黎清

【摘 要】 2012年，中央八項(xiàng)規(guī)定、六條禁令發(fā)表后，國家出臺了《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》《中央和國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》《財(cái)政部關(guān)于全面嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格中央部門預(yù)算管理的通知》《因公臨時(shí)出國管理辦法》《中央財(cái)政科研項(xiàng)目專家咨詢費(fèi)管理辦法》《國家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目資金管理辦法》等一系列的財(cái)務(wù)管理政策。這一系列的政策都是圍繞加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)銷以及經(jīng)費(fèi)使用的管理方面。在現(xiàn)今科研項(xiàng)目研究層面逐步廣泛和深入的大形勢下，要求我們從機(jī)制和管理方法上著重加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理。一些科研人員對科研經(jīng)費(fèi)管理的若干財(cái)務(wù)管理政策不熟悉、不掌握，在經(jīng)費(fèi)使用上還停留在以前的老觀念上面，對現(xiàn)在的科研經(jīng)費(fèi)管理存在較大的誤解，使得財(cái)務(wù)管理工作難度加大。本文認(rèn)為，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管，將縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)等其他收支一律納入單位預(yù)算管理。財(cái)務(wù)人員需對有關(guān)的經(jīng)費(fèi)管理政策多做宣傳，在經(jīng)費(fèi)使用上多做指導(dǎo)，為科研人員提供更便捷和規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理與使用方法，杜絕經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中的亂象。

【關(guān)鍵詞】科研單位；國家政策；經(jīng)費(fèi)管理

一、當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷存在的問題

近年來，國家財(cái)政對科研經(jīng)費(fèi)投入逐年增加， 2014年投入13015.6億元，2015年投入14169.8億元（同比增加了1154.2億元，增長比例8.87%），2016年投入15676.7億元（同比增加了1506.9億元，增長比例10.6%）。與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中普遍存在信息溝通不足、體系不健全、使用不規(guī)范等問題。所以，加大財(cái)政經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和報(bào)銷等財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理，提高科研單位財(cái)務(wù)管理水平迫在眉睫。

1.科研人員與財(cái)務(wù)人員溝通不足

財(cái)務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中起著承上啟下的作用。對上要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)的財(cái)政管理政策，對下要按照國家相關(guān)政策對科研人員使用的每一筆經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核和把關(guān)。若想每一筆經(jīng)費(fèi)使用都合情合理，就需要財(cái)務(wù)人員和科研人員相互配合和溝通，但在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員和科研人員的溝通甚少。主要原因：一是單位財(cái)務(wù)人員精力不足。在財(cái)政經(jīng)費(fèi)加大的情況下，財(cái)務(wù)人員的精力都分散在日常的賬務(wù)處理、各職能部門要求報(bào)送的各類報(bào)表、應(yīng)對上級及稅務(wù)等部門的各種審計(jì)、檢查等。二是財(cái)務(wù)人員認(rèn)知有誤。認(rèn)為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是項(xiàng)目組編制的，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用也是項(xiàng)目組的事情。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不超出預(yù)算總額的情況下，經(jīng)費(fèi)開支、預(yù)算編制均由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)。三是單位財(cái)務(wù)人員不足。有的科研單位全年預(yù)算幾千萬元，財(cái)務(wù)人員卻只有一名主管會(huì)計(jì)和一名出納人員。

2.缺乏完整和統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系

事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)包括財(cái)政撥款的縱向經(jīng)費(fèi)和單位與其他各職能部門簽訂的橫向課題經(jīng)費(fèi)。由于科研項(xiàng)目有自身特點(diǎn)，因此科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用既不能趨于行政化，也不能完全依照合同約定。近幾年，國家對科研經(jīng)費(fèi)撥款加大，也對事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)的管理使用相應(yīng)出臺一些政策規(guī)定。但是，在實(shí)際工作中，由于缺乏完整和統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)制度體系，在一定程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用和管理工作無序、隨意的局面，造成財(cái)務(wù)人員與科研人員的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷上存在分歧，降低了科研人員的工作積極性。例如勞務(wù)費(fèi)，一方面，我國現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定不得列支有工資性收入的科研人員的勞務(wù)費(fèi)，致使這部分人員的人力資本投入無法從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中得到合理補(bǔ)償，直接影響科研成果；另一方面，由于國家對科研經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)支出的限制性規(guī)定，出現(xiàn)課題組成員通過會(huì)議、出差、調(diào)研等形式支取大量經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員通常無法判定課題組報(bào)銷內(nèi)容的真實(shí)性及合理性。這其中也不排除課題組成員通過非課題組成員的親屬、同事、同學(xué)、熟人等，變相提取經(jīng)費(fèi)的違規(guī)行為，導(dǎo)致部分科研人員報(bào)銷不真實(shí)，變通其他“合法”的方式來獲取自己的灰色收入。

3.課題負(fù)責(zé)人對于經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用不到位

（1）項(xiàng)目編制不合理

項(xiàng)目預(yù)算不能全面真實(shí)地反映所需的經(jīng)費(fèi)支出，缺乏對經(jīng)費(fèi)使用的合理考量和分析。在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，往往單純出于申報(bào)科研項(xiàng)目的需要，而不是根據(jù)完成科研項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)費(fèi)需求而如實(shí)編制。項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中就會(huì)不可避免地出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際開支偏差大，與總體預(yù)算不符等現(xiàn)象。所以課題組抱怨經(jīng)費(fèi)“受限制”、“不好花”等，到項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)前再大幅調(diào)賬修訂。

（2）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中不按照編制的預(yù)算執(zhí)行

由于項(xiàng)目預(yù)算在申報(bào)過程中編制不合理，在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算過程中不能與申報(bào)時(shí)的預(yù)算相互銜接。在預(yù)算執(zhí)行中，有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人片面認(rèn)為，課題經(jīng)費(fèi)撥下來后就是自己的，只要把科研成果完成了，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)自己想怎么使用就怎么使用。所以，有的課題出現(xiàn)了項(xiàng)目早已通過驗(yàn)收評估，但項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)依然剩余很多，長期掛在財(cái)務(wù)賬面上，有的歷時(shí)多年，既造成大量項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沉淀，難以充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)效用，也給未來項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請帶來不良影響。有的課題通過簽訂虛假合同，虛構(gòu)合作項(xiàng)目，以聯(lián)合科研等名義，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到其他單位或課題負(fù)責(zé)人自己的公司，使科研經(jīng)費(fèi)脫離本單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，再由課題組隨意支用，用于非正常用途。

（3）固定資產(chǎn)比重大

科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理普遍存在“重資金、輕資產(chǎn)；重審批、輕監(jiān)督”現(xiàn)象。各科研項(xiàng)目之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，各項(xiàng)目購買相同設(shè)備，項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束后，很多儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)大部分處于閑置狀態(tài)，形成重復(fù)購置、閑置、浪費(fèi)等現(xiàn)象。

二、當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷存在問題的解決對策

為進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，可從預(yù)算管理、報(bào)銷制度、獎(jiǎng)懲措施、宣傳等多個(gè)角度出發(fā)，完善科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用程序。

1.加強(qiáng)科研人員和財(cái)務(wù)人員的溝通

（1）加強(qiáng)科研人員和財(cái)務(wù)人員的溝通，建立科研信息化體系

科研單位需逐步提高領(lǐng)導(dǎo)者的重視理念，為科研信息化的建設(shè)培育良好的文化氛圍，對于科研單位而言，科研信息化建設(shè)的最終受益者是科研單位自身，而關(guān)鍵環(huán)節(jié)是幫助其更好地分析科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷問題以及成本和采購問題。因此，在推進(jìn)信息化建設(shè)的過程中，必須不斷提高科研單位管理者對會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識，加大對經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)的資金投入力度，只有科研單位領(lǐng)導(dǎo)者意識到會(huì)計(jì)信息的重要性，才可最大限度地保證信息化的有效實(shí)施，使科研單位從中受益，進(jìn)而幫助科研單位強(qiáng)化并完善會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，二者形成良性互動(dòng)，不斷推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)一步發(fā)展。以科研單位采購成本為例，科研單位可將成本控制公式和各種指標(biāo)輸至?xí)?jì)信息系統(tǒng)中，通過數(shù)據(jù)對口鏈接，系統(tǒng)可自動(dòng)完成數(shù)據(jù)上報(bào)工作；同時(shí)，還可以將成本編制模型、調(diào)整模型、分析模型和執(zhí)行模型輸入系統(tǒng)。由于這些模型存在于財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)里，可通過科研單位設(shè)置的目標(biāo)設(shè)定自動(dòng)完成成本分析工作和成本控制工作等，還可根據(jù)具體成本需求編制滾動(dòng)預(yù)算。通過預(yù)算功能的合理設(shè)置，科研單位領(lǐng)導(dǎo)層可監(jiān)督成本控制執(zhí)行情況，及時(shí)根據(jù)反饋信息進(jìn)行管理。

（2）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

科研單位建立科研報(bào)銷的信息化管理系統(tǒng)，與之相對的就要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)更新知識儲(chǔ)備，提高專業(yè)素養(yǎng)。一方面，科研單位要定期對財(cái)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，著重培育財(cái)務(wù)知識和計(jì)算機(jī)技能二者兼?zhèn)涞娜瞬?，并結(jié)合科研單位的實(shí)際情況進(jìn)行能力測試和道德考量，形成常態(tài)化；另一方面，加強(qiáng)科研單位信息公開，建立科研單位財(cái)務(wù)部門和其他部門的互相監(jiān)督體系，并及時(shí)進(jìn)行反饋，提高財(cái)務(wù)人員的積極性。在當(dāng)今大數(shù)據(jù)背景下的財(cái)務(wù)人員，要求其具備綜合能力。兼?zhèn)溆?jì)算機(jī)知識。為了更好促進(jìn)報(bào)銷信息化體系的實(shí)施，一方面財(cái)務(wù)人員要不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)能力；另一方面科研單位要不斷加強(qiáng)其對于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，幫助其提高大數(shù)據(jù)背景下的認(rèn)識理念，提高其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)操能力。

2.建立完整和統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系

（1）定期開展經(jīng)費(fèi)管理培訓(xùn)講座，建立科研負(fù)責(zé)人責(zé)任制

及時(shí)宣講財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)定，比如組建微信群、QQ群，或郵件等形式，將相關(guān)政策規(guī)定及其變化及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)給科研人員，及時(shí)答疑解惑，指導(dǎo)報(bào)銷和預(yù)算編制。

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是課題的帶頭人?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅要對整個(gè)科研項(xiàng)目的落實(shí)開展情況了如指掌，還需對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況負(fù)責(zé)，建立科研負(fù)責(zé)人責(zé)任制，只有科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人意識到經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性，才可最大限度地保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性，并按照項(xiàng)目研究的需要，將經(jīng)費(fèi)分配至報(bào)銷項(xiàng)目。在科研項(xiàng)目報(bào)銷前，財(cái)務(wù)人員按照項(xiàng)目的預(yù)算，依據(jù)各申請報(bào)銷的單據(jù)核對原始憑證，只有二者相符才允許其進(jìn)行報(bào)銷。這種做法的優(yōu)勢之處在于科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人可掌握報(bào)銷票據(jù)的種類，并且對經(jīng)費(fèi)的支出方向有所了解。在此基礎(chǔ)上，科研單位可不定期組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度和報(bào)銷規(guī)定，做到經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的規(guī)范化和透明化。

（2）建立健全科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度

建立符合政策的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簡約方式。過于繁瑣的科研經(jīng)費(fèi)管理讓科研人員將精力與時(shí)間都耗在了無謂的管理程序和要求上，而管理的實(shí)質(zhì)和宗旨是為科研服務(wù)，不能讓經(jīng)費(fèi)報(bào)銷難度制約科研人員科研積極性，符合政策的簡約化報(bào)銷程序可讓報(bào)銷流程更流暢更簡約更容易操作，真正做到管理創(chuàng)新服務(wù)創(chuàng)新。

科研單位對于科研項(xiàng)目的支出要建立健全使用章程，明確科研人員使用科研費(fèi)用的范圍和支出比例，保證科研項(xiàng)目報(bào)銷處于可控范圍內(nèi)，做到有據(jù)可查，提高科研人員和財(cái)務(wù)人員工作效率。

3.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算

（1）堅(jiān)持以“為科研服務(wù)”為導(dǎo)向，提供協(xié)助預(yù)算編報(bào)服務(wù)

經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)質(zhì)是為科研服務(wù)，保護(hù)科研人員科研積極性，目的是提高效率。通過提供協(xié)助預(yù)算編制服務(wù)，使項(xiàng)目申報(bào)人的預(yù)算更為合理，科目運(yùn)用和經(jīng)費(fèi)編制達(dá)到最優(yōu)，以提高經(jīng)費(fèi)使用效率，加大項(xiàng)目執(zhí)行力度?？蒲腥藛T應(yīng)給予財(cái)務(wù)人員更多理解和支持?？蒲腥藛T不能以“科研積極性受限、報(bào)銷難”為由違反規(guī)定。財(cái)務(wù)部門也不能以“規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理”為由，過分強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)管理，人為地將報(bào)銷程序搞得復(fù)雜。

（2）嚴(yán)格按照預(yù)算和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理

提高科研經(jīng)費(fèi)管理的切實(shí)性與靈活性，更好地為科研項(xiàng)目服務(wù)。首先，科研人員根據(jù)具體實(shí)際報(bào)銷的業(yè)務(wù)，嚴(yán)格將報(bào)銷審核程序與預(yù)算管理相結(jié)合，屬于科研項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費(fèi)支出予以報(bào)銷，預(yù)算外的費(fèi)用開支超范圍超數(shù)額不允許報(bào)銷，有效地保證費(fèi)用支出的合規(guī)合理性。其次，通過增加部門審核增強(qiáng)單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀、合規(guī)用款意識和財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)單位預(yù)算的執(zhí)行力度及質(zhì)量，使預(yù)算約束力有效體現(xiàn)。

由于課題類型多種多樣，財(cái)務(wù)人員不可能深入探究每一筆支出是否屬于科研活動(dòng)，是否屬于必要支出，只能以單據(jù)為報(bào)銷和審計(jì)憑據(jù)，著重審核單據(jù)的真實(shí)性，以及是否是在預(yù)算限額可報(bào)銷范圍內(nèi)，這就突顯科研單位日常預(yù)算和財(cái)務(wù)制度管理的重要性。

（3）依照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)橫向課題的收入

在實(shí)際工作中，科研項(xiàng)目收到合同款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，并將發(fā)生的項(xiàng)目支出分?jǐn)傆?jì)入對應(yīng)項(xiàng)目中。如果依照收付實(shí)現(xiàn)制，收到合同款時(shí)確認(rèn)收入，后期發(fā)生的支出無法配比，往往會(huì)遇到費(fèi)用分?jǐn)傆涃~難等問題。

（4）加強(qiáng)科研項(xiàng)目的預(yù)算和過程管理

①實(shí)施符合科研活動(dòng)規(guī)律的彈性經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理模式

在堅(jiān)持全面預(yù)算原則基礎(chǔ)上，宜一定幅度內(nèi)允許項(xiàng)目主持人根據(jù)項(xiàng)目研究實(shí)際需要自主安排經(jīng)費(fèi)支出，或者加大后期調(diào)整的幅度，或者不過分細(xì)化項(xiàng)目內(nèi)容。

②建立學(xué)術(shù)秘書（財(cái)務(wù)助理）制度

為提高工作效率，項(xiàng)目課題組中最好有個(gè)精通財(cái)務(wù)要求的專門人員，以便經(jīng)費(fèi)使用合理合規(guī)。學(xué)術(shù)秘書同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)申報(bào)等工作，負(fù)責(zé)項(xiàng)目后勤事務(wù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)銷、安排出差需要的交通和賓館等相關(guān)事項(xiàng)。允許課題組撥出一定比例的經(jīng)費(fèi)，支付聘用學(xué)術(shù)秘書的費(fèi)用。學(xué)術(shù)秘書可以是課題組的成員，只是對該人的額外勞動(dòng)給予一定的報(bào)酬補(bǔ)償。

③建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度

科研單位的審計(jì)監(jiān)督部門可定期檢查各項(xiàng)科研項(xiàng)目，最大限度保證科研經(jīng)費(fèi)使用的科學(xué)性，將科研經(jīng)費(fèi)如實(shí)的落實(shí)到工作中。與此同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督部門可加大懲處力度，對于違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的情形，審計(jì)監(jiān)督部門不僅要追回科研經(jīng)費(fèi)，還要對其加以處罰。對于違規(guī)報(bào)銷經(jīng)費(fèi)的科研人員，要對其進(jìn)行約束，嚴(yán)重者不允許再行申報(bào)科研項(xiàng)目，并約束其晉升、評定職稱行為等。科研單位的審計(jì)監(jiān)督部門通過加大經(jīng)費(fèi)違規(guī)報(bào)銷的懲處力度，進(jìn)而減少科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)報(bào)銷的現(xiàn)象，最大限度地保證科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的科學(xué)性和合理性，規(guī)范科研人員完成本職工作的同時(shí)，科學(xué)且合法地使用科研經(jīng)費(fèi)?？蒲袉挝灰部芍鸩酵晟瓶己酥贫?，最大限度鼓勵(lì)科研人員科學(xué)使用科研經(jīng)費(fèi)。在項(xiàng)目預(yù)算中，應(yīng)允許項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中劃出專門比例的經(jīng)費(fèi)，用于支付長期高負(fù)荷工作的財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。另外，對于把關(guān)不嚴(yán)、屢犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律的人員給予懲罰措施，扣減一定經(jīng)費(fèi)。

④適當(dāng)擴(kuò)大包干范圍

各單位可根據(jù)本單位實(shí)情，在不違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下，制定本單位的費(fèi)用開支規(guī)則。比如，只要經(jīng)費(fèi)不超標(biāo)，允許項(xiàng)目組在規(guī)定包干范圍內(nèi)自由支配。

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