一、前言

金融行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展其中舉足輕重的作用。金融機(jī)構(gòu)作為資本運(yùn)作的主體，其經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性至關(guān)重要。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理有序性，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健發(fā)展。

二、當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)方面存在哪些問(wèn)題

(一)金融機(jī)構(gòu)存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制體制不完善的現(xiàn)象。部分金融機(jī)構(gòu)管理人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，在內(nèi)部審計(jì)制度上缺乏重視，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制體制的不完善不利于金融機(jī)構(gòu)的自我發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中對(duì)貨幣的流轉(zhuǎn)、資金的支付與存儲(chǔ)等諸多方面提供了便利。但金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)方面，其體制機(jī)制還不健全。從內(nèi)部運(yùn)行管理方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更為復(fù)雜化，新事物的出現(xiàn)，審計(jì)工作卻沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)和監(jiān)督上較為落后，部分審計(jì)管理體制存在漏洞，缺乏實(shí)效性和可行性，審計(jì)制度缺乏實(shí)際性意義。各部門或各崗位間缺乏溝通，在程序的運(yùn)行和推動(dòng)上較為被動(dòng)，很容易出現(xiàn)程序上的問(wèn)題，導(dǎo)致金融內(nèi)部審計(jì)效率難以提高。

(二)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)信息化程度不高，工作效率較低。面對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，金融機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步拓展思維，積極利用先進(jìn)技術(shù)的支持，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化程度，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，新型支付方式出現(xiàn)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)提出了新的挑戰(zhàn)。

(三)在一定程度上金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門工作上獨(dú)立性不足。審計(jì)部門工作的開(kāi)展需要一定的獨(dú)立性，這是開(kāi)展工作的前提。但在實(shí)際工作中審計(jì)部門的工作往往受到諸多方面的制約，其審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展缺乏真實(shí)性，審計(jì)活動(dòng)逐漸流于形式。其他部門的牽制或權(quán)利的制衡影響了審計(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，不利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的迅速推進(jìn)。在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督上，工作執(zhí)行力不夠，工作的難以推動(dòng)制約了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)度，審查和監(jiān)督淪為形式，這樣大大降低了金融會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)人員的工作積極性，不利于內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展。

(四)金融機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的欠缺，增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在日常的財(cái)務(wù)監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)上，金融會(huì)計(jì)職能逐漸弱化，單純的財(cái)務(wù)核算和報(bào)表分析較為單一，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有限性和工作存在盲點(diǎn)，難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。另一方面，在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部，部分工作人員工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏，在工作中沒(méi)有認(rèn)真履行審計(jì)、監(jiān)督的職責(zé)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)把控不嚴(yán)，在客戶的期初審查上，對(duì)于資質(zhì)不符、賬實(shí)不符、風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的客戶沒(méi)有及時(shí)監(jiān)管到位，容易增加金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。甚至個(gè)別員工為了自身私利觸碰法律紅線，做出違法違紀(jì)的行為，給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)損失。

(五)市場(chǎng)主體失信現(xiàn)象導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)壞賬增加，影響了金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)狀況。部分市場(chǎng)主體在經(jīng)營(yíng)中為了追求高利潤(rùn)，盡快獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益，違規(guī)操作，造成債務(wù)高筑，失信行為的產(chǎn)生這對(duì)金融機(jī)構(gòu)來(lái)講，資金的難以收回，金融機(jī)構(gòu)將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響了正常的資金流動(dòng)，降低了自身經(jīng)濟(jì)效益，也將對(duì)日常資本運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。

三、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀原因分析

當(dāng)前金融體制改革，金融機(jī)構(gòu)種類、分支較多，新興金融工具的出現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)發(fā)展面臨較為復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境。我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨轉(zhuǎn)型，金融機(jī)構(gòu)改革進(jìn)行中，面對(duì)金融市場(chǎng)大環(huán)境的不斷變化，積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化做出市場(chǎng)反應(yīng)，提供合適的金融產(chǎn)品滿足客戶需求，這需要金融機(jī)構(gòu)具有敏銳的市場(chǎng)洞察力。當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)較多，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)分支越來(lái)也越多，相應(yīng)的自身競(jìng)爭(zhēng)力更加激烈。再加上近幾年依托于互聯(lián)網(wǎng)金融出現(xiàn)的新興的金融工具、金融交易方式等的出現(xiàn)也沖擊著傳統(tǒng)的金融結(jié)算方式。多元化的市場(chǎng)形式也催生著新的問(wèn)題出現(xiàn)。這對(duì)金融機(jī)構(gòu)提出了新的要求，這需要金融機(jī)構(gòu)與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新發(fā)展，提供更多適合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融產(chǎn)品和服務(wù)。

在這樣的大環(huán)境下，金融機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算和數(shù)據(jù)分析，對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)走向做出有效判斷，為管理者提供有價(jià)值的市場(chǎng)指導(dǎo)和合理化建議。提高金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)意識(shí)和服務(wù)理念，堅(jiān)持用先進(jìn)的管理方式促進(jìn)自身管理的先進(jìn)性。同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)也有利于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)在改革過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，在自身探索和發(fā)展過(guò)程中不斷修正和改進(jìn)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制力，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。

四、如何強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策分析

(一)從制度上，健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度，健全審計(jì)監(jiān)督體系。建立健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系，理順審計(jì)流程，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)。金融機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管和跟蹤，合理審查市場(chǎng)主體的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)和經(jīng)營(yíng)能力，對(duì)于不合規(guī)的市場(chǎng)主體予以拒絕。按照內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管條例執(zhí)行，用制度約束員工的行為，優(yōu)化客戶群體，整體上提高服務(wù)的質(zhì)量和水平，金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)人員提高執(zhí)行力，確保內(nèi)部審計(jì)程序的有效執(zhí)行。同時(shí)通過(guò)制度的約束加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管。在審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，細(xì)化審計(jì)程序，對(duì)各項(xiàng)資料嚴(yán)格保密和有序匯總，對(duì)審計(jì)資料規(guī)范化保管，不得遺失或損毀。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度完善好基礎(chǔ)性工作，為審計(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析和核算做好保障。

(二)從人才發(fā)展角度，為金融機(jī)構(gòu)的自身發(fā)展儲(chǔ)備優(yōu)秀人才。加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展需要具有高素質(zhì)的人才的加入，面對(duì)迅速發(fā)展的金融經(jīng)濟(jì)，金融交易形式的多樣化、市場(chǎng)交易形式的復(fù)雜性，這對(duì)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素質(zhì)提出了更高要求。金融機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員要及時(shí)關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和國(guó)家政策的改變，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，提高自我業(yè)務(wù)素養(yǎng)，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)環(huán)境的需求。加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高工作人員的職業(yè)技能和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)聘請(qǐng)高素質(zhì)人才和內(nèi)部人才選拔兩者模式，建立一支具有多專業(yè)知識(shí)背景、綜合分析能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)敏感等高素養(yǎng)的專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和審計(jì)管理工作。對(duì)客戶進(jìn)行準(zhǔn)確分析和客觀判斷，同時(shí)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，隨時(shí)優(yōu)化業(yè)務(wù)方案，促進(jìn)金融行業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

(三)從管理力度上，提高監(jiān)察管理力度，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)金融體制改革，金融機(jī)構(gòu)面臨較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)和發(fā)展壓力，要降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，需要進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行，促進(jìn)各個(gè)崗位的工作人員明確自身崗位要求，明確責(zé)任到個(gè)人。在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的審核審批程序，提高監(jiān)管力度和執(zhí)行力度，嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，嚴(yán)格初期的審核手續(xù)，防止和降低不良資產(chǎn)的出現(xiàn)，降低金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)持續(xù)中，及時(shí)跟蹤和分析，對(duì)不再有條件合作或失信的市場(chǎng)主體停止合作，嚴(yán)格管理機(jī)制。在業(yè)務(wù)審核和結(jié)算上提高審查的全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性，保障業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性，保障金融機(jī)構(gòu)正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

(四)從科技上，提高金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)信息化程度。金融機(jī)構(gòu)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展中運(yùn)用的技術(shù)手段落后，使用的系統(tǒng)和設(shè)備陳舊，這樣極大的限制了商業(yè)銀行審計(jì)程序的順利進(jìn)行。金融機(jī)構(gòu)面臨的客戶群體廣、信息量大，通過(guò)建立一套較為完整的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，提高信息搜索效率和安全性，進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)客戶的監(jiān)督管理范圍。發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，更加全面的分析面對(duì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和分析，盡可能規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)提高審計(jì)的信息化，利用網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性和真實(shí)性，保障審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)真正能發(fā)揮作用。因此，積極利用科技做支撐，提高現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的信息化程度，進(jìn)一步完善審計(jì)方法，更全面的進(jìn)行客戶信息的審核和監(jiān)督，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行全方位監(jiān)控管理，提高內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性。

(五)從誠(chéng)信機(jī)制上，加強(qiáng)市場(chǎng)主體信用平臺(tái)建設(shè)。金融交易的進(jìn)行堅(jiān)持誠(chéng)信為本，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展中加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)主體信用信息的審查和監(jiān)督。這需要金融機(jī)構(gòu)的加強(qiáng)數(shù)據(jù)的整合和共享，利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，建立市場(chǎng)主體信用檔案，對(duì)已有客戶和潛在客戶進(jìn)行誠(chéng)信檔案設(shè)立，完善信用評(píng)級(jí)，在全國(guó)范圍內(nèi)建立起范圍廣、內(nèi)容全面、具有最新實(shí)效的市場(chǎng)主體信用平臺(tái)。金融機(jī)構(gòu)要利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)的傳播優(yōu)化商業(yè)銀行信息公示系統(tǒng)，做好信息公示服務(wù)。金融機(jī)構(gòu)間要加強(qiáng)相互聯(lián)系和信息共享，尤其是不良客戶的信息，要及時(shí)公布，時(shí)時(shí)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)互通和共享。對(duì)不良信用記錄市場(chǎng)主體進(jìn)行合理的金融合作限制，督促不良信用者及時(shí)改正和規(guī)范市場(chǎng)行為，提高自身信用等級(jí)。在全國(guó)范圍內(nèi)形成誠(chéng)實(shí)守信的良好風(fēng)氣，努力創(chuàng)造一個(gè)有序的市場(chǎng)交易環(huán)境。

五、結(jié)論

面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該積極創(chuàng)新管理模式。樹(shù)立先進(jìn)的管理理念，健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，培養(yǎng)優(yōu)秀的人才隊(duì)伍，進(jìn)一步提高金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的信息化程度，加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管力度，從各方面提高金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步推進(jìn)金融體制改革，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性、真實(shí)有效性，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平，降低自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展。