摘 要：隨著信息時代的到來與迅速發(fā)展，為人們生活帶來了巨大的改變。無可否認(rèn)，互聯(lián)網(wǎng)影響下的“大數(shù)據(jù)”時代是未來的趨勢。面臨著復(fù)雜的時代背景，如何合理識別、利用數(shù)據(jù)對于提高稅務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量至關(guān)重要。本文通過對“大數(shù)據(jù)”背景下的稅務(wù)風(fēng)險狀況進(jìn)行分析，并提出自己的意見。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務(wù)管理；涉稅

近年來，“大數(shù)據(jù)”一詞廣泛用于信息技術(shù)領(lǐng)域，并對企業(yè)生產(chǎn)、管理、銷售有重要影響。所謂大數(shù)據(jù)指的是巨大的信息、數(shù)據(jù)資產(chǎn)，其具有極快的更新速度、巨大的儲存數(shù)量、多樣的數(shù)據(jù)種類、數(shù)據(jù)要求低等特點。當(dāng)代全球的信息量年增50%，每隔兩年就可以翻倍。數(shù)據(jù)增長速度之快、之多不得不承認(rèn)“大數(shù)據(jù)”時代的到來。在稅務(wù)方面大數(shù)據(jù)的運(yùn)用主要體現(xiàn)在稅務(wù)流程的信息化和數(shù)據(jù)化，同時還有稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的管理、歸納還有外部數(shù)據(jù)資料的搜集整合。由此可見，對數(shù)據(jù)處理利用的恰當(dāng)、安全性直接影響了稅務(wù)風(fēng)險的高低。我們需要在網(wǎng)上搜集大量的涉稅數(shù)據(jù)，并利用其進(jìn)行分析。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，有利于提高我國稅收征管質(zhì)量，促進(jìn)國家稅務(wù)發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)背景下稅收管理的問題

（一） 大量涉稅數(shù)據(jù)無法有效整合

大數(shù)據(jù)時代下，稅收數(shù)據(jù)信息化已經(jīng)是無可改變的潮流趨勢，但相對互聯(lián)網(wǎng)信息迅速發(fā)展而言，稅務(wù)信息的運(yùn)用與建設(shè)依舊有很大的差距，這直接導(dǎo)致了稅務(wù)信息利用的低效。信息開發(fā)度和利用率低都無法在大數(shù)據(jù)時代下有效地通過數(shù)據(jù)提升稅收管理。在系統(tǒng)內(nèi)在而言，多個系統(tǒng)信息傳遞不暢，而且相對分散，無法高效地進(jìn)行信息匹配和整合。例如涉稅信息分散在核心征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)。行政辦公系統(tǒng)之間，國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)也不同，涉稅信息無法有效集中，嚴(yán)重降低了稅務(wù)管理效率。其次，稅務(wù)信息傳播速度慢，利用率低。

（二） 稅務(wù)征收管理過程中存在信息不對稱

大數(shù)據(jù)的到來不單單使企業(yè)的業(yè)務(wù)更加多元化、復(fù)雜化，而且會直接導(dǎo)致企業(yè)納稅業(yè)務(wù)的電子化，但由于存在著嚴(yán)重的征納雙方信息不對稱的問題，導(dǎo)致稅源不明晰，稅源跨市跨省情況很常見，加大了征管難度。理論上來講，征收過程中的涉稅信息是稅務(wù)工作的基礎(chǔ)和起點，不對稱問題會導(dǎo)致道德風(fēng)險，加大征管難度。一方面，稅務(wù)機(jī)構(gòu)屬于政策的制定者或解釋者，在政策條文中有天然的優(yōu)勢，在政策公布前，稅務(wù)機(jī)關(guān)能更早了解到相關(guān)信息，再加上我國某些政府部門的不透徹以及制定的不完整，這都會讓納稅人與征收機(jī)關(guān)在政策的掌握度上存在不對稱。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)其實在某種程度上并不能全面地掌握納稅人的所有涉稅信息，包括企業(yè)基本資料、經(jīng)驗狀況及稅務(wù)政策等，例如納稅人虛報信息，會使申報情況不真實，這會在征管過程中產(chǎn)生偏差。另一方面，信息的不對稱也存在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部。不僅上下級存在信息不對稱，甚至國地稅之間、同一稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部都存在這種問題。如流轉(zhuǎn)稅部門和所得稅部門之間、征管部和稽查部之間都存在信息無法共享的情況。

二、 大數(shù)據(jù)背景下稅收風(fēng)險管理的建議

（一） 緊密地講大數(shù)據(jù)思維與稅務(wù)管理工作相結(jié)合

大數(shù)據(jù)時代的來臨，不僅是信息技術(shù)的日新月異，更加數(shù)據(jù)信息時代下稅務(wù)管理工作的緊密相結(jié)合，與時俱進(jìn)，這預(yù)示著稅務(wù)工作的轉(zhuǎn)變和思維的進(jìn)步。樹立大數(shù)據(jù)思維，以大數(shù)據(jù)觀點看待稅務(wù)管理工作是發(fā)展的大方向，這才有利于稅務(wù)管理的進(jìn)步。要做到讓大數(shù)據(jù)思維與稅務(wù)管理工作相結(jié)合，首先必須樹立大數(shù)據(jù)的理念，明確將這種理念貫穿于整個稅務(wù)管理工作之中，落實到每一步。當(dāng)代我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對大數(shù)據(jù)理念的認(rèn)識和重視仍有限，意識的提高有賴于進(jìn)一步的教育和宣傳。其次，就是建立全面完善的數(shù)據(jù)收集、分析、處理系統(tǒng)?，F(xiàn)代化的稅務(wù)管理工作必需建立在豐富和完整的信息技術(shù)支持下。建立了完整的信息系統(tǒng)，從而才能完整地接收涉稅信息。這樣才能方便人員在龐大的數(shù)據(jù)庫下中找到涉稅疑點和風(fēng)險。

（二） 完善在大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)管理的制度和法律保障

即使知道如何在大數(shù)據(jù)時代下充分利用數(shù)據(jù)發(fā)揮稅務(wù)管理的優(yōu)勢，但回歸最初，必需要有充分的制度和法律支持和保障，沒有條文和法律的允許，工作一樣無法有效實施。獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人第三方的法律支撐，首先必須樹立相關(guān)法律制度條文，這要求與時代背景緊密結(jié)合。其次，制度和法律的制定需要有效地落實，如相關(guān)稅收管理法律規(guī)定的：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他單位應(yīng)該按國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳有關(guān)的信息。但實際中，往往無法及時提供這些信息。換句話說，這樣做法律制度都僅僅是一紙空文。政府必須加強(qiáng)稅收法律和制度在大數(shù)據(jù)時代下的結(jié)合，還有實施的力度和有效性。

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作者簡介：

翟瑞銘，廣東工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院 。