改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，綜合國(guó)力不斷增強(qiáng)。企業(yè)管理制度建設(shè)的滯后為企業(yè)健康發(fā)展帶來(lái)了新的問(wèn)題。新舊體制的變化使得企業(yè)管理問(wèn)題日益凸顯。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要手段，旨在發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的漏洞問(wèn)題，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)控管理。鐵路運(yùn)輸企業(yè)從屬資金技術(shù)密集型行業(yè)，建立規(guī)范的內(nèi)控體系，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)簡(jiǎn)述

鐵路運(yùn)輸在五大運(yùn)輸方式中占據(jù)重要地位，其具有運(yùn)輸能力大，運(yùn)輸成本低，占地面積小等特點(diǎn)。鐵路是世界上載客量最高的交通工具，鐵路運(yùn)輸部門(mén)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的服務(wù)部門(mén)，鐵路運(yùn)輸在我國(guó)綜合運(yùn)輸體系中處于骨干地位。中國(guó)鐵路運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展迅猛，運(yùn)輸效率居于全球首位。

我國(guó)鐵路運(yùn)輸效率高但其背后卻存在經(jīng)營(yíng)效益低的問(wèn)題。鐵路企業(yè)承擔(dān)大量國(guó)土開(kāi)發(fā)性的鐵路建設(shè)任務(wù)，鐵路客運(yùn)基礎(chǔ)票價(jià)18年未跟隨物價(jià)漲幅體現(xiàn)了鐵路公益運(yùn)輸?shù)奶匦浴?/p>

中國(guó)鐵路長(zhǎng)期政企不分，政社不分，壟斷經(jīng)營(yíng)性質(zhì)抑制了客貨運(yùn)輸?shù)氖袌?chǎng)活力，閉塞了鐵路建設(shè)的融資渠道[1]。導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)體制僵化，建設(shè)投資困難。引入有效競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，建立鐵路企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制關(guān)系到鐵路的生存發(fā)展。

以往我國(guó)鐵路管理體制實(shí)行高度集中的財(cái)務(wù)管理模式，導(dǎo)致運(yùn)輸生產(chǎn)中資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。造成資金風(fēng)險(xiǎn)突出?，F(xiàn)代鐵路企業(yè)要求戰(zhàn)略化，系統(tǒng)化的管理，實(shí)現(xiàn)合理資源支配，持續(xù)改善經(jīng)營(yíng)狀況。要以協(xié)調(diào)投入產(chǎn)出，效益與效率關(guān)系為原則，才能提升鐵路企業(yè)宏觀戰(zhàn)略管理能力，確保實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、內(nèi)部管控的作用

鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管控主要包括授權(quán)批準(zhǔn)控制及內(nèi)部信息報(bào)告控制，不相容崗位相分離控制等。內(nèi)部信息報(bào)告控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立完善的內(nèi)控信息報(bào)告制度，增強(qiáng)內(nèi)部信息管理的針對(duì)性時(shí)效性。不相容崗位分離控制要求企業(yè)按照運(yùn)輸收入管理需要，將運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)相關(guān)職務(wù)進(jìn)行合理分工。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求企業(yè)各級(jí)管理人員與運(yùn)輸收入相關(guān)授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，不得越權(quán)辦理授權(quán)范圍外業(yè)務(wù)。

內(nèi)部控制目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果性與效率性，其作用是便于管理層實(shí)現(xiàn)所制定的經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo)，確保單位內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性。運(yùn)輸收入管理部門(mén)應(yīng)建立適合自身的運(yùn)輸收入內(nèi)控制度，確保運(yùn)輸進(jìn)款及時(shí)上繳及運(yùn)輸收入完整性。提升收入管理水平及信息化建設(shè)。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的必然選擇，充分發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)更新完善內(nèi)部管控，是企業(yè)內(nèi)控管控的要求。內(nèi)部管控對(duì)被控制單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可起到督促作用，促使被控制單位強(qiáng)化管理。

三、鐵路企業(yè)收入內(nèi)控中的問(wèn)題

濟(jì)南鐵路局成立于1949年，是中國(guó)鐵路總公司的大型鐵路運(yùn)輸企業(yè)的鐵路局之一，濟(jì)局地處華東，是中國(guó)東部經(jīng)濟(jì)發(fā)展外貿(mào)運(yùn)輸?shù)闹匾馈?017年，濟(jì)局更名為鐵路濟(jì)南局集局集團(tuán)有限公司。近年來(lái)，濟(jì)局有限公司營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)穩(wěn)定增長(zhǎng)。濟(jì)局有限公司整合各部門(mén)有效實(shí)施收入內(nèi)控能力有待加強(qiáng)。公司技術(shù)類專業(yè)管理規(guī)章制度較完善，但各部門(mén)規(guī)章制度相對(duì)獨(dú)立，不同安全技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)收入控制部門(mén)間難以協(xié)調(diào)一致。少部分收入控制人員存在少收漏收等現(xiàn)象，使得一些收入違規(guī)現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

濟(jì)局鐵路有限公司對(duì)識(shí)別實(shí)現(xiàn)公司控制目標(biāo)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)方面能力有待提高。公司難以保證運(yùn)輸安全，設(shè)備質(zhì)量，資產(chǎn)安全等為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度完善。對(duì)組織結(jié)構(gòu)，技術(shù)投資，營(yíng)運(yùn)安全等重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域受行政政策的影響。難以科學(xué)合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

公司收入控制崗位存在不相容崗位兼職等現(xiàn)象。公司實(shí)際運(yùn)行中，受經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)壓力，收入人員數(shù)量配備從崗位工作效率方面考慮，導(dǎo)致未按不相容職務(wù)分離控制要求合理分工運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)。不相容職務(wù)兼職難以形成相互制約的內(nèi)控機(jī)制。

公司因運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)站點(diǎn)分散，管理部門(mén)無(wú)法有效監(jiān)控授權(quán)制度執(zhí)行，一些工作人員利用職務(wù)便利為長(zhǎng)途旅客開(kāi)短途票，存在大量經(jīng)辦人在授權(quán)范圍外，越權(quán)辦理運(yùn)輸業(yè)務(wù)現(xiàn)象。

全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為目的，對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。鐵路運(yùn)輸企業(yè)具有政府管制及公益性特點(diǎn)，全面預(yù)算指標(biāo)帶有行政制定性的特點(diǎn)。濟(jì)局鐵路有限公司依據(jù)鐵路局預(yù)算指標(biāo)完成公司全面預(yù)算編制，公司支持費(fèi)用預(yù)算運(yùn)營(yíng)資金不切實(shí)際導(dǎo)致預(yù)算控制不能有效實(shí)施。導(dǎo)致企業(yè)法人嚴(yán)密的計(jì)量考核標(biāo)準(zhǔn)。造成全面預(yù)算指標(biāo)具有很大的隨意性及不可靠性。使得資金運(yùn)用率低，制約了公司自身發(fā)展。

四、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)控改進(jìn)措施

鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理組織模式提供給構(gòu)建對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，監(jiān)控，加強(qiáng)企業(yè)控制意識(shí)[2]。良好的內(nèi)控文化有助于構(gòu)建有效的控制環(huán)境。人為因素，政策因素，企業(yè)文化建設(shè)及員工培訓(xùn)因素影響企業(yè)的控制環(huán)境。鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須完善運(yùn)輸收入分級(jí)管理體系。從運(yùn)輸收入管理基礎(chǔ)手段入手，保證運(yùn)輸收入管理工作順利開(kāi)展。加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸票據(jù)的管理，避免發(fā)生票據(jù)遺失及被竊的現(xiàn)象。對(duì)運(yùn)輸收入核收及解繳進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。每級(jí)部門(mén)需明確各自職責(zé)，充分發(fā)揮稽核部門(mén)事后監(jiān)督作用，確保收入安全。

濟(jì)局鐵路有限公司應(yīng)在制定收入控制前，明確各部門(mén)發(fā)展目標(biāo)方向，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源。確定成本費(fèi)用控制關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)年度預(yù)算監(jiān)控。對(duì)鐵路系統(tǒng)集體公司戰(zhàn)略發(fā)展方向一致的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在基礎(chǔ)建設(shè)投資規(guī)模上提供支持。不符合重點(diǎn)發(fā)展條件的產(chǎn)業(yè)行業(yè)，按折舊來(lái)源安排投資，所獲資金用于上繳。各單位正職預(yù)算嚴(yán)肅性要有責(zé)任，盈利能力強(qiáng)的部門(mén)要把握良好的發(fā)展機(jī)遇，采取有效措施減少虧損，減少不必要的支出。建立公司綜合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)級(jí)中發(fā)現(xiàn)的收入內(nèi)控問(wèn)題。

五、結(jié)語(yǔ)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈，當(dāng)前企業(yè)運(yùn)輸企業(yè)已實(shí)行了管理體制改革，各種管理問(wèn)題逐漸呈現(xiàn)。加強(qiáng)企業(yè)收入內(nèi)部管控，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)快速發(fā)展，成為鐵路運(yùn)輸企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。本文分析了當(dāng)前我國(guó)鐵路收入內(nèi)控的現(xiàn)狀，結(jié)合濟(jì)局鐵路有限公司收入內(nèi)控中的問(wèn)題，提出了相關(guān)的解決對(duì)策。為我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供參考建議。