格依據(jù)《企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)范》內(nèi)容構(gòu)建存沖突崗位分隔、審定、內(nèi)部審查機(jī)制，籍由設(shè)定財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重點(diǎn)把控機(jī)制，并對(duì)國(guó)企經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程監(jiān)察，以防止國(guó)企職工出現(xiàn)財(cái)經(jīng)方面的違紀(jì)情況。

第三要對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)施職業(yè)道德教育?？梢圆捎媒M織會(huì)計(jì)觀看收看財(cái)經(jīng)違紀(jì)典型案件的方式來警示會(huì)計(jì)人員。而且國(guó)企工會(huì)也要對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作之外中所遭遇的困境，積極采取行動(dòng)來讓會(huì)計(jì)人員沒有工作外的憂慮，也能防止其因?yàn)橐月殑?wù)之便鋌而走險(xiǎn)，進(jìn)而讓企業(yè)受到極大的損失。

（五）通過電子技術(shù)提升財(cái)務(wù)管理效率

第一，國(guó)有企業(yè)可以引入電算化和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，大量普及諸如“用友”之類的ERP財(cái)務(wù)管理軟件，不僅能提升財(cái)務(wù)核算的工作效率、減少會(huì)計(jì)人員工作出錯(cuò)的可能性，而其也能方便國(guó)企對(duì)于其附屬的分公司、部門的資金流向、產(chǎn)品的制造和售出現(xiàn)、儲(chǔ)運(yùn)等狀況實(shí)施全面的監(jiān)察，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的訊息分享，提高國(guó)企財(cái)務(wù)管理的效率。

第二，對(duì)于規(guī)模比較大的國(guó)企，需要在集團(tuán)中建立起獨(dú)立的資金核算體系甚至是專門的財(cái)務(wù)公司，在下屬的公司或者部門申請(qǐng)支出大量資金時(shí)，需要得到集團(tuán)總部的批準(zhǔn)才能支出，并要在有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)合同、發(fā)票等有效證明的條件下才能經(jīng)過審核進(jìn)行支付，這樣就能把握住下屬的各個(gè)公司以及部門的成本與費(fèi)用支出請(qǐng)，確保企業(yè)訂立的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)能夠被完全實(shí)施。

四、結(jié)語

總而言之在新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間涉及范圍廣的工程，需要國(guó)企采取完善內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制、授權(quán)范圍內(nèi)行權(quán)、構(gòu)筑資金對(duì)賬機(jī)制、提升國(guó)企財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)水平、使用電子技術(shù)提升財(cái)務(wù)管理效率等措施，才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系發(fā)展的穩(wěn)步前進(jìn)。

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