1.前言

我國(guó)在2016年廣泛推廣了營(yíng)改增政策，這是繼1994年稅務(wù)改革之后對(duì)于企業(yè)稅務(wù)速度的又一項(xiàng)重大變革。實(shí)行營(yíng)改增的主要初衷是為了降低企業(yè)的整體財(cái)稅負(fù)擔(dān)，達(dá)到促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及激發(fā)企業(yè)主體活力的作用，有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，有效提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營(yíng)改增政策對(duì)于中小企業(yè)具有較多的影響，因此有必要研究其影響領(lǐng)域，并且結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的解決策略，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，使得企業(yè)能夠采取積極的措施。

2.營(yíng)改增政策對(duì)于小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的整體影響

營(yíng)改增政策的全面施行，有助于中小企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，并且減少商品在流通過(guò)程中重復(fù)征稅的現(xiàn)象，有助于優(yōu)化升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于合理地配置市場(chǎng)資源。營(yíng)改增政策的實(shí)施能夠有效為企業(yè)減輕在稅負(fù)方面的負(fù)擔(dān)，同時(shí)通過(guò)公平合理的納稅，減少企業(yè)的稅收，激發(fā)企業(yè)主體的活力，有效促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展。營(yíng)改增政策將會(huì)極大影響小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算的計(jì)量，因此有必要認(rèn)真學(xué)習(xí)營(yíng)改增政策，認(rèn)清其對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的整體影響，并且結(jié)合自身業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的解決策略，在營(yíng)改增政策中能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得更多的效益。

2.1 營(yíng)改增政策能夠有效促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展

營(yíng)改增政策能夠促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)效益不斷發(fā)展，特別是促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)中交通運(yùn)輸行業(yè)，能夠有效促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)整體稅負(fù)不斷降低，從而有利于以服務(wù)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展，有效推動(dòng)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)不斷升級(jí)，達(dá)到合理優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的。營(yíng)改增政策能夠?qū)崿F(xiàn)商品在流通過(guò)程中重復(fù)征稅的難題，而且作為服務(wù)業(yè)代表的第三產(chǎn)業(yè)可以將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)作為抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此，這就在經(jīng)濟(jì)上鼓勵(lì)了第三產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)，不斷擴(kuò)大整體的業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)域，同時(shí)也能夠密切與制造業(yè)之間的聯(lián)系，有效提升我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)在國(guó)際中的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)之間協(xié)同發(fā)展，共同實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)資源的合理優(yōu)化配置。

2.2 營(yíng)改增將會(huì)直接影響到中小企業(yè)的利潤(rùn)以及稅負(fù)的負(fù)擔(dān)

在全面實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增之前，我國(guó)在流通領(lǐng)域普遍開(kāi)展增值稅以及營(yíng)業(yè)稅的征收，在制造業(yè)中這種雙重征稅的模式很容易造成對(duì)于中小企業(yè)的重復(fù)征稅現(xiàn)象，從而增加企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)主體的活力，減少了企業(yè)實(shí)際獲得的利潤(rùn)。因此全面實(shí)行營(yíng)改增稅收改革政策，有助于避免對(duì)于企業(yè)主體重復(fù)征稅，減少了企業(yè)在稅收方面的支出，從而有效減少了企業(yè)的稅收壓力，直接提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入以及利潤(rùn)水平，企業(yè)能夠有更多的金錢(qián)投入到擴(kuò)大規(guī)模以及產(chǎn)品研發(fā)中，實(shí)現(xiàn)了良性的正循環(huán)，營(yíng)改增政策將會(huì)直接影響到企業(yè)直接收益，因此有助于企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

2.3 營(yíng)改增將會(huì)直接影響到小企業(yè)的納稅范圍

在全面推行營(yíng)改增之前，我國(guó)對(duì)于小企業(yè)主要增收營(yíng)業(yè)稅增值是在制造業(yè)中收取。因此根據(jù)我國(guó)營(yíng)改增政策，范圍得到了明顯的調(diào)整。我國(guó)的增值稅主要參照的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，從經(jīng)濟(jì)收入中產(chǎn)生的增值額進(jìn)行征收，因此這就避免了在產(chǎn)品流通過(guò)程中充分征收增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)結(jié)構(gòu)鏈條化作業(yè)減少了產(chǎn)品流通過(guò)程中的稅收阻礙，減少了產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)中重復(fù)征稅的現(xiàn)象，有助于整條產(chǎn)業(yè)鏈專業(yè)化協(xié)調(diào)運(yùn)作。同時(shí)小企業(yè)的納稅范圍主要是營(yíng)業(yè)階段，可以通過(guò)構(gòu)建固定資產(chǎn)以及輸出勞務(wù)經(jīng)費(fèi)時(shí)無(wú)法進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)收入。由于小企業(yè)分布范圍較廣，因此納稅的范圍比較大，很容易產(chǎn)生納稅范圍重疊的現(xiàn)象，小企業(yè)面臨全額征稅的困局。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，整個(gè)市場(chǎng)分工更加明細(xì)化，因此在我國(guó)推行營(yíng)改增政策能夠有效減少納稅范圍，有助于小企業(yè)減少納稅范圍，避免小企業(yè)面臨重復(fù)征稅的困局，有效實(shí)現(xiàn)小企業(yè)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)化工廠生產(chǎn)，促進(jìn)了社會(huì)分工的實(shí)現(xiàn)，這樣有助于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品資源的優(yōu)化配置，提高整體的產(chǎn)業(yè)效率，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。

小企業(yè)以自身所經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)項(xiàng)目直接向相關(guān)部門(mén)繳納營(yíng)業(yè)稅，但是企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原材料以及固定資產(chǎn)時(shí)不能抵扣相應(yīng)的稅負(fù)，小企業(yè)的勞務(wù)支出也不能提供營(yíng)業(yè)稅，這就導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅道道征收或者是全額征收。因此在營(yíng)業(yè)稅改革之后，將會(huì)消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，能夠有效促進(jìn)專業(yè)化的協(xié)調(diào)作業(yè)，并且能夠解決環(huán)環(huán)征收的現(xiàn)象。

2.4 營(yíng)改增政策將會(huì)直接影響到企業(yè)的稅收

小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)計(jì)核算對(duì)征收稅務(wù)具有十分重要的作用，它將直接影響整體的財(cái)務(wù)管理效果，影響企業(yè)正常的現(xiàn)金流量。在企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)該能學(xué)習(xí)營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí)，努力學(xué)習(xí)新的稅法規(guī)定，同時(shí)根據(jù)相對(duì)應(yīng)的營(yíng)改增政策，有效結(jié)合企業(yè)不同產(chǎn)業(yè)布局，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)于投資政策作出合理性的調(diào)整，這樣才能夠避免營(yíng)改增政策所帶來(lái)的稅負(fù)不穩(wěn)定的現(xiàn)象，有效減少營(yíng)改增政策給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 營(yíng)改增政策將會(huì)直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)

在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要密切關(guān)注營(yíng)改增政策，對(duì)企業(yè)整體成本變化按照營(yíng)改增政策的標(biāo)準(zhǔn)重新制定產(chǎn)品的價(jià)格，這樣才有利于企業(yè)保持經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的長(zhǎng)期穩(wěn)定性，同時(shí)經(jīng)營(yíng)政策也需要保持長(zhǎng)期穩(wěn)定性，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。營(yíng)改增實(shí)施以后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)會(huì)受到生產(chǎn)成本以及應(yīng)稅項(xiàng)目的影響，因此企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化與賦稅成反向變化的關(guān)系，企業(yè)的整體現(xiàn)金流仍然會(huì)收到相應(yīng)稅金預(yù)繳稅額的影響，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)管理部門(mén)的規(guī)定，相關(guān)營(yíng)業(yè)稅需要在營(yíng)業(yè)之前提前繳納，在完成所有活動(dòng)之后再進(jìn)行退稅和補(bǔ)償。但是在實(shí)際稅金執(zhí)行的過(guò)程中，企業(yè)稅負(fù)往往超出了應(yīng)該繳納的部分，因此又帶來(lái)一個(gè)嚴(yán)峻的問(wèn)題，企業(yè)整體資金回籠的周期過(guò)長(zhǎng)，過(guò)程中產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本以及資金損失成本。在營(yíng)改增政策實(shí)行之后，納稅人有更多納稅自由彈性權(quán)利，能夠縮短企業(yè)在納稅資金上的周期，從而提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，有助于經(jīng)濟(jì)資源得到優(yōu)化和配置。

2.6 營(yíng)改增政策將會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

營(yíng)改增政策實(shí)行之后企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要專門(mén)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，重新學(xué)習(xí)營(yíng)改增對(duì)于會(huì)計(jì)核算的整體影響，學(xué)習(xí)新稅法中相關(guān)的規(guī)定。企業(yè)一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，特別是需要加強(qiáng)有關(guān)于營(yíng)改增政策的相關(guān)考核工作，提升小企業(yè)在增值稅上的納稅意識(shí)，特別是要避免違法偷稅漏稅現(xiàn)象。企業(yè)要做好相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)技能，更新其知識(shí)體系。在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，要特別注意企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料以及固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)票的管理工作，不但能夠?yàn)槔U納增值稅提供合理的依據(jù)，同時(shí)也能夠根據(jù)發(fā)票實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

3.小企業(yè)針對(duì)于營(yíng)改增所采取的應(yīng)對(duì)策略

營(yíng)改增對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)有利有弊，因此企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)，迅速建立起財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，必須要健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作制度，建立健全會(huì)計(jì)核算制度，同時(shí)根據(jù)營(yíng)改增政策，有效調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，促進(jìn)稅務(wù)籌劃手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)的綜合素養(yǎng)。

3.1 必須盡快調(diào)整小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法用來(lái)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增環(huán)境

會(huì)計(jì)核算對(duì)于小企業(yè)正常健康發(fā)展具有十分重要的意義，面對(duì)營(yíng)改增政策對(duì)于會(huì)計(jì)核算的整體影響，小企業(yè)要重新制定相應(yīng)的稅務(wù)政策，合理利用好相關(guān)的政策規(guī)定。同時(shí)企業(yè)要學(xué)會(huì)利用增值稅在不同行業(yè)不同稅制的規(guī)定，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)營(yíng)改增政策，制定相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)改革措施。第一，企業(yè)可以有效匹配銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)過(guò)營(yíng)改增政策培訓(xùn)之后，企業(yè)部分進(jìn)項(xiàng)稅額可以實(shí)現(xiàn)增值稅的抵扣工作。企業(yè)需要依法履行自身的納稅義務(wù)，同時(shí)結(jié)合自身收入情況以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，繳納的增值稅可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。如果企業(yè)在某一段經(jīng)期間收入較為理想，可能會(huì)導(dǎo)致增值稅擴(kuò)大的情形，因此可以有效增加原材料的采購(gòu)或者是固定資產(chǎn)的采購(gòu)，這樣從進(jìn)項(xiàng)稅額中有效實(shí)現(xiàn)增值稅的抵扣。第二，可以利用不同行業(yè)的區(qū)別稅率并且結(jié)合企業(yè)之間的業(yè)務(wù)，有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的等級(jí)劃分，從而實(shí)現(xiàn)更加合理的納稅籌劃方案。營(yíng)改增之后，企業(yè)需要制定具體的服務(wù)以及銷(xiāo)售戰(zhàn)略來(lái)匹配不同的增值稅的稅率，企業(yè)需要根據(jù)自身所涉及的項(xiàng)目合理的劃分納稅等級(jí)，不是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要做好合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，充分做好會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理工作，盡可能減少企業(yè)面臨的賦稅的壓力，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

3.2 將其的經(jīng)濟(jì)決策與會(huì)計(jì)核算方法相關(guān)聯(lián)

小企業(yè)債納稅過(guò)程中可以合并納稅主體，同時(shí)向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)申請(qǐng)新的納稅辦法，將小企業(yè)所面臨的增值稅以統(tǒng)一的方式完成整體的繳納，這種方式可以有效減少小企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)預(yù)留更多的資金，有效減少企業(yè)在資金鏈上面臨的壓力。同時(shí)需要根據(jù)增值稅重新劃分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)整企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)模式，以此來(lái)匹配相應(yīng)的增值稅的稅率，在企業(yè)的數(shù)據(jù)項(xiàng)目中，要做好稅務(wù)籌劃以及會(huì)計(jì)核算，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)利益。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作營(yíng)改增方面的培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作者營(yíng)改增方面的實(shí)地培訓(xùn)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算的整體能力以及專業(yè)的技能，由于營(yíng)改增之后對(duì)企業(yè)發(fā)票管理提出了更為嚴(yán)格的要求，因此相關(guān)專業(yè)要培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理管理人員的發(fā)票管理工作，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅管理的規(guī)范化運(yùn)作，提高企業(yè)依法納稅的意識(shí)，有效提升企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)還需要對(duì)稅務(wù)進(jìn)行有效籌劃，特別是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中涉稅的部門(mén)自身要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，共同來(lái)面對(duì)稅務(wù)改革。同時(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要增強(qiáng)自身的財(cái)物務(wù)稅收的知識(shí)，不斷提高自身的職業(yè)技能，這樣才能夠更好的進(jìn)行自身的稅收籌劃。在企業(yè)營(yíng)改增制度之后，發(fā)票管理更需要規(guī)范化運(yùn)作，如果小企業(yè)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，就不能夠平衡好企業(yè)稅負(fù)以及相關(guān)利潤(rùn)之間的平衡關(guān)系。

4.結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增政策能夠切實(shí)為小企業(yè)減輕稅負(fù)壓力，有效實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的深度調(diào)整，但是如果小企業(yè)面對(duì)營(yíng)改增不能夠正確分析其對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的影響，那么將會(huì)帶來(lái)稅負(fù)加重的局面。營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了活力，也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，因此相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員必須要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，讓營(yíng)改增政策真正為企業(yè)減負(fù)。