郁衛(wèi)娟

摘要：“營改增”稅制的調(diào)整標(biāo)志著我國稅務(wù)體系的逐步完善，同時(shí)也提升了我國企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平，對企業(yè)的長遠(yuǎn)效益和市場競爭力起到了極大的促進(jìn)作用。本文從營改增的基本認(rèn)識及主要差異出發(fā)，論述了營改增政策對我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并分析了營改增政策下我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策。

關(guān)鍵詞：營改增稅制企業(yè)財(cái)務(wù)影響

1前言

“營改增”稅制的改革為我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了新的活力，同時(shí)正確的認(rèn)識和探尋“營改增”政策的背景和方向，對新時(shí)期我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。我國率先在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)開展了“營改增”稅制的試點(diǎn)工作，2016年5月1日，我國全面的開展了營改增試點(diǎn)，并且將服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、金融企業(yè)、建筑業(yè)全部納入到新稅制的體系中，這為增值稅的全面覆蓋提供了必要的保障，同時(shí)促進(jìn)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與擴(kuò)大投資，延伸了我國二三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展。但在這個(gè)過程，企業(yè)財(cái)務(wù)如何強(qiáng)化管理效能，并以“營改增”稅制為基礎(chǔ)，調(diào)整稅收籌劃的結(jié)構(gòu)、降低運(yùn)營的成本、拆分和整合業(yè)務(wù)內(nèi)容，已成為時(shí)下企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問題。筆者從營改增的基本認(rèn)識及主要差異出發(fā)，探討了營改增政策對我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并系統(tǒng)的分析了營改增政策下我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策。

2營改增的基本認(rèn)識及主要差異

2.1基本認(rèn)識

營改增從本意上來講就是營業(yè)稅改為增值稅，這對提升企業(yè)效益非常有利。傳統(tǒng)的營業(yè)稅會(huì)產(chǎn)生重復(fù)性繳稅的現(xiàn)象，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了極大的壓力，并且不利于企業(yè)在新時(shí)期的競爭與發(fā)展，而增值稅有力的解決了這一問題，不但提高了企業(yè)的經(jīng)營效益，還提高了企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平?，F(xiàn)階段，增值稅的稅率都保持在10%--16%之間，隨著兩檔低稅率的頒布，極大的促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，其中交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率為10%，部分服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%，這也為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革奠定了基礎(chǔ)。

2.2主要差異

增值稅是世界各國主要采用的稅種之一，其與營業(yè)稅存在較大的差異，并且從流轉(zhuǎn)稅來看兩者相互平行，不會(huì)引發(fā)沖突。

（1）范圍。營業(yè)稅的征收范圍其以勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)銷售為主，而增值稅的范圍則以制造加工、修配勞務(wù)、動(dòng)產(chǎn)銷售為主，兩個(gè)范圍存在差異。

（2）對象。營業(yè)稅與增值稅從征收對象來看存在差異，營業(yè)稅的征收對象主要是企業(yè)的營業(yè)額，而增值稅的征收對象是企業(yè)的增值額，兩者從征收對象上存在不同。

（3）計(jì)稅依據(jù)差異。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅屬于價(jià)外稅，兩者的計(jì)價(jià)方式存在差異，從我國的營來稅來看，其計(jì)價(jià)方式以企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的收入及效益與稅率基數(shù)相乘得出稅額，而增值稅計(jì)算是不含稅的收入。

3營改增政策對我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

3.1負(fù)債資產(chǎn)的影響

企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的根本與保障，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)的不動(dòng)資產(chǎn)逐年增多，從整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與企業(yè)發(fā)展來看，資產(chǎn)價(jià)值的變化會(huì)隨著市場環(huán)境和企業(yè)債務(wù)的變化而突現(xiàn)出來，以營改增試點(diǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)固定資產(chǎn)的入帳與折舊都存在下降的趨勢，同時(shí)營業(yè)稅的取消也使得不動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值有所減少，所以短期來看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債將影響到企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和流動(dòng)，但從長期來看企業(yè)的利潤必將回升，資產(chǎn)規(guī)模將逐步擴(kuò)大，有利于企業(yè)發(fā)展。

3.2利潤的影響

營業(yè)稅改為增值稅是國家對稅務(wù)體系的一種完善措施，從營改增試點(diǎn)的表現(xiàn)來看，企業(yè)在增值稅運(yùn)行階段的表現(xiàn)各異，從利潤和整體經(jīng)營效益來看增值稅的影響主要為分短期和長期兩種，從短期來看企業(yè)所上繳的稅金有所有減少，有的稅收項(xiàng)目甚至達(dá)到了免稅，這為企業(yè)降低運(yùn)營成本減少支出提供了條件，間接的增長了企業(yè)自身的效益。而從長期來看，企業(yè)在營改增的政策下的稅收成本有所減少，避免了重復(fù)性稅收，促進(jìn)了企業(yè)的市場競爭力，為了企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展提供了極大的幫助。

3.3企業(yè)現(xiàn)金流的影響

筆者認(rèn)為營改增政策對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流產(chǎn)生了直接的影響，主要影響包括：企業(yè)經(jīng)營性資金、企業(yè)投資資金、籌劃性資金。

（1）經(jīng)營性資金。經(jīng)營性資金對企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有著直接影響，尤其是在原材料采購、市場推廣、生產(chǎn)管理、技術(shù)研發(fā)等內(nèi)容上有著重要作用，而營改增政政策的頒布會(huì)減少經(jīng)營成本，從而降低企業(yè)的經(jīng)營性資金，促使企業(yè)開展大規(guī)模的銷售活動(dòng)，從而增長經(jīng)營性的現(xiàn)金流。

（2）企業(yè)投資資金。企業(yè)投資是為了企業(yè)更好的進(jìn)行經(jīng)營和生產(chǎn)，這也需要企業(yè)財(cái)務(wù)對投資資金進(jìn)行全面的管理。在增值稅的角度下，企業(yè)投資的活動(dòng)會(huì)受限于資產(chǎn)的抵扣，這使得企業(yè)投資的現(xiàn)金流減少，投資活動(dòng)不能有效的開展，但企業(yè)的投資現(xiàn)金流表現(xiàn)的更為明顯，有利于財(cái)務(wù)部門開展管理。

（3）籌劃性資金?；I劃性資金主要是指企業(yè)發(fā)展中為應(yīng)對市場變化，開展的貸款、融資、股權(quán)籌集等活動(dòng)的資金，目地在于為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供幫助，提升企業(yè)的核心競爭力。在營改增政策下，籌劃性資金會(huì)受到影響，對融資方的現(xiàn)金流需求會(huì)增大，長期來看會(huì)增大企業(yè)的償債壓力。

4營改增政策下我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

4.1強(qiáng)化稅收籌劃

營改增的稅收政策對企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃提出了更高的要求，因此企業(yè)要對稅收籌劃問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析，在合理合法的條件下加強(qiáng)納稅的規(guī)劃，以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。營改增政策引發(fā)了進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)抵扣的變化，這就使得企業(yè)要從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部采購、預(yù)算編制等內(nèi)容上開展分析和研究，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為指引，提高增值稅的籌劃水平和管理效能，并依據(jù)企業(yè)自身的需要整合稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅增收的目的。

4.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算

企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，減少營改增政策對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)核算的影響，提高會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的水平，并且要全面的完善會(huì)計(jì)核算體系，消除會(huì)計(jì)核算中產(chǎn)生的漏洞和弊端，以滿足增值稅的具體要求。會(huì)計(jì)核算中也要注意企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)流動(dòng)資金的管理，確保企業(yè)資金使用的暢通性，避免因會(huì)計(jì)核算引發(fā)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新的要求，這就需要財(cái)務(wù)人員順應(yīng)國家稅收制度的發(fā)展，強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理的水平，只有這樣才能夠有效的保障企業(yè)的經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)良性化發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)人員要對營改增政策進(jìn)行全面而系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，并根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)來開展財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)技能的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，確保能夠在不同時(shí)期勝任財(cái)務(wù)稅收的管理工作。

4.4強(qiáng)化增值稅的票據(jù)管理

增值稅的票據(jù)管理至關(guān)重要，在企業(yè)改革納稅制度下，企業(yè)自身的專用發(fā)票、抵扣項(xiàng)目、進(jìn)銷內(nèi)容都與增值稅的票據(jù)有關(guān)，因此需要企業(yè)對增值稅的發(fā)票進(jìn)行更為系統(tǒng)和嚴(yán)格的管理。從企業(yè)的資金流動(dòng)、經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)體系、進(jìn)銷內(nèi)容、票據(jù)使用等內(nèi)容出發(fā)，全面的開展票據(jù)管理工作，完善票據(jù)管理的流程和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化增值稅票據(jù)的合法使用，避免因票據(jù)問題影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和正常納稅，減少因票據(jù)問題帶來的法律我險(xiǎn)，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)的管理效能。

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