文/韓薇，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)

稅收籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)而言具有十分重要的作用。

但是，企業(yè)在稅收籌劃在具體操作過(guò)程中總是會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，一不留神就可能違反法律，因此，如何進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，就顯得十分重要。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但不可否認(rèn)的是，納稅有時(shí)也是一種負(fù)擔(dān)。和其他發(fā)展中國(guó)家比較而言，中國(guó)的稅收水平是相對(duì)比較高的。面對(duì)高稅收的壓力，企業(yè)不得不采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使企業(yè)的納稅額在合法的范圍內(nèi)達(dá)到最低，以增加企業(yè)的利潤(rùn)。

1 目前稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

我國(guó)對(duì)稅收籌劃的研究目前還處于一個(gè)不成熟的階段，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，也暴露出了各種各樣的問(wèn)題。并且隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的的活躍，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始稅務(wù)籌劃工作，雖然稅務(wù)籌劃工作能夠使企業(yè)的納稅額減少、從而使更多的資金應(yīng)用到企業(yè)的發(fā)展中，但是在具體實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)會(huì)遇到很多的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 納稅籌劃效率、質(zhì)量都不高

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只單方面的完成一個(gè)方案，而要從稅收籌劃方案的整體考慮，使納稅籌劃的質(zhì)量和效率都有保障。但是從我國(guó)納稅籌劃的整體水平看，目前我國(guó)的現(xiàn)狀是：企業(yè)的平均籌劃水平一般，納稅籌劃的質(zhì)量和效率都不高。

1.2 稅務(wù)行政執(zhí)法不到位

稅務(wù)籌劃是一個(gè)敏感的概念，很容易使不深入了解的人把它與逃稅漏稅聯(lián)系在一起，但他們不同的是：稅務(wù)籌劃是符合法律規(guī)定的，并且它的合法性也得到了稅務(wù)部門的認(rèn)可，而偷稅漏稅則是違法的。在進(jìn)行稅收籌劃行為的確認(rèn)時(shí)，稅收政策運(yùn)用時(shí)可能會(huì)發(fā)生客觀性的錯(cuò)誤，現(xiàn)有的稅收政策沒(méi)有分門別類，且稅法在納稅范圍上也已留出了很大的空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員有權(quán)根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)來(lái)判別某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為是不是應(yīng)該繳納稅款、以及應(yīng)該繳納何種稅款，并且我國(guó)目前稅務(wù)工作人員的工作素質(zhì)參差不齊還有其他一些復(fù)雜的原因，各種各樣的原因結(jié)合起來(lái)給稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 投資目標(biāo)不明確

進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的是為了是企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)，使納稅額得以減少，本質(zhì)上納稅籌劃是為企業(yè)自身謀取利益。從而，稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程必須和企業(yè)自身的發(fā)展結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)經(jīng)過(guò)稅收籌劃后可以更好地發(fā)展。但是問(wèn)題往往出在：在稅收籌劃方案制定完成后，許多的納稅企業(yè)管理者認(rèn)為符合企業(yè)實(shí)際情況的節(jié)稅方案達(dá)不到預(yù)期的最大節(jié)稅額，因而改變已經(jīng)制定的最優(yōu)方案，退而去選擇次優(yōu)的方案來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的，這樣就會(huì)使企業(yè)的稅收籌劃方案和企業(yè)的發(fā)展不能更好的貼合，從而造成企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的一些問(wèn)題，最終造成企業(yè)更大規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)。

2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 加強(qiáng)稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)

為了使相關(guān)稅收籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)更高，降低因?yàn)楣ぷ魅藛T自身專業(yè)知識(shí)和技能的不足所造成的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)把提高員工的工作素質(zhì)、能力這一事情提上工作日程，并給予足夠的重視和關(guān)注。

企業(yè)既應(yīng)注意高端人才的引進(jìn)，也應(yīng)加強(qiáng)后備人員的儲(chǔ)備。聘請(qǐng)一些有著豐富經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)工作人員，來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)在這方面的不足。由于很多學(xué)生對(duì)我國(guó)的稅法缺乏足夠的了解，為了滿足企業(yè)的需求，我國(guó)高等院校應(yīng)當(dāng)開(kāi)設(shè)稅務(wù)籌劃這門課程，培養(yǎng)出能夠進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的人才。

2.2 加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)和稅務(wù)部門之間維持良好的關(guān)系。根據(jù)各地實(shí)際情況的的不同，稅務(wù)法在制定上會(huì)有很大的差異和彈性空間，每個(gè)地方的稅收政策都有一定的自主權(quán)，因此當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)執(zhí)法部門在行政權(quán)力上就有很大的自由。針對(duì)這樣一種相對(duì)靈活的情況，企業(yè)應(yīng)積極和稅務(wù)部門搞好關(guān)系，爭(zhēng)取在稅務(wù)法的理解上能夠和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持統(tǒng)一性，從而更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，而不是一味消極的應(yīng)對(duì)。

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)稅務(wù)方面的一些專家學(xué)者進(jìn)行交流，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，根據(jù)他們提出的意見(jiàn)或建議來(lái)制定適合自身企業(yè)的稅收籌劃計(jì)劃。

2.3 端正稅務(wù)籌劃的態(tài)度

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)保持端正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃工作。稅收籌劃與偷稅行為在定義上有很大區(qū)別?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)偷稅的認(rèn)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！蔽覈?guó)刑法對(duì)偷稅罪也有類似解釋。納稅籌劃和偷稅行為在定義上有著本質(zhì)的區(qū)別，但是在實(shí)際操作中，納稅人認(rèn)為的納稅籌劃行為稍不小心就會(huì)傾向于偷稅。就像有些納稅人可能會(huì)想，怎么樣對(duì)自己的收入進(jìn)行籌劃，才可以減少自己要交的稅金，但是由于對(duì)納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)和法律缺乏一定的了解，往往會(huì)使一些納稅人以為自己是在進(jìn)行納稅籌劃，可實(shí)際上，一些減少稅收的行為，已經(jīng)違反了相關(guān)法律的要求，造成了偷稅的事實(shí)。所以，為了確保自己的籌劃行為合法，就必須熟悉相關(guān)的法律制度，各種稅收行為必須在合法的前提下才可以著手進(jìn)行。

2.4 建立系統(tǒng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制系統(tǒng)

企業(yè)的管理人員在制定相關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和最終達(dá)到的要求時(shí)，一定要清楚：企業(yè)應(yīng)該在遵守國(guó)家稅收有關(guān)的法律法規(guī)時(shí)，還應(yīng)有一定的積極性，懂得主動(dòng)地尋求一些對(duì)企業(yè)有利的優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性。同時(shí)，應(yīng)健全企業(yè)內(nèi)部各級(jí)稅務(wù)人員的職能，做到責(zé)任明確。

3 結(jié)束語(yǔ)

總之，納稅籌劃對(duì)企業(yè)而言十分重要，同時(shí)，納稅籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)又是無(wú)法徹底規(guī)避的。因此，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)考慮到這兩方面問(wèn)題：一是，怎樣可以合法降低企業(yè)的納稅額；二是，怎樣在節(jié)稅的過(guò)程中最大程度的避免風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)追求的是最低的風(fēng)險(xiǎn)和最大的節(jié)稅率。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)的工作人員應(yīng)正確應(yīng)對(duì)提前分析研究，分析原因，制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略，在不違反法律法規(guī)的條件下，完成納稅風(fēng)險(xiǎn)損失的控制。這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，提高稅收籌劃的效率。