摘要：促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，優(yōu)化財務(wù)管理工作模式，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計績效方法。然而，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控存在的問題不容忽視，本文將在簡析企業(yè)內(nèi)控問題的基礎(chǔ)上淺談解決方案，希望能為企業(yè)內(nèi)控工作提供參考方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；存在問題；解決辦法

從整體上分析，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控工作的主要問題表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制不健全，管理手段落后，內(nèi)控審計績效評估工作不到位，本文將在簡析這三種問題的同時從重建內(nèi)控管理機(jī)制，創(chuàng)新管理手段，做好內(nèi)控審計績效評估工作三個方面淺談解決對策。

一、企業(yè)內(nèi)控存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)控工作沒有細(xì)化本組織內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理制度，未針對企業(yè)資產(chǎn)管理、財務(wù)收支和物資采辦制定科學(xué)的方案，短期的財務(wù)控制方案不適應(yīng)企業(yè)的長期發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理工作難以順利進(jìn)展。

（二）管理手段落后

與歐美企業(yè)相比，不少中國企業(yè)的內(nèi)控管理手段還較為落后，技術(shù)因素的限制導(dǎo)致內(nèi)控結(jié)構(gòu)失衡，不利于提高企業(yè)內(nèi)控管理效率。此外，部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算方法及其觀念較為落后，缺乏預(yù)見性，很容易造成財務(wù)資源浪費。部分企業(yè)的決算管理方式缺乏創(chuàng)新性，管理人員的責(zé)任意識薄弱，這必然會影響審計效果。

（三）內(nèi)控審計績效評估工作不到位

全面做好企業(yè)內(nèi)控管理工作，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，提升內(nèi)控審計績效頗為重要?？墒?，當(dāng)前不少企業(yè)所使用的內(nèi)控審計績效方法尚不完善，未能發(fā)揮內(nèi)部審計績效評估的作用，不能調(diào)動審計工作人員的積極性，進(jìn)而影響了內(nèi)控管理工作效率的提升。

二、解決辦法

（一）重建內(nèi)控管理機(jī)制

提升企業(yè)內(nèi)控工作效率，首先，重建內(nèi)部控制管理機(jī)制，合理規(guī)劃財務(wù)管理目標(biāo)，針對企業(yè)資產(chǎn)管理、財務(wù)收支和物資采辦制定科學(xué)的方案，促進(jìn)財務(wù)控制方案與企業(yè)長期發(fā)展的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控制度的統(tǒng)籌管理，完善內(nèi)控制度體系，依據(jù)內(nèi)控制度管理工作目標(biāo)和思路，制定制度體系建設(shè)的中長期規(guī)劃，確定制度管理的中長期目標(biāo)和階段性目標(biāo)，明確內(nèi)控工作人員的職責(zé)，通過在職培訓(xùn)活動提高他們的內(nèi)控意識與職業(yè)道德素養(yǎng)。

（二）創(chuàng)新管理手段

創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理手段，必須融合信息技術(shù)，量化審計控制流程，改善財務(wù)管理方法，優(yōu)化財務(wù)管理工作模式。在財務(wù)管理方面，要建立較為全面的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，確保大額資金使用的規(guī)范性，預(yù)算外資金審批是否齊全，不斷提高財務(wù)流程執(zhí)行效率，并通過融入信息化管控手段，將財務(wù)與信息化建設(shè)有機(jī)結(jié)合，更新財務(wù)管理辦法，提高財務(wù)對內(nèi)控管理的支撐效應(yīng)。在具體審計過程中，工作人員應(yīng)注意根據(jù)本組織的發(fā)展目標(biāo)，確定內(nèi)部控制審計重點，制定階段性的審計工作計劃，合理安排審計內(nèi)容，結(jié)合實際情況靈活調(diào)整審計計劃。此外，企業(yè)應(yīng)針對內(nèi)控審計任務(wù)的特殊要求和規(guī)避原則，優(yōu)化人力資源配置方案，精選參與審計工作的職員，并由審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部工作人員進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以此培養(yǎng)高素質(zhì)審計隊伍。

（三）做好內(nèi)控審計績效評估工作

狹義上的內(nèi)控審計績效原本是指員工完成本職任務(wù)的程度，它反映了員工能在多大程度上實現(xiàn)職位要求。對于整個企業(yè)組織而言，提高企業(yè)內(nèi)控審計績效，必須重視完善內(nèi)控審計績效方法，激發(fā)工作人員的熱情，做好內(nèi)控審計績效評估工作。在新形勢背景下，如果內(nèi)控審計績效評估進(jìn)行得恰當(dāng)，那么它不僅可以使審計人員知道自己表現(xiàn)如何，而且還能影響他們未來的努力程度和工作方向。從宏觀層次來分析，企業(yè)內(nèi)控審計績效評估的一個最常見的用途是為制定與提升、解雇、臨時解雇和績效加薪有關(guān)的管理決策提供依據(jù)。同時，內(nèi)控審計績效評估信息還能為確定個人和本企業(yè)對培訓(xùn)和發(fā)展方面的需求提供必要的依據(jù)。對于審計人員而言，一項完整的績效評估應(yīng)包括培訓(xùn)和發(fā)展需求的計劃。企業(yè)內(nèi)控審計績效評估的另一個重要作用是鼓勵績效改進(jìn)，就此而言，企業(yè)內(nèi)控審計績效評估是一種與審計人員溝通他們目前的績效水平，并建議他們在行為、態(tài)度、技能或者知識等方面所需改進(jìn)的手段。這種反饋向?qū)徲嬋藛T清晰地闡釋了本企業(yè)以及上級管理人員對內(nèi)部審計工作的期望。

企業(yè)內(nèi)控審計績效評估信息作用：其一，用于確定甄選程序的有效性；其二，優(yōu)化企業(yè)組織內(nèi)部人力資源規(guī)劃。在開展內(nèi)控審計績效評估工作時，可以采用目標(biāo)管理法，這種評估方法也叫做成果管理、績效管理、效果管理、工作規(guī)劃與檢查方案。通常，目標(biāo)管理法有六個步驟：第一，清晰并準(zhǔn)確陳述審計人員要完成的工作目標(biāo)；第二，制定指明如何實現(xiàn)這些目標(biāo)的行動計劃；第三，讓審計人員實施行動計劃；第四，衡量目標(biāo)的實現(xiàn)程度；第五，必要時采取修正措施；第六，為未來確立新的目標(biāo)。需要注意的是，成功的目標(biāo)管理必須滿足四種要求：首先，目標(biāo)應(yīng)該是可以量化和衡量的，并應(yīng)盡可能避免無法衡量或者至少不能核實的目標(biāo)。其次，目標(biāo)應(yīng)具有一定的挑戰(zhàn)性和創(chuàng)新性，且要將這些目標(biāo)以清晰、簡潔、無歧義的文字描述出來，確保目標(biāo)可實現(xiàn)。再次，目標(biāo)管理法同樣要求審計人員參與目標(biāo)確定的過程，通常，審計人員的積極參與對制定行動計劃必不可少，如果管理者在沒有審計人員參與的情況下設(shè)立了工作目標(biāo)，很難得到全體審計人員對設(shè)立目標(biāo)的高度支持。最后，目標(biāo)管理法要求目標(biāo)和行動計劃必須作為管理者與審計工作人員之間定期商討如何提升企業(yè)內(nèi)控審計績效的基礎(chǔ)，這種商討活動能夠為管理者和審計工作人員提供討論績效進(jìn)步以及在必要時修正目標(biāo)的機(jī)會。

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作者簡介：

朱妍（1985- ），女，滿族，吉林省吉林市人，碩士研究生，中級會計師。