李君香 深圳壹基金公益基金會

一、公益組織的預(yù)算管理

公益組織預(yù)算管理是以公益組織的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的公益活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置組織各項財務(wù)和非財務(wù)資源，同時對公益活動執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導(dǎo)公益活動的改善和調(diào)整，進而推動公益組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一項管理活動。公益組織的預(yù)算應(yīng)涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列活動。公益組織通過對預(yù)算執(zhí)行情況進行控制，借助預(yù)算考評等手段完成預(yù)算目標，最終實現(xiàn)公益機構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、公益組織的預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算編制目標不科學(xué)

預(yù)算編制的目標是根據(jù)公益組織的發(fā)展戰(zhàn)略制定的，主要是為了能夠幫助公益組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。公益組織在編制預(yù)算前需要依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定預(yù)算編制目標，根據(jù)公益組織的發(fā)展要求以及內(nèi)部管理需要擬定詳細的清晰的預(yù)算目標。然而目前公益組織在編制預(yù)算時，預(yù)算目標比較模糊，不夠清晰。公益組織的預(yù)算一般采取自上而下的編制方法，預(yù)算目標也是管理人員根據(jù)管理經(jīng)驗主觀臆斷的，因此預(yù)算目標不科學(xué)，預(yù)算目標脫離公益組織的發(fā)展戰(zhàn)略，致使最終預(yù)算目標與發(fā)展戰(zhàn)略相互排斥，造成全面預(yù)算管理的作用無法充分的發(fā)揮出來。另外，公益組織在編制預(yù)算的過程中，過度強調(diào)成本，使得各個部門之間都把主要精力投入到了成本降低方面，不注重收入預(yù)算的編制。

(二)預(yù)算編制方法單一

公益組織在編制預(yù)算的過程中主要采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法編制預(yù)算，即根據(jù)上年的數(shù)據(jù)或以前年度的歷史數(shù)據(jù)提高一定幅度的百分比的方法。這種預(yù)算編制方法簡單，數(shù)據(jù)比較容易取得，但其科學(xué)性與可靠性不足。如果基期業(yè)務(wù)存在不合理性，這種預(yù)算方法會導(dǎo)致不合理的持續(xù)存在，并且持續(xù)增大。同時公益組織運營的外部環(huán)境也會隨時發(fā)生變化，因此簡單的增量預(yù)算法無法滿足公益組織預(yù)算管理需要。隨著科學(xué)進步，社會環(huán)境的不斷優(yōu)化，公益組織在經(jīng)營的過程中，不可控因素增多，單純的通過增量來編制預(yù)算，預(yù)算數(shù)據(jù)與公益組織運營中實際數(shù)據(jù)的差異會越來越大，造成公益組織預(yù)算數(shù)據(jù)與實際脫節(jié)嚴重。在實際工作中很多公益組織使用單一的預(yù)算編制方法后，預(yù)算的積極作用無法充分的發(fā)揮出來，影響了預(yù)算管理工作的順利開展，對預(yù)算工作造成了不利影響。

(三)預(yù)算管理內(nèi)控機制不完善

公益組織在預(yù)算分析與控制過程中，沒有針對預(yù)算管理制定完善的預(yù)算管理制度，造成預(yù)算管理缺乏標準，一旦發(fā)現(xiàn)問題無章可依，影響了預(yù)算管理的質(zhì)量與效率。其次，公益組織在預(yù)算分析與控制過程中反饋機制存在一定的問題，主要表現(xiàn)在反饋不及時，預(yù)算分析停留在表面數(shù)據(jù)上，只反映預(yù)算完成數(shù)據(jù)，對預(yù)算完成增加或減少的深層次原因分析不足，對問題挖掘深度不夠。預(yù)算分析水平過淺，預(yù)算分析沒能幫助公益組織及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中的真實問題，預(yù)算控制薄弱，影響預(yù)算管理的效果。再次，公益組織內(nèi)部缺乏行之有效的激勵和考評機制，員工對預(yù)算管理的積極性不高，預(yù)算管理工作無法充分的開展，影響了預(yù)算管理水平的進一步提升。

(四)電算化水平低，信息技術(shù)在預(yù)算管理中作用低下

公益組織電算化建設(shè)相對比較落后，在預(yù)算管理中對電算化技術(shù)缺乏足夠的重視，有的預(yù)算分析人員甚至認為不需要引進電算化技術(shù)，電算化技術(shù)會增加公益組織的經(jīng)營成本。另外，預(yù)算控制和分析人員的專業(yè)素質(zhì)相對較低，公益組織也缺乏使用電算化的經(jīng)驗，存在排斥電算化的情況。思想意識上的排斥及資金的不足嚴重阻礙了公益組織的信息化建設(shè)，信息技術(shù)在提升預(yù)算管理能力方面的積極作用無法充分的發(fā)揮。

三、提高公益組織預(yù)算管理水平的建議

(一)統(tǒng)一預(yù)算編制目標

公益組織在編制預(yù)算的過程中，首先應(yīng)該建立統(tǒng)一的預(yù)算編制目標。針對公益組織的發(fā)展戰(zhàn)略進行進一步的分解，細化公益組織發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)細化的戰(zhàn)略制定預(yù)算編制目標，提升預(yù)算管理目標的針對性，加強預(yù)算管理目標與公益組織發(fā)展戰(zhàn)略之間的聯(lián)系。其次，對于預(yù)算編制目標不科學(xué)的情況，公益組織應(yīng)該不斷提升目標的科學(xué)性，針對不同部門的實際情況分解預(yù)算目標，在節(jié)省成本的過程中開拓進取。另外，公益組織各部門之間應(yīng)該加強交流與溝通，在編制預(yù)算的過程中，要求各個部門的管理人員積極的參與到預(yù)算的編制工作中來，提升預(yù)算編制的科學(xué)性與可實施性，以保證預(yù)算執(zhí)行過程順暢。

(二)采用零基預(yù)算法編制預(yù)算

零基預(yù)算法是對未來可能發(fā)生的情況進行一定的評估和預(yù)測，根據(jù)預(yù)算期的工作計劃，在深入分析解決預(yù)算期社會問題需要的項目支出和費用數(shù)額的合理性基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。這種預(yù)算方法不考慮以往的數(shù)據(jù)，預(yù)算因解決社會問題的不同而不同，預(yù)算主要考慮預(yù)算期成本的合理性。零基預(yù)算法完全摒棄了公益組織經(jīng)營中的歷史局限性，是一種更加符合公益組織發(fā)展方向的預(yù)算編制方法。這種預(yù)算方法很好地適應(yīng)了當(dāng)今不斷變化的社會環(huán)境，對于提升預(yù)算編制工作結(jié)果的科學(xué)性與有效性具有積極作用。零基預(yù)算法著眼于公益組織現(xiàn)在的實際情況，是對未來的一種預(yù)判，因此零基預(yù)算法編制的預(yù)算方案與公益組織實際情況差距更小，更加有利于調(diào)動員工的積極性，對于提升預(yù)算管理水平具有積極意義。

(三)加強預(yù)算控制制度建設(shè)

公益組織在進行預(yù)算分析與控制的過程中，應(yīng)該加強對于事先控制以及事中控制的重視，不能單純的依靠事后控制提升預(yù)算控制水平。首先，在控制前，公益組織應(yīng)該對公益組織的經(jīng)營活動以及機構(gòu)的發(fā)展目標有深入的了解與清晰的認識，尋找預(yù)算控制的難度與重點，這樣就能更有針對性地開展預(yù)算分析工作。其次，在預(yù)算活動開展過程中，應(yīng)該積極監(jiān)督，及時的了解預(yù)算執(zhí)行到了哪個步驟，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，把預(yù)算執(zhí)行中可能的偏差降到最低水平，保證公益資金使用效益的最大化。再次，在事后控制中，應(yīng)該不斷總結(jié)預(yù)算各環(huán)節(jié)中的問題，及時尋找辦法避免問題的再次出現(xiàn)，保證下次預(yù)算控制活動更加順利的開展。最后，為了提升預(yù)算控制水平，公益組織應(yīng)該建立與預(yù)算管理相適應(yīng)的績效考核機制。通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標的比較，據(jù)以評價各預(yù)算單位的工作業(yè)績，并將預(yù)算考核結(jié)果納入績效考核體系，切實做到有獎有懲、獎懲分明，從而提高員工參與預(yù)算管理的積極性，促進預(yù)算目標的實現(xiàn)。

(四)建立預(yù)算控制機制，提升信息化管理水平

公益組織在預(yù)算管理過程中，需要完善的預(yù)算控制機制來保證預(yù)算管理的科學(xué)性，并在該控制機制基礎(chǔ)上，加強信息化建設(shè)工作，借助現(xiàn)代信息技術(shù)提升預(yù)算管理水平。首先，公益組織應(yīng)該建立完善的預(yù)算管理制度，針對公益組織預(yù)算控制中的問題和注意事項，進行良好的分析，盡量全面規(guī)范預(yù)算控制中的所有行為。其次，公益組織應(yīng)該提高風(fēng)險防范意識，不斷降低預(yù)算控制中的風(fēng)險概率，降低預(yù)算控制不嚴可能給企業(yè)帶來的損失。再次，公益組織應(yīng)該建立針對預(yù)算控制的內(nèi)部審計機制，對預(yù)算管理工作進行全程的監(jiān)督與管理。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的預(yù)算控制中存在的漏洞，公益組織要及時有效地加以解決，保證預(yù)算控制的有效性。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，公益組織對于我國經(jīng)濟發(fā)展以及社會穩(wěn)定的作用越來越突出，為了最大限度的提升公益組織的價值，使公益資金的社會效能最大化，公益組織應(yīng)不斷提升預(yù)算管理水平，采取有效的控制措施，促進預(yù)算目標的實現(xiàn)，并最終實現(xiàn)公益組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標。