張毅 陜西省石油化工研究設(shè)計(jì)院

企業(yè)應(yīng)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)保障自身在市場(chǎng)中的位置，維護(hù)自身的健康發(fā)展，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理工作的應(yīng)用已經(jīng)可以將所有的數(shù)據(jù)能夠通過(guò)給定的指令完成我們所定的各種數(shù)據(jù)的指標(biāo)，并可形成相應(yīng)的文字報(bào)告。但計(jì)算機(jī)技術(shù)無(wú)法靈活掌控這些數(shù)據(jù)背后的環(huán)境變化、信息內(nèi)涵、管理風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控問(wèn)題，所以，人工財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析具有不可替代性。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的概念

企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的概念，是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員依據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)規(guī)范來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)交易等工作進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，保障企業(yè)維持自身正常經(jīng)營(yíng)狀況。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作能保障企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)有一定的經(jīng)濟(jì)收益。財(cái)務(wù)管理工作能對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，有利于管理人員根據(jù)資料來(lái)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)工作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部各種數(shù)據(jù)信息真實(shí)性的保障，真實(shí)性強(qiáng)的數(shù)據(jù)資料有利于企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，降低決策的失誤幾率，并結(jié)合資料對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際上縮小了企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)主要有環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和趨勢(shì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義不僅僅是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而是發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中無(wú)法直接監(jiān)控管理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部控制工作因其直屬董事會(huì)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作能直接接觸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的信息數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能利用內(nèi)部控制工作提供的企業(yè)經(jīng)濟(jì)資料，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析，保障風(fēng)險(xiǎn)分析工作的真實(shí)性，降低企業(yè)成本和投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題

(一)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視程度較低

部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制缺少相應(yīng)的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不足。企業(yè)發(fā)展的格局一般受制于企業(yè)所處的體系和企業(yè)家的視野，而企業(yè)家視野的致命性問(wèn)題就是對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，或者引入方法的不合理。對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制缺乏重視，導(dǎo)致缺少專(zhuān)門(mén)管理部門(mén)與專(zhuān)業(yè)的管理人員，也缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，影響企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的管理方式有待提高

企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的管理手段是與時(shí)代的發(fā)展情況與市場(chǎng)的實(shí)際狀況相關(guān)，需依照實(shí)際情況進(jìn)行不斷調(diào)整更新。部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)其的重要性，企管部與財(cái)會(huì)部也起草了相關(guān)的如費(fèi)用預(yù)算、費(fèi)用審批、資金審批等制度。但整個(gè)制度還應(yīng)對(duì)投資、運(yùn)營(yíng)、籌資等建立完整的預(yù)算、分析、考核等管理體系。部分高度集權(quán)的公司，其子公司的各種小額支出也需按報(bào)告、審批、執(zhí)行等流程來(lái)進(jìn)行，需要有較長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)完成錢(qián)款支取，會(huì)影響子公司的積極性，也使財(cái)務(wù)管理工作效率難以提高。

(三)企業(yè)內(nèi)缺少高端財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人才

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作需會(huì)計(jì)人員的全面跟進(jìn)，如何引進(jìn)高端財(cái)務(wù)人員是企業(yè)需解決的重要問(wèn)題。企業(yè)需在海量的人才隊(duì)伍中發(fā)掘有財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析能力的高端人才，并將企業(yè)內(nèi)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成具有財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控分析能力的人。部分企業(yè)有財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性強(qiáng)的問(wèn)題，抱有將當(dāng)前所在企業(yè)作為培訓(xùn)學(xué)校想法的財(cái)務(wù)人員也為數(shù)不少。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制方式

(一)建立對(duì)齊向量財(cái)務(wù)模型

財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控分析模型應(yīng)加入對(duì)齊向量概念。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理與內(nèi)控分析的結(jié)果具有適應(yīng)和駕馭性，其結(jié)果對(duì)于企業(yè)管理產(chǎn)生的影響或行動(dòng)都具有成本問(wèn)題。所以，合理的成本帶來(lái)的正量的改變是我們需要考慮的問(wèn)題。所以，在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控分析中，我個(gè)人引用線(xiàn)性代數(shù)的向量概念，建立基于企業(yè)戰(zhàn)略遠(yuǎn)景和管理者管理哲學(xué)及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為核心方向的向量概念，通過(guò)建立政經(jīng)環(huán)境分析、市場(chǎng)行業(yè)分析、企業(yè)現(xiàn)狀分析、產(chǎn)能需求分析、管理職能水平、經(jīng)營(yíng)水平等等不同維度但適合企業(yè)發(fā)展需要的對(duì)齊向量分析模型，為企業(yè)發(fā)展提供專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控分析。(避免因?yàn)樨?cái)務(wù)管理及內(nèi)控分析不到位或參照標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高脫離企業(yè)實(shí)際水平的問(wèn)題。)

企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是基于經(jīng)營(yíng)結(jié)果而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，但在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析應(yīng)在業(yè)務(wù)聯(lián)展開(kāi)前就開(kāi)始。通過(guò)流程的有效性，來(lái)代替結(jié)果有效的被動(dòng)行為。

當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制已經(jīng)從過(guò)去的憑證審核、報(bào)表數(shù)據(jù)分析等方向，向?qū)τ跇I(yè)務(wù)鏈的控制、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量及資本保值增值、管理缺陷與漏洞方向過(guò)度，且延展管理者視聽(tīng)的功能更加明顯。所以，相關(guān)方向才是財(cái)務(wù)分析和內(nèi)部控制應(yīng)該強(qiáng)化的方向。構(gòu)建對(duì)齊向量財(cái)務(wù)管理和控制分析模型才是未來(lái)應(yīng)該強(qiáng)化的工作。

(二)企業(yè)管理者應(yīng)提高自身管理能力

企業(yè)管理者自身的革新和駕馭能力才是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控分析提升價(jià)值的核心驅(qū)動(dòng)力。企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)目標(biāo)有足夠的認(rèn)識(shí)，并對(duì)自身的分析能力進(jìn)行相應(yīng)的訓(xùn)練提升，擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控分析人員的視野。

(三)加強(qiáng)企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析人員的交流

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建管理人員與財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控分析人員的交流平臺(tái)，使雙方的信息能夠及時(shí)傳輸。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)管理人員實(shí)行直接管理與間接管理的雙重管理模式。財(cái)務(wù)方面的總監(jiān)等人員是雙重管理中的直接管理者，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)上的事務(wù)；企業(yè)管理者，如總部及支部的總經(jīng)理等人員，是雙重管理模式的間接管理者，對(duì)行政事務(wù)負(fù)責(zé)。

(四)建立監(jiān)督模型

企業(yè)內(nèi)部控制水平高，意味著企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)部系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性越小。但內(nèi)部控制的適應(yīng)性和其執(zhí)行水平的高低，需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析來(lái)發(fā)現(xiàn)其瑕疵和漏洞。那么，這就要求財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)監(jiān)管。監(jiān)管模型的涉及及應(yīng)用必然是趨勢(shì)。

財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控分析的監(jiān)管模型應(yīng)使會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行配合，安排研究人員對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析。并考慮建立專(zhuān)門(mén)的審核機(jī)構(gòu)，來(lái)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)及決策會(huì)審等經(jīng)濟(jì)運(yùn)作進(jìn)行審核調(diào)控。因企業(yè)內(nèi)部審核工作的工作性質(zhì)，應(yīng)由董事會(huì)直接對(duì)內(nèi)部審核人員進(jìn)行管理，使內(nèi)部審核工作能夠真正落實(shí)。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作較為復(fù)雜，需企業(yè)加強(qiáng)對(duì)管理控制工作的重視，提高管理人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)管控工作進(jìn)行分析，建立企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)來(lái)加強(qiáng)管理工作效率，采取一定的手段來(lái)解決會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的地位，推動(dòng)企業(yè)的迅速發(fā)展。