吳小云

（內(nèi)江師范學院經(jīng)濟與管理學院，四川 內(nèi)江 641112）

創(chuàng)業(yè)項目計劃書作為大學生們參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽的載體，成為高校學生們研究和學習的重要內(nèi)容之一[1]。財務規(guī)劃作為大學生創(chuàng)業(yè)項目計劃書中的重要方面，和項目創(chuàng)建并準備實施過程中的生產(chǎn)運作、營銷計劃、人力資源規(guī)劃等是密不可分的。應按照項目財務管理籌資活動，投資活動、運營與利潤分配等活動[2]，以項目的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行綜合性評價分析研究。本文以大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)商業(yè)類項目計劃書為研究探析對象，在創(chuàng)業(yè)項目計劃書中財務模塊部分，應全盤考慮財務規(guī)劃的相關內(nèi)容，需要清晰載明項目的財務規(guī)劃要點，并按照完成財務指標規(guī)劃，體現(xiàn)項目可行性，計劃書文本擬寫嚴謹?shù)仍瓌t來展開撰寫。

一、創(chuàng)業(yè)計劃書中財務分析的要點

項目計劃書財務模塊要點內(nèi)容，應結合大學生創(chuàng)業(yè)項目研究的主體內(nèi)容，圍繞著項目所有的財務管理范圍，從項目成立，組織實施，運營及利潤分配等多角度進行計劃書撰寫分析[3]。在這過程中需體現(xiàn)出資金來源、資金使用、項目營運收入及投資者利潤分配等內(nèi)容，并結合會計和財務管理相關知識，進行財務指標系統(tǒng)性分析。

（一）項目資金來源

在項目籌資活動中體現(xiàn)項目資金來源，項目預組織實施，項目成立是第一要務。首先，必須有一定的啟動資金，不論是該項目是否已經(jīng)工商注冊，在項目啟動開展的過程中，應體現(xiàn)出項目公司注冊資本額。其次，應有規(guī)劃好的項目計劃總投資額，及股東出資資本構成結構、是否有無形資產(chǎn)作價入股等。再次，在項目計劃書中應載明籌資渠道，融資方式，借入資金額、有無風投資金；資金到位時間，分步時間。最后，后期追加投資，包括是否按照先前的股本結構進行項目融資等相關內(nèi)容。

（二）項目資金使用

項目資金使用體現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)項目的投資使用活動中，作為大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目，資金使用主要體現(xiàn)在辦公設施投入、專利申請研發(fā)費用、原材料采購、生產(chǎn)設備固定資產(chǎn)投入、管理費用、產(chǎn)品或服務營銷費用等，在這一過程中也要充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊費用等。

項目資金使用的各項經(jīng)濟指標，應在計劃書中分條理、按主次的順序進行逐條分析撰寫，并配表格進行展示，讓資金使用情況在計劃書中一目了然地呈現(xiàn)。

（三）經(jīng)營收入與成本預算

項目經(jīng)營收入與成本管理體現(xiàn)在項目運營活動中，并且收入和成本費用是計劃書中財務分析的重點，項目經(jīng)營收入和成本費用在計劃書中的投入產(chǎn)出關系應用大量篇幅進行分析描述[4]。

項目收入主要體現(xiàn)在項目實施后，提供的產(chǎn)品或服務上，為了清晰地分析的項目營業(yè)收入，必須深入細化到創(chuàng)業(yè)項目的產(chǎn)品或提供服務類型上。按照項目實施后提供的產(chǎn)品或服務合理的市場調(diào)研價格，以及規(guī)劃好每類的單價和能產(chǎn)生的數(shù)量，按照提供的產(chǎn)品或服務的主次順序，分類匯總，從而綜合匯總形成項目的主營業(yè)收入。同時，作為大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目，若有一定的國家或社會的扶持資金，應以營業(yè)外收入的形式在計劃書中展現(xiàn)。

項目成本費用是項目支出的主要方面，在項目計劃書中應清晰地分析出營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用等，體現(xiàn)為項目生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務而產(chǎn)生的直接成本、間接成本費用和期間成本費用，以及上繳國家稅收稅費等[5]。

在大學生創(chuàng)業(yè)項目中，直接成本費用主要包括直接材料費、直接人工工資等。間接成本費用包括間接的折舊、維修、水電、勞保費用等。期間成本費用包括管理費用、銷售費用、財務費用三方面。管理費用體現(xiàn)為行政管理人員工資、辦公用品及設施折舊費、低值易耗品攤銷、職工教育培訓費等。銷售成本體現(xiàn)在廣告費、運輸裝卸費、銷售機構經(jīng)費、銷售人員工資福利傭金。財務費用包括融資成本費、融資手續(xù)費等。

（四）利潤與分配測算

商業(yè)類大學生創(chuàng)業(yè)項目在社會商業(yè)競爭中無一例外地堅持獨立自主和自負盈虧，那么項目以盈利為目的，利潤與盈利分配指標內(nèi)容應該充分體現(xiàn)于項目的計劃書財務模塊之中。

利潤與分配是項目收益分配活動環(huán)節(jié)中的內(nèi)容，體現(xiàn)在項目投資運營后的收益。營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等經(jīng)濟指標應在財務模塊利潤分析表中充分體現(xiàn)。在項目計劃書中應以文字說明加表格的形式，按照企業(yè)利潤規(guī)定的程序進行分配，必不可少地呈現(xiàn)出繳納國家稅務，提取盈余公積，向投資者進行利潤分配等經(jīng)濟指標內(nèi)容。

（五）財務報表預測與分析

分析預測項目各財務經(jīng)濟事項，按照會計學原理和財務分析知識，建立資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等會計六要素指標，以年為會計周期，圍繞會計和財務管理中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、損益表進行財務分析。至少預測編制與分析未來3—5年項目的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

最基本的通過資產(chǎn)負債表呈現(xiàn)出創(chuàng)業(yè)項目企業(yè)的償債能力、資金營運能力等財務狀況。通過利潤表呈現(xiàn)出企業(yè)利潤計劃的完成情況，分析企業(yè)的盈利能力以及利潤增減變化的原因，預測企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢。通過現(xiàn)金流量表呈現(xiàn)和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量?？傮w通過財務指標分析體現(xiàn)項目可行，財務分析得當。

（六）財務風險管控

同其他商業(yè)項目一樣，大學生創(chuàng)業(yè)項目的實施，在籌資活動、投資活動、運營及分配過程中都體現(xiàn)出一定的財務風險。大學生項目財務風險體現(xiàn)在項目實施的過程中的不確定因數(shù)方面，通過經(jīng)濟指標的分析，展現(xiàn)一定的財務風險管控。

運用財務專業(yè)知識，必要的建立投資回收期，項目投資內(nèi)含報酬率，獲利指數(shù)等經(jīng)濟指標分析，對比市場投資報酬率進行項目從財務角度的風險管控。

二、財務分析體現(xiàn)的原則

（一）完成財務指標規(guī)劃的原則

在創(chuàng)業(yè)計劃書中財務預測應進行定性與定量相結合的研究，從財務的角度研究項目經(jīng)濟指標，做好創(chuàng)業(yè)項目公司的產(chǎn)品或提供的服務分析，分析產(chǎn)品或服務的數(shù)量和價格，從而構成主營業(yè)務收入，生產(chǎn)制造費用分析，銷售費用分析等。

項目計劃書中財務模塊必須要明確下列方面內(nèi)容：一是創(chuàng)業(yè)項目的產(chǎn)品或服務的類型數(shù)量，清晰分析出每一個期間的產(chǎn)銷量有多少；二是每件產(chǎn)品或服務的生產(chǎn)費用是多少；三是每件產(chǎn)品或服務的銷售定價是多少；四是使用什么分銷渠道，所預期的成本和利潤各是多少；五是需要雇傭那幾種類型的人及工資等費用預算是多少等。

（二）體現(xiàn)項目可行性原則

做好創(chuàng)業(yè)項目產(chǎn)品或服務市場調(diào)查分析，深入研究做好籌融資及營銷模式分析，從財務角度充分論證項目具有可行性。

圍繞項目利潤收益，展開項目各階段的投資收益及風險分析，在項目籌資階段充分預測論證籌資和用資成本，在項目經(jīng)營和組織實施階段充分承載產(chǎn)銷成本與收益分析等。

（三）體現(xiàn)財務運營管理的原則

大學生創(chuàng)業(yè)項目，應從財務分析角度體現(xiàn)出項目的籌資活動，投資活動、運營與利潤分配活動四個方面。

從資金來源體現(xiàn)出籌資活動。大學生創(chuàng)業(yè)項目一般是由幾個同學合伙組合開展項目創(chuàng)建，在這過程中應根據(jù)項目成立所需的財力物力情況，折算專利技術發(fā)明等非現(xiàn)金出資狀況，再加合伙人現(xiàn)金出資額，確定每位投資者所占股份比例。現(xiàn)金資金來源需要體現(xiàn)出資金具體來源，是銀行貸款，還是外部債務性或股權性融資。資金來源還應體現(xiàn)出是長期性或短期性貸款融資等。

投資和運營活動體現(xiàn)項目關鍵點建設，作為大學生創(chuàng)業(yè)計劃項目，所籌集的資金在項目建設過程中主要都體現(xiàn)在對內(nèi)投資方面，也就是所籌集的資金主要用于購買必要的辦公設施、原材料、廠房租用、人工開資等方面進行投資和資金的使用。

利潤分配體現(xiàn)在項目投資后的收益，主要體現(xiàn)在上交國家稅費，項目公積金留存，股東利潤分紅等方面。

（四）邏輯嚴謹?shù)脑瓌t

財務分析得當，與整個計劃書建立清晰的邏輯關系，通過項目資金的流進與流出，建立項目的投入與產(chǎn)出關系，體現(xiàn)整個項目的財務資金效益，圍繞會計恒等式的六要素明確所屬會計科目意義，建立資產(chǎn)=負債+所有者權益，以及利潤=收入-成本的邏輯思路，圍繞以上會計恒等式的六要素明確所屬財務指標意義。

三、提升財務分析撰寫能力的有效途徑

第一，邀請專業(yè)教師加強項目引導。大學生創(chuàng)業(yè)計劃書財務模塊內(nèi)容，應結合創(chuàng)業(yè)項目實際情況，邀請財務管理類教師指引。在教師的強化創(chuàng)業(yè)計劃書寫作指導與培訓下，充分論證項目的可行性和項目投入產(chǎn)出關系，從知識結構，項目的可操作性論證好項目實施的條件，使項目計劃書具有一定的專業(yè)水平。

第二，建立財務管理思維。強化學生財務管理知識的學習，財務管理是一項綜合性的管理工作，貫穿于大學生創(chuàng)業(yè)項目的每個方面，在計劃書中一切涉及資金的情況，都與財務管理有關，通過建立財務管理思維[6]，讓學生深切感悟創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的資金管理過程。經(jīng)營收入和成本支出是項目財務模塊中最容易出現(xiàn)邏輯關系錯誤，條理出現(xiàn)混亂的模塊內(nèi)容，大學生們在擬寫財務分析報告時，應多參照會計及財務管理書籍進行分條有序的梳理撰寫。

第三，采用合理的財務分析方法。全面梳理財務分析指標及內(nèi)容，落實到資金運動的會計科目上，運用會計和財務管理專業(yè)分析方法，采用比率分析法對經(jīng)濟指標構成比率、效率比率、相關比率和采用橫縱向比較分析法進行分析。全面分析項目的償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力分析，做到財務趨勢分析全面，財務綜合分析到位。

第四，規(guī)范撰寫文本格式。財務分析文本格式從章節(jié)封頁、各級標題、正文、段落、財務指標表格、指標名詞解釋、圖表制作、公式計算等方面做到規(guī)范排版[7]。計劃書財務語言應采用規(guī)范的財務專業(yè)術語，謹防自編自造。市場調(diào)研和預測方法與項目實際緊密結合，財務效益可行性研究做到科學規(guī)范。

四、結語

大學生創(chuàng)業(yè)項目計劃書的撰寫是一個系統(tǒng)的研究過程，財務分析模塊內(nèi)容，要充分論證撰寫財務分析的要點，按照財務管理項目的思路，體現(xiàn)全面分析、項目運營可行和邏輯嚴謹?shù)仍瓌t，對項目計劃書深入細致的撰寫研究。項目計劃書特別是財務模塊內(nèi)容的合理展現(xiàn)在計劃書中，能使項目實施者、專家評估者、利益相關者等通過計劃書文本資料的閱覽一目了然。大學生通過學習和研究創(chuàng)業(yè)項目，并強化項目計劃書的撰寫，能提高當代大學生對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的認識，能使項目團隊更加切合實際地開展項目運作。