摘 要：隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)間的市場競爭也在不斷加劇。為了適應(yīng)不斷加劇的市場競爭環(huán)境，并且能夠在競爭中尋求發(fā)展，企業(yè)就需要不斷提高自身的核心競爭力。企業(yè)通過加強內(nèi)部控制可以有效提高自身的競爭能力。而企業(yè)內(nèi)部控制最為重要的環(huán)節(jié)就是財務(wù)方面的內(nèi)部控制，所以說企業(yè)要不斷明確財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點以及提高企業(yè)內(nèi)部管理意識，從而不斷促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文主要論述了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的必要性及存在的難點，并提出了相關(guān)解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)控管理

引言

目前我國企業(yè)的各項制度正在不斷完善之中，但由于我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，所以我國企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于初步階段。經(jīng)過大量的事實證明，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的不斷完善與健全，可以在很大程度上保證企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性與有序性，從而有效改善企業(yè)內(nèi)部治理現(xiàn)狀，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化目標奠定堅實基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

加強企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制可以在提升企業(yè)對內(nèi)管理有效性的同時增加對外防控的風(fēng)險，具有重要的意義?，F(xiàn)如今，企業(yè)的經(jīng)營政策趨于完善，確保了企業(yè)經(jīng)營管理的有效性。但是目前我國企業(yè)的管理理念以及措施的應(yīng)用還有待提高，研究機制處于初級階段，導(dǎo)致很多企業(yè)在產(chǎn)生風(fēng)險沒有很好的應(yīng)對以及解決能力，如果產(chǎn)生市場供需波動以及經(jīng)濟衰退等情況，都會導(dǎo)致企業(yè)的管理受到限制。而良好的企業(yè)內(nèi)部管理能夠有效的緩解改善這種狀況，也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制可以提升企業(yè)內(nèi)部部門之間的協(xié)調(diào)性，增加管理以及運營之間的連貫性，進而提升企業(yè)運營效率。同時，企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的對外防控風(fēng)險能力進行強化，使企業(yè)各個部門之間相互制約、自主監(jiān)督，進而保證企業(yè)財務(wù)管理體系的準確性、完善性以及公平性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中的難點

目前我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度并不十分完善，這其中存在許多難點，最為重要的就是企業(yè)管理者對于財務(wù)內(nèi)部管控的重視程度不夠，其次還存在內(nèi)控管理執(zhí)行力度問題以及監(jiān)督管理機制問題。

（一）內(nèi)控意識不到位

目前我國許多企業(yè)更加注重企業(yè)利潤的創(chuàng)造，對于企業(yè)內(nèi)部控制注重程度不足，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，內(nèi)部管理流程不清晰。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)內(nèi)控管理不夠重視，進而導(dǎo)致企業(yè)員工缺乏內(nèi)部控制管理。企業(yè)員工如果內(nèi)控意識認識不到位，就會導(dǎo)致員工對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度產(chǎn)生抵觸情緒，進而不利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的有效執(zhí)行。

（二）內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

企業(yè)內(nèi)控管理過程中，很多情況下存在內(nèi)控管理執(zhí)行力不到位的情況。具體來說有以下方面：（1）資金安全方面，很多情況下由于企業(yè)在資金管理方面具有一定的漏洞，導(dǎo)致資金安全管理方面存在一定的風(fēng)險；（2）合同管理方面，企業(yè)對于合同管理應(yīng)當比較嚴格，但是在實際操作過程中，常常存在合同后補的情況存在；（3）工程預(yù)算方面，由于目前許多企業(yè)對于工程管理項目的精細度不夠，導(dǎo)致工程預(yù)算也常常得不到科學(xué)的控制。

（三）內(nèi)部控制過程缺少監(jiān)督管理機制

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的有效執(zhí)行有賴于監(jiān)督管理機制的保障，目前許多企業(yè)內(nèi)部控制過程中由于監(jiān)督管理不到位，使得其內(nèi)部控制管理制度得不到很好的落實到實處。由于缺乏監(jiān)督管理機制，即使企業(yè)建立了非常完善的內(nèi)部控制管理制度也不能收到很好的效果，不能將企業(yè)行為進行規(guī)范化。另外，企業(yè)的內(nèi)部審計不能發(fā)揮其職能也是內(nèi)部控制不能收到很好效果的重要原因之一，企業(yè)內(nèi)部審計不能很好的發(fā)揮其職能最為重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性不能得到有效保證。

三、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的措施

不斷加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)來說非常重要，所以要在實際工作中結(jié)合自身條件不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，進而達到提高企業(yè)競爭力的目的。下面就有效加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的具體措施進行詳細闡述：

（一）提高內(nèi)控管理意識

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理涉及到企業(yè)每個部門，所以需要企業(yè)每個部門的有效配合。對于企業(yè)整體而言，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度主要包括：財務(wù)會計制度、投融資管理制度、預(yù)算管理制度等，這些財務(wù)內(nèi)控管理制度想要發(fā)揮最大效用，需要企業(yè)在保證以法律為大的前提下，最大限度的提高企業(yè)內(nèi)部員工的內(nèi)控管理意識。不斷加強員工對于內(nèi)控管理知識的學(xué)習(xí)，在日常工作中加強內(nèi)控培訓(xùn)工作，宣貫內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)控理念深入人心。

（二）遵循實際，制定符合企業(yè)發(fā)展目標的財務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的發(fā)展需要一套符合自身情況的制度體系，且這套制度體系與企業(yè)的長期發(fā)展目標相適宜。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理也是企業(yè)管理的重要組成部分，在制定企業(yè)財務(wù)及內(nèi)控管理制度時同樣需要將企業(yè)發(fā)展目標擺在第一位。具體來說就是在制定財務(wù)內(nèi)控管理制度時要圍繞企業(yè)的規(guī)范建設(shè)、規(guī)則指引和配套制度這三個方面進行從實際出發(fā)來制定與企業(yè)行業(yè)特征和發(fā)展需求配套的內(nèi)控制度。

（三）評價企業(yè)內(nèi)部控制效率

企業(yè)內(nèi)部控制效率在某種程度上體現(xiàn)了企業(yè)的內(nèi)部控制成果，所以在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，內(nèi)部控制效率的提升是至關(guān)重要的一項內(nèi)容，怎樣對企業(yè)內(nèi)部控制效率進行準確評估就顯得非常重要，具體來說，對于企業(yè)內(nèi)部控制效率的評估工作要通過以下幾個步驟：（1）企業(yè)要根據(jù)之前制定的標準定期上交內(nèi)部控制效率報告，這對于后期評價企業(yè)內(nèi)部控制效率具有非常重要的作用；（2）根據(jù)定期報告，對影響內(nèi)部控制效率的因素及時進行分析；（3）企業(yè)要完善內(nèi)部控制機制，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對內(nèi)部控制的情況進行評價，可以采用自評或者他評的方式，對內(nèi)部控制中的薄弱點以及空白點進行不斷地完善，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用

企業(yè)內(nèi)部審計的主要作用是通過系統(tǒng)的方法，對企業(yè)內(nèi)部活動進行評價并且不斷改善企業(yè)的風(fēng)險管理、控制以及治理程序的效果，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。企業(yè)的內(nèi)部審計與外部審計最為本質(zhì)的區(qū)別為，服務(wù)對象的不同。即內(nèi)部審計服務(wù)的是企業(yè)內(nèi)部管理人員，且內(nèi)部審計應(yīng)該是獨立的部門。由于內(nèi)部審計對本企業(yè)的整體情況比較熟悉，它可以通過對本企業(yè)會計工作以及其他部門工作的監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的問題，為管理人員提供有價值的管理建議，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供有力保障。

（五）加大內(nèi)部監(jiān)督力度，強化財務(wù)內(nèi)控的考核機制

企業(yè)對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況要嚴格監(jiān)督，將社會中介機構(gòu)的審計和內(nèi)部審計相結(jié)合。對于社會中介機構(gòu)，其審計人員要合理的運用審計方式，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行客觀公正的評價，并對其提供相應(yīng)的整改建議，要嚴厲懲罰不遵守內(nèi)部控制制度的人員。同時，需要對內(nèi)部審計的職能進行提升，確立內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，使其具有獨立性以及權(quán)威性，賦予更高的權(quán)利，可以直接由最高層進行直接管理。企業(yè)需要樹立全新的內(nèi)部控制管理理念，制定完善的考核激勵機制，提升員工的參與度，增加工作人員的工作熱情。提升內(nèi)部審計人員的招聘機制，在進行招聘的過程中，對內(nèi)部審計人員的能力進行全面的考核，提升審計人員的勝任力，可以采用外包的形式進行人才招聘，確保審計人員的綜合素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水平。同時對于內(nèi)部控制中存在的問題，要定期的展開審查，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決。

四、結(jié)束語

目前來看，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理仍然有待發(fā)展，在實際工作中存在不少的難點。然而企業(yè)發(fā)展又面臨前所未有的競爭壓力，有效提高企業(yè)核心競爭力是企業(yè)發(fā)展最為關(guān)鍵的因素。這就要求企業(yè)不斷完善自身的財務(wù)內(nèi)控管理制度，進而不斷提高企業(yè)的生命力。

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作者簡介：

楊運強，鄭州市軌道交通有限公司 。