■米妍馳

一般企業(yè)中，紀檢監(jiān)察屬于黨委管理下的職能部門，履行黨內干部監(jiān)督和管理行政監(jiān)察事務，行使“教育、監(jiān)督、保護、查辦、懲處”等職能。內部審計屬于董事會、審計委員會或者公司高級管理層等管理的行政職能部門，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源等為目標對組織中各類業(yè)務和控制進行評價。兩個部門職責不同、分工不同、業(yè)務重點不同。但相同的是，都是具有監(jiān)督性質的企業(yè)內部部門，在工作中，內部審計與紀檢監(jiān)察若能有效協(xié)同，優(yōu)勢互補，形成合力，把監(jiān)督的關口前移、監(jiān)督視角拓寬，既注重對結果的監(jiān)督，又注重對過程的監(jiān)督，將大大提升企業(yè)不斷自我凈化、自我完善的能力。

一、日常開展業(yè)務中各自的短板及劣勢分析

內部審計部門開展經(jīng)濟責任審計、專項審計、管理審計、效益審計等，對企業(yè)經(jīng)濟管理相對熟悉，但查處問題缺乏剛性的處理方法。一是審計標準除法律、法規(guī)和政策標準外，還有行業(yè)標準、規(guī)章制度等，后者在違法違紀的定性上缺少依據(jù)。二是受審計程序及職能影響，發(fā)現(xiàn)違法違紀做移交處理，在懲治方面手段有限。三是審計部門缺乏諸如紀檢監(jiān)察所擁有的強制性手段，審計問題整改不到位，“屢審屢犯”時有發(fā)生。而紀檢監(jiān)察以黨紀法規(guī)為準繩，履行嚴格的查處程序，有效提升了懲處腐敗和打擊違法亂紀行為的力度，提升了企業(yè)監(jiān)督體系的權威性。

紀檢監(jiān)察業(yè)務包括日常廉潔從業(yè)的宣傳教育、信訪舉報調查、對違反黨紀的查處、審理等，政策性原則性較強，也存在一定的局限性。一方面，由于業(yè)務的特殊性，不能對企業(yè)的經(jīng)營管理進行普查，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務不甚熟悉；另一方面，紀檢監(jiān)察以黨紀法規(guī)等為準繩，對舉報、案件進行查處，往往屬于事后懲處，日常的教育以宣傳為主，與審計相比，在事先預警、提前防范風險方面遜色許多。第三，紀檢監(jiān)察的查處類業(yè)務多以線索為導向開展，有其工作的重點。在企業(yè)的日常監(jiān)督中，缺少信息源，則無的放矢，不能經(jīng)常起到震懾作用。審計工作，圍繞企業(yè)的中心業(yè)務，不斷檢查，發(fā)現(xiàn)問題，既了解業(yè)務，又能事先防范，可以抓早抓小，防患未然。

二、內部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同方式

1.利用優(yōu)勢，分享信息源。

一方面，開展信訪舉報調查、案件審查時，符合條件的，可以同時開展審計，通過內部審計綜合審視業(yè)務活動，快速進行整改，防止問題擴大；另一方面，內部審計通過經(jīng)常性的績效審計，尤其是對企業(yè)或部門“一把手”的任中、離任審計，可以發(fā)現(xiàn)一些普遍性、傾向性、苗頭性問題，通過將這些信息分享給紀檢監(jiān)察部門，促使紀檢監(jiān)察部門將此用在提醒談話和監(jiān)督檢查過程中，從而防范了系統(tǒng)性廉潔風險的發(fā)生。第三，通過審計和紀檢監(jiān)察中信訪舉報的信息共享，尤其是可靠的舉報線索，使審計人員能夠發(fā)現(xiàn)看似合理的會計賬和業(yè)務流程外的業(yè)務實質，實現(xiàn)全面、客觀地考核、評價人員及其管理業(yè)績，為經(jīng)濟責任審計的定性提供依據(jù)。

2.業(yè)務支持，手段共享。

審計與紀檢監(jiān)察業(yè)務互有優(yōu)勢，可以互相提供業(yè)務支持。第一，在內部審計開展舞弊審計或者其他審計項目時，可以借助紀檢監(jiān)察力量和方法開展詢問、取證等，對證據(jù)鎖定，平穩(wěn)移交提供有力保障。第二，由于紀檢監(jiān)察業(yè)務外其他專業(yè)調查能力有限，審計在大數(shù)據(jù)分析，專業(yè)查賬、內控調查等方面具有很強的優(yōu)勢，可以為紀檢監(jiān)察業(yè)務的開展提供專業(yè)審計判斷。第三，內部審計日常開展的審計業(yè)務，已獲取大量的書面證據(jù)，紀檢監(jiān)察在開展信訪、案件等調查時，可以直接調用，節(jié)約取證時間，提高紀檢監(jiān)察業(yè)務的工作效率和精準度。第四，有些案件調查，為不打草驚蛇，或者減少造成的影響，可以派出審計組針對問題進行審計，取得有效證據(jù)，以支持案件查辦。第五，由于企業(yè)審計部門沒有類似于審計署的法規(guī)室，對審計發(fā)現(xiàn)涉及黨紀問題的認定缺少專業(yè)判斷，此時紀檢監(jiān)察為審計提供認定辨識的專業(yè)支持，防范監(jiān)督責任及遺漏風險。第六，審計對于移送紀檢監(jiān)察的問題線索，可充分發(fā)揮自身熟悉案源、證據(jù)等優(yōu)勢，積極配合紀檢監(jiān)察部門查辦大案要案。第七，企業(yè)紀檢監(jiān)察部門，在宣傳教育方面有著得天獨厚的優(yōu)勢，將審計典型案例作為開展警示教育的重要內容，認真剖析，有利于促進內部管理，加強制度建設，提高風險防范，更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。

3.成果共享，提高震懾。

內部審計通過采取適當?shù)募夹g方法，可查出貪污盜竊、套匯、造假賬、預算外支出、小金庫、損公肥私，以及損失浪費等經(jīng)濟問題，掌握大量的第一手資料，及時發(fā)現(xiàn)腐敗案件的線索，按照程序移交紀檢監(jiān)察。紀檢監(jiān)察及時開展案件調查，定性量紀，刮骨療毒，以正視聽。

在紀檢監(jiān)察的監(jiān)督執(zhí)紀過程中，將查實的問題，反饋給內部審計，內部審計以線索為導向，對高風險領域或業(yè)務條線進行橫向、縱向舉一反三的普查，對規(guī)范企業(yè)業(yè)務行為，堵塞管理漏洞，建立健全流程控制起到舉足輕重的作用。

三、建立協(xié)同渠道，規(guī)范合作操作

內部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同工作，有利于企業(yè)廉政建設，但由于屬于不同的業(yè)務體系，有各自應遵循的工作程序，為有效協(xié)同，不影響工作要求，內部審計與紀檢監(jiān)察工作可以建立聯(lián)動機制，規(guī)范合作程序，對協(xié)同工作進行支持及保障。

1.建立聯(lián)合工作機制。

在企業(yè)內部，建立起聯(lián)合工作機制，規(guī)范聯(lián)合工作領域、模式。一是聯(lián)席會議制度。由紀檢監(jiān)察和審計部門組成聯(lián)席會議制度，建立健全相互間日常的工作情況通報、線索移送、案件協(xié)查、信息交流等機制，對加強干部監(jiān)督、查處腐敗案件、規(guī)范權力運行等發(fā)揮重要的作用，真正將合力運用到干部監(jiān)督、反腐敗工作的各個方面。二是專項情況交流制度。對重要審計發(fā)現(xiàn)、重大經(jīng)濟違紀違規(guī)事項審查，審計與紀檢監(jiān)察部門要及時進行交流，需要召開會議介紹情況的，應當及時召開，以使雙方掌握情況，在允許的范圍內實現(xiàn)信息共享，調閱信息資料。

2.嚴格審核程序，有效利用對方工作成果。

一是嚴格報批程序，在信息、人員、證據(jù)、結論等調用前，嚴格履行報批程序，確保手續(xù)完備、程序合法。二是對調用資料的審核，雙方交接前，應嚴格審核調用資料的準確性、完整性；交接及返還時雙方應審核、確認，對于紀檢調用不返還的證據(jù)，應做好記錄，復印留檔。三是對調用人員的審核，合作過程中，對于從對方業(yè)務借用的人員，應了解其基本情況，與合作業(yè)務相關方是否有利益關聯(lián)，以保證工作獨立性不受影響，從而保障工作質量。

四、結束語

當下，內部審計與紀檢監(jiān)察已成為企業(yè)自身凈化的重要工具，超越突破固有的工作模式，加強聯(lián)合，有利于企業(yè)規(guī)范管理，促進“兩個責任”的落實和企業(yè)“不敢腐、不愿腐、不能腐”局面的形成，同時可提高兩個部門的公信力、影響力，使工作卓有成效。本文主要就內部審計與紀檢監(jiān)察的各自局限、協(xié)同方式、協(xié)同渠道等方面予以論述，希望通過本文，對企業(yè)內部審計及紀檢監(jiān)察業(yè)務協(xié)同實踐提供一些參考。

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［3］趙亮國.有企業(yè)紀檢監(jiān)察和內部審計職能融合［J］.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2017，（6）.