張睿偉

（河南省平頂山市企業(yè)干部管理培訓(xùn)中心，河南 平頂山 467000）

企業(yè)在經(jīng)營過程中加強內(nèi)部控制可實現(xiàn)對資源的有效配置，為企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)的開展提供科學(xué)、合理的執(zhí)行章程。企業(yè)生產(chǎn)、管理和經(jīng)營活動需要完善的規(guī)章制度的規(guī)范，在合理配置資源的前提下，為財務(wù)活動、監(jiān)管活動、經(jīng)營活動等提供保障。但大部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時都存在一定的問題，制約企業(yè)內(nèi)部控制活動成效，各企業(yè)應(yīng)該充分重視企業(yè)內(nèi)部控制工作，加強企業(yè)內(nèi)部控制實踐，確保內(nèi)部控制效率不斷提升。

一、影響企業(yè)內(nèi)部控制效率的因素

企業(yè)的長足發(fā)展有賴于高效的經(jīng)營管理，而高效的經(jīng)營管理需要依托于企業(yè)強效的內(nèi)部控制。完善的企業(yè)內(nèi)部控制不僅可以幫助企業(yè)規(guī)避運營風(fēng)險，還可幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤價值，為企業(yè)迎戰(zhàn)激烈的市場競爭保駕護(hù)航。因此，企業(yè)的發(fā)展必須從完善企業(yè)內(nèi)部控制著手，而現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，往往存在諸多影響其內(nèi)部控制效果的因素。要想提高企業(yè)內(nèi)部控制效力，就必須從這些影響因素著手，對癥施藥，方能切實有效。實踐證明，影響企業(yè)內(nèi)部控制效率的因素主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化。當(dāng)前，有些企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失衡，管理層內(nèi)部建設(shè)混亂，機(jī)構(gòu)架構(gòu)臃腫，職務(wù)權(quán)責(zé)混淆不清、工作積極性不高、執(zhí)行力不強。內(nèi)部管理上缺乏健全的法人治理結(jié)構(gòu)，難以實現(xiàn)內(nèi)部制衡，高層領(lǐng)導(dǎo)直接掌管關(guān)鍵信息系統(tǒng)，由此架空了對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵信心系統(tǒng)的有效監(jiān)督，管理系統(tǒng)中缺少相互的監(jiān)督力、管控力與制約力，濫用權(quán)力、越權(quán)等問題突出。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度有待更新。企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠切實提高企業(yè)經(jīng)營管理成效，其取決于另一個關(guān)鍵因素，即企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度和更新進(jìn)度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)開展內(nèi)部控制的指導(dǎo)依據(jù)，但需注意的是，企業(yè)運營發(fā)展是一個動態(tài)過程，為更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制活動，必須基于企業(yè)發(fā)展，及時更新內(nèi)部管理制度，監(jiān)督制度的執(zhí)行與落實，促使企業(yè)內(nèi)部控制落到實處。要提高企業(yè)內(nèi)部控制制度靈活性和適應(yīng)性，時刻關(guān)注外部市場環(huán)境的變化，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時的修訂和完善，一成不變的內(nèi)部控制制度會嚴(yán)重制約企業(yè)的高效發(fā)展。大部分企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏足夠的重視，不能系統(tǒng)、科學(xué)地規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制制度。提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵在于做好市場環(huán)境預(yù)測，使企業(yè)管理和市場發(fā)展同步。與企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度和更新進(jìn)度有直接關(guān)系的是對企業(yè)內(nèi)部控制的評價體系的建立和完善，內(nèi)部控制評價體系基于企業(yè)內(nèi)部控制制度和執(zhí)行實際效果進(jìn)行科學(xué)評價，幫助企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度評價體系時，要針對內(nèi)部控制的實效性和與企業(yè)實際情況的結(jié)合度進(jìn)行深入評價，確保制定的評價體系能真實反映出內(nèi)部控制制度推動下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。要確保在企業(yè)內(nèi)部控制制度體系中強調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和執(zhí)行效果，推動企業(yè)進(jìn)行自我評價。

3.對企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)管。有效的監(jiān)督和管理制度是加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要輔助手段，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要有效的監(jiān)管手段的制約，確保內(nèi)部控制措施切實發(fā)揮效益。在對企業(yè)內(nèi)部控制活動進(jìn)行監(jiān)管時，需要保證實現(xiàn)上下級的貫通和互相監(jiān)督，切實發(fā)揮監(jiān)管成效，落實監(jiān)管職能。探究監(jiān)管這一因素對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，需要從兩個方面分析：一是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，大部分企業(yè)并沒有針對內(nèi)部控制制度建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，各部門和崗位間缺乏溝通，缺少監(jiān)督部門的制約導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效率低下。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督強調(diào)兩個方面，即上下級之間的互相監(jiān)督和部門間的互相監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，安排專職人員進(jìn)行內(nèi)部控制活動的監(jiān)管。同時，要確保落實監(jiān)管行為，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和不符合規(guī)定的行為，確保企業(yè)資產(chǎn)管理到位，降低企業(yè)損失。二是外界對企業(yè)內(nèi)部控制活動的監(jiān)督。外部監(jiān)督主體主要是政府部門和社會各界，外部監(jiān)督相對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督而言是較為龐大的監(jiān)督體系，但是我國針對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督制度存在空缺，缺乏有效的監(jiān)督制度，監(jiān)督成效甚微。主要原因在于，我國對企業(yè)內(nèi)部控制活動監(jiān)督的執(zhí)行力度不夠，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督制度和集中管理制度，制約了管理主體間的信息溝通，監(jiān)督合力效力較差。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督對于企業(yè)內(nèi)部控制活動的影響在于能否落實控制制度，確保內(nèi)部控制按規(guī)定推進(jìn)。

4.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制。時下，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)面臨著各式各樣的挑戰(zhàn)，與此同時，風(fēng)云變幻的市場給企業(yè)發(fā)展帶來了諸多風(fēng)險，企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險控制是提高企業(yè)市場競爭能力的關(guān)鍵之舉?；诖?，企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展必須加強內(nèi)部風(fēng)險控制，對企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行評估和控制。但是，我國有些企業(yè)管理層對企業(yè)風(fēng)險認(rèn)識不足，對市場變化及同行業(yè)的分析不夠透徹，風(fēng)險意識不強，沒有看到企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，在企業(yè)經(jīng)營決策上過于盲目。此外，企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險規(guī)避意識、風(fēng)險預(yù)測、防范、應(yīng)對能力不足，企業(yè)風(fēng)險控制能力不強。

二、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制效率提升的有效對策

1.以優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境為前提做好企業(yè)內(nèi)部控制全局規(guī)劃。企業(yè)高層管理人員要提高對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度。優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，針對公司實際狀況，選擇合適的管理制度，精簡管理層架構(gòu)，縮減冗員，建構(gòu)以董事會為核心的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮董事會的決策領(lǐng)導(dǎo)作用，提高管理層決策的科學(xué)性。此外，企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性進(jìn)行宣傳，提高企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識和相關(guān)法律意識，在全體員工重視內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，企業(yè)高層管理人員要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的全局規(guī)劃，確保落實企業(yè)內(nèi)部控制工作。

2.以完善制度為基礎(chǔ)實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制流程化管理。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度需要把握住企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略要求，企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的在于實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部員工行為的控制，并為企業(yè)員工提供標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制流程規(guī)范。完善的內(nèi)部控制制度包括員工行為制度、內(nèi)部控制監(jiān)督制度和財務(wù)管理制度等，這些制度都要在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提下實施，并時刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制成效，更新內(nèi)部控制制度內(nèi)容。健全的、有層次的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)需要依托于完善的內(nèi)部控制制度，對此，企業(yè)應(yīng)針對內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理設(shè)置部門管理機(jī)構(gòu)，專人專責(zé)，提高各部門管理人員內(nèi)部控制意識，落實內(nèi)部控制工作。需要注意的是，應(yīng)對內(nèi)部控制人員實行輪崗制，明確工作人員職責(zé)，實現(xiàn)部門人員職能間的相互制約。在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，企業(yè)要明確自身情況，把握住當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制工作特點，協(xié)調(diào)好各部門間的工作，確保工作流程規(guī)范，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險。

3.以增強風(fēng)險意識為手段促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效率提升。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得企業(yè)間的競爭不斷加強，企業(yè)要想在市場發(fā)展中獲得穩(wěn)定地位，就必須不斷加強企業(yè)管理和內(nèi)部控制，其中加強企業(yè)的風(fēng)險意識對于做好企業(yè)內(nèi)部控制意義重大。健全的風(fēng)險管理機(jī)制包括風(fēng)險評估、預(yù)測和管控，良好的風(fēng)險管理工作能及時規(guī)避市場中的風(fēng)險，能幫助企業(yè)制定有效的應(yīng)急方案。風(fēng)險控制機(jī)制的高效運轉(zhuǎn)需要建立在企業(yè)經(jīng)營活動基礎(chǔ)之上，要對企業(yè)運行過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和預(yù)防，并有針對性地制定企業(yè)風(fēng)險防控方案，確保企業(yè)能有效規(guī)避風(fēng)險，獲得穩(wěn)定發(fā)展。

4.以推進(jìn)監(jiān)管為途徑促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部全局控制。強化企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)做好企業(yè)內(nèi)部審計，加強事前預(yù)防，做好事中控制。為完善內(nèi)部控制，可從加強對內(nèi)部審計部門的管控著手，增強其獨立性，提升其權(quán)威性，落實其職能性、強化其執(zhí)行性。作為企業(yè)內(nèi)部審計部門，應(yīng)做好對企業(yè)決策的審計，強化對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)營合乎法律，順應(yīng)市場規(guī)律。對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督應(yīng)實現(xiàn)內(nèi)外兼顧，內(nèi)部依靠內(nèi)部審計，外部則要依靠政府監(jiān)督。對此，政府可制定專門監(jiān)督政策，分派監(jiān)督專員，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程監(jiān)督、管控，發(fā)揮政府對企業(yè)的監(jiān)督管理作用。

5.以信息化管控為推手提高企業(yè)內(nèi)部控制成效。信息化時代的到來為企業(yè)管理提供了全新思路和管理途徑，借助計算機(jī)信息設(shè)備進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理和控制可大大提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)主要體現(xiàn)在對計算機(jī)設(shè)備的使用，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員可通過計算機(jī)等輔助設(shè)備對相關(guān)企業(yè)運行數(shù)據(jù)進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的記錄，還可借助計算機(jī)設(shè)備制定完善的內(nèi)部控制流程。信息化管理手段促使企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的信息管理，有效存儲企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，避免企業(yè)內(nèi)部控制過程中的人為操作失誤。企業(yè)內(nèi)部管理電算化的實施順應(yīng)了時代發(fā)展趨勢，計算機(jī)的應(yīng)用提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理效率，運用現(xiàn)代化手段對企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行處理和風(fēng)險防范，為工作人員提供了一套完善的信息化管理體系，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的技術(shù)含量。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，高效的企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的內(nèi)在要求，企業(yè)通過強化內(nèi)部控制，可構(gòu)建起良好的內(nèi)部管控格局，并在市場競爭中不斷提高競爭力，幫助企業(yè)獲得更好的市場地位。企業(yè)應(yīng)充分重視企業(yè)內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并從加強監(jiān)督和完善體系兩方面入手，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。

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