“三見三核”查虛實(shí) “兩圖兩賬”辨真?zhèn)?/h1>
2019-01-02 01:38吳學(xué)寶杜辰華周國(guó)亮
審計(jì)與理財(cái) 2019年7期
吳學(xué)寶 杜辰華 周國(guó)亮
保障性安居工程審計(jì)至今已走過了8個(gè)春秋，往年的保障性安居工程審計(jì)，審計(jì)時(shí)間范圍都是以當(dāng)年來劃分，缺乏必要的歷史數(shù)據(jù)串聯(lián)。為完成“摸清存量、算好總賬”的審計(jì)工作目標(biāo)，針對(duì)保障性安居工程審計(jì)中跨年度、跨類別等方式重復(fù)上報(bào)、編造數(shù)據(jù)虛假上報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)等問題，我們總結(jié)出了一套“‘三見三核查虛實(shí)，‘兩圖兩賬辨真?zhèn)巍钡膶徲?jì)方法，在實(shí)際應(yīng)用中優(yōu)質(zhì)高效地對(duì)保障房安居工程審計(jì)的時(shí)間維度、項(xiàng)目廣度進(jìn)行了全覆蓋，取得了較好的審計(jì)效果?，F(xiàn)將主要審計(jì)方法介紹如下：
一、“三見三核”查虛實(shí)
“三見”指的是“見房、見人、見賬”，意在眼見為實(shí);“三核”指的是“核查項(xiàng)目虛實(shí)、核查對(duì)象真?zhèn)?、核查補(bǔ)償真假”，旨在去偽存真。審計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣峁┑臍v年上報(bào)完成的保障項(xiàng)目及保障對(duì)象名單等資料，通過“三見三核”的審計(jì)方法進(jìn)行拉網(wǎng)式全面核查，從中發(fā)現(xiàn)問題。核查范圍應(yīng)囊括當(dāng)?shù)卣煌攴?、不同類型的所有保障性安居工程?xiàng)目，確?！翱v向無縫對(duì)接，橫向不留盲點(diǎn)”。
（一）一見房源現(xiàn)場(chǎng)，核查項(xiàng)目虛實(shí)
對(duì)當(dāng)?shù)卣畾v年上報(bào)完成的所有保障性安居工程項(xiàng)目，包括公租房、城市棚戶區(qū)改造、國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)危房改造、墾區(qū)危房改造等進(jìn)行合理分區(qū)劃片，逐一進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，了解項(xiàng)目真實(shí)情況。利用微信實(shí)時(shí)位置共享功能，同步采集相關(guān)項(xiàng)目的地理位置信息。對(duì)于無法找到對(duì)應(yīng)工程實(shí)體的項(xiàng)目，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定為虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)。核查時(shí)還要特別注意防止被審計(jì)單位虛報(bào)抵頂?shù)男袨?，如：利用審?jì)人員不熟悉當(dāng)?shù)噩F(xiàn)場(chǎng)情況，被審計(jì)單位將商品房項(xiàng)目“指鹿為馬”抵頂保障性安居工程項(xiàng)目等。
（二）二見人員名單，核查對(duì)象真?zhèn)?/p>
對(duì)被審計(jì)單位提供歷年保障房分配或各類棚戶區(qū)改造、危房改造對(duì)象名單，包括保障對(duì)象家庭成員身份、實(shí)物配租或?qū)嵨锇仓梅吭础⒇泿叛a(bǔ)償發(fā)放情況等關(guān)鍵信息進(jìn)行核查，并隨機(jī)抽查部分對(duì)象的一戶一檔原始材料。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查不能及時(shí)提供完整的保障對(duì)象詳細(xì)名單、身份信息及檔案材料的項(xiàng)目。通常情況下，被審計(jì)單位為了應(yīng)付審計(jì)，會(huì)采取突擊編造虛假人員名單的行為，此時(shí)相關(guān)材料會(huì)有諸多漏洞，如：補(bǔ)償款領(lǐng)取表上基本上只有十幾個(gè)對(duì)象輪番簽名的筆跡，房屋拆遷測(cè)繪報(bào)告粗制濫造且未經(jīng)測(cè)繪人員簽字蓋章等，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在虛報(bào)完成任務(wù)的問題。
（三）三見資金流水，核查補(bǔ)償真假
對(duì)被審計(jì)單位提供項(xiàng)目建設(shè)資金撥付、政府購(gòu)買服務(wù)付費(fèi)、保障性住房租金收繳、棚戶區(qū)改造實(shí)物安置面積補(bǔ)差、貨幣安置資金發(fā)放等相關(guān)財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證和銀行流水記錄進(jìn)行核查。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查無合理解釋又不能提供相關(guān)財(cái)務(wù)收支情況予以支撐的項(xiàng)目，如：不能提供征拆對(duì)象補(bǔ)償款發(fā)放銀行流水等，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在虛報(bào)抵頂任務(wù)的問題。
二、“兩圖兩賬”辨真?zhèn)?/p>
“兩圖”指的是建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃總平面布置圖和地理位置信息地圖，“兩賬”指的保障對(duì)象明細(xì)臺(tái)賬和相關(guān)財(cái)務(wù)賬。兩圖對(duì)比主要核查保障項(xiàng)目建設(shè)套數(shù)的真實(shí)性，兩賬對(duì)比主要核查保障項(xiàng)目保障人數(shù)的真實(shí)性。
（一）“兩圖”對(duì)比審查項(xiàng)目建設(shè)真?zhèn)?/p>
將前期實(shí)地勘查中收集的項(xiàng)目微信實(shí)時(shí)位置信息，通過在線地圖經(jīng)緯度查詢網(wǎng)站進(jìn)行必要的坐標(biāo)轉(zhuǎn)換，按項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)標(biāo)注到同一張地理位置信息地圖上，如：谷歌地球。同時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位提供的安居工程項(xiàng)目規(guī)劃總平面布置圖，將其與對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的谷歌地球?qū)嵕斑M(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)有無重復(fù)申報(bào)、未建虛報(bào)、建少報(bào)多等問題。重點(diǎn)圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行核查：
1.核查項(xiàng)目位置是否重疊，揭示有無采用重復(fù)申報(bào)方式虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)的問題。部分被審計(jì)單位為虛報(bào)完成任務(wù)，往往會(huì)利用不同年度或不同類別建設(shè)項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，僅僅以單一年度作為審計(jì)范圍，審計(jì)組人員又經(jīng)常進(jìn)行交叉輪換的情況下，這種操作往往很容易蒙混過關(guān)。將不同年度或不同類別所有建設(shè)項(xiàng)目在同一理位置信息地圖標(biāo)注后，可以清晰顯示各項(xiàng)目地理位置信息，針對(duì)部分項(xiàng)目地理位置信息重疊的情況，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在重復(fù)申報(bào)方式虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)的問題。
2.核查樓棟數(shù)量是否吻合，揭示有無建少報(bào)多的問題。將項(xiàng)目規(guī)劃總平面布置圖與谷歌地球?qū)嵕斑M(jìn)行對(duì)比，核查項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)目標(biāo)計(jì)劃是否如實(shí)完成，核查項(xiàng)目規(guī)劃總平面布置圖中是否存在應(yīng)建未建建筑單體。被審計(jì)單位為完成目標(biāo)任務(wù)，會(huì)將實(shí)際建設(shè)中已進(jìn)行了規(guī)劃調(diào)整取消的單體建筑仍按原規(guī)劃設(shè)計(jì)數(shù)量進(jìn)行上報(bào)，針對(duì)規(guī)劃總平面布置圖中部分單體建筑未在谷歌地球?qū)嵕爸酗@示的，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在建少報(bào)多方式虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)的問題。
3.核查住房套數(shù)是否相符，揭示有無虛報(bào)完成任務(wù)的問題。將規(guī)劃總平面布置圖中各樓棟的單元數(shù)、樓層數(shù)，匯總統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)住房套數(shù)，與被審計(jì)單位實(shí)際上報(bào)完成數(shù)進(jìn)行對(duì)比，核查是否存在虛報(bào)。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查多種保障方式形式并存的保障性安居工程項(xiàng)目，被審計(jì)單位為完成目標(biāo)任務(wù)，通常會(huì)采取一套多報(bào)的方式，即將同一套住房按棚改、公租房、林區(qū)墾區(qū)等多種保障方式重復(fù)上報(bào)，以抵頂任務(wù)。當(dāng)匯總項(xiàng)目實(shí)際完成住房建設(shè)總套數(shù)小于當(dāng)?shù)卣塾?jì)上報(bào)完成各類保障房任務(wù)時(shí)，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在未建虛報(bào)、建少報(bào)多方式虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)的問題。
（二）“兩賬”對(duì)比審查保障對(duì)象真假
對(duì)保障對(duì)象明細(xì)臺(tái)賬中歷年城市、墾區(qū)林區(qū)、國(guó)有工礦等棚戶區(qū)改造、農(nóng)村危房改造項(xiàng)目、公租房保障對(duì)象戶主及其家庭成員身份信息統(tǒng)一進(jìn)行必要的數(shù)據(jù)整理，確保保障對(duì)象身份信息準(zhǔn)確無誤。數(shù)據(jù)整理包括剔除身份證號(hào)碼中的多余、無效或隱藏字符，更正無效身份證號(hào)碼，補(bǔ)錄空白的身份證號(hào)碼，進(jìn)行15位至18位的身份證號(hào)碼轉(zhuǎn)換等。在此基礎(chǔ)上，通過保障對(duì)象明細(xì)臺(tái)賬的核查，輔之與財(cái)務(wù)賬冊(cè)的對(duì)比，查明歷年累計(jì)完成安居工程保障對(duì)象的真實(shí)情況。具體方法和步驟為：
1.核查各類保障對(duì)象名單是否存在重復(fù)，揭示被審計(jì)單位有無通過不同年度重復(fù)申報(bào)、不同項(xiàng)目交叉申報(bào)等方式虛報(bào)完成保障項(xiàng)目任務(wù)。針對(duì)存在大面積的名單重復(fù)，則重點(diǎn)核查被審計(jì)單位是否以重復(fù)上報(bào)、編造數(shù)據(jù)等方式虛報(bào)完成任務(wù)。針對(duì)屬個(gè)別的名單重復(fù)，則重點(diǎn)核查保障對(duì)象家庭是否存在多重申報(bào)違規(guī)重復(fù)申領(lǐng)享受住房保障待遇。重點(diǎn)關(guān)注以下3類現(xiàn)象：
（1）不同年度保障對(duì)象名單重復(fù)。較為常見的是保障對(duì)象家庭多重申報(bào)違規(guī)重復(fù)申領(lǐng)享受住房保障待遇。
（2）不同類別保障項(xiàng)目對(duì)象名單重復(fù)。既要關(guān)注同一保障對(duì)象家庭戶主名單否存在重復(fù)，也要關(guān)注戶主及其家庭成員名單是否存在交叉重復(fù)。
（3）不同年度棚改項(xiàng)目實(shí)物安置與貨幣安置對(duì)象名單重復(fù)。棚改項(xiàng)目實(shí)施的完整周期，從征地拆遷到分配入住，往往需要?dú)v時(shí)數(shù)年，重點(diǎn)核查被審計(jì)單位將同一棚改項(xiàng)目的開工建設(shè)和拆遷安置拆分開來，在不同年度分別以實(shí)物安置實(shí)體開工建設(shè)數(shù)量與貨幣安置簽訂拆遷補(bǔ)償協(xié)議戶數(shù)，重復(fù)上報(bào)完成當(dāng)年目標(biāo)任務(wù)的問題。
2.核查保障對(duì)象明細(xì)臺(tái)賬與相關(guān)財(cái)務(wù)賬是否賬實(shí)相符，揭示有無編造數(shù)據(jù)虛報(bào)完成任務(wù)問題。重點(diǎn)核查以下幾個(gè)方面：
（1）公共租賃住房房源房號(hào)與租金收繳是否匹配。針對(duì)有欠繳租金的情況，審計(jì)可核實(shí)后分別認(rèn)定存在租金難以收繳或保障性住房空置的問題進(jìn)行定性。
（2）政府購(gòu)買棚改服務(wù)是否發(fā)生真實(shí)的資金往來。重點(diǎn)核查地方政府是否存在以簽訂不具有法律效力的意向性協(xié)議、實(shí)物安置抵頂?shù)确绞教搱?bào)棚改貨幣化安置任務(wù)問題。
（3）棚改貨幣化安置是否存在異常的資金回流。對(duì)財(cái)務(wù)賬的資金走向進(jìn)行核查，關(guān)注資金異常回流現(xiàn)象，針對(duì)地方政府在實(shí)物安置過程中，采取先向拆遷戶發(fā)放拆遷補(bǔ)償款，拆遷戶再向政府繳款購(gòu)買棚改安置房的操作方式，同一棚改對(duì)象拆遷安置既報(bào)貨幣化安置又報(bào)實(shí)物安置，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在虛報(bào)抵頂完成棚改目標(biāo)任務(wù)的問題。
（永修縣審計(jì)局、江西省審計(jì)廳）
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一、“三見三核”查虛實(shí)
“三見”指的是“見房、見人、見賬”，意在眼見為實(shí);“三核”指的是“核查項(xiàng)目虛實(shí)、核查對(duì)象真?zhèn)?、核查補(bǔ)償真假”，旨在去偽存真。審計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣峁┑臍v年上報(bào)完成的保障項(xiàng)目及保障對(duì)象名單等資料，通過“三見三核”的審計(jì)方法進(jìn)行拉網(wǎng)式全面核查，從中發(fā)現(xiàn)問題。核查范圍應(yīng)囊括當(dāng)?shù)卣煌攴?、不同類型的所有保障性安居工程?xiàng)目，確?！翱v向無縫對(duì)接，橫向不留盲點(diǎn)”。
（一）一見房源現(xiàn)場(chǎng)，核查項(xiàng)目虛實(shí)
對(duì)當(dāng)?shù)卣畾v年上報(bào)完成的所有保障性安居工程項(xiàng)目，包括公租房、城市棚戶區(qū)改造、國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)危房改造、墾區(qū)危房改造等進(jìn)行合理分區(qū)劃片，逐一進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，了解項(xiàng)目真實(shí)情況。利用微信實(shí)時(shí)位置共享功能，同步采集相關(guān)項(xiàng)目的地理位置信息。對(duì)于無法找到對(duì)應(yīng)工程實(shí)體的項(xiàng)目，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定為虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)。核查時(shí)還要特別注意防止被審計(jì)單位虛報(bào)抵頂?shù)男袨?，如：利用審?jì)人員不熟悉當(dāng)?shù)噩F(xiàn)場(chǎng)情況，被審計(jì)單位將商品房項(xiàng)目“指鹿為馬”抵頂保障性安居工程項(xiàng)目等。
（二）二見人員名單，核查對(duì)象真?zhèn)?/p>
對(duì)被審計(jì)單位提供歷年保障房分配或各類棚戶區(qū)改造、危房改造對(duì)象名單，包括保障對(duì)象家庭成員身份、實(shí)物配租或?qū)嵨锇仓梅吭础⒇泿叛a(bǔ)償發(fā)放情況等關(guān)鍵信息進(jìn)行核查，并隨機(jī)抽查部分對(duì)象的一戶一檔原始材料。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查不能及時(shí)提供完整的保障對(duì)象詳細(xì)名單、身份信息及檔案材料的項(xiàng)目。通常情況下，被審計(jì)單位為了應(yīng)付審計(jì)，會(huì)采取突擊編造虛假人員名單的行為，此時(shí)相關(guān)材料會(huì)有諸多漏洞，如：補(bǔ)償款領(lǐng)取表上基本上只有十幾個(gè)對(duì)象輪番簽名的筆跡，房屋拆遷測(cè)繪報(bào)告粗制濫造且未經(jīng)測(cè)繪人員簽字蓋章等，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在虛報(bào)完成任務(wù)的問題。
（三）三見資金流水，核查補(bǔ)償真假
對(duì)被審計(jì)單位提供項(xiàng)目建設(shè)資金撥付、政府購(gòu)買服務(wù)付費(fèi)、保障性住房租金收繳、棚戶區(qū)改造實(shí)物安置面積補(bǔ)差、貨幣安置資金發(fā)放等相關(guān)財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證和銀行流水記錄進(jìn)行核查。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查無合理解釋又不能提供相關(guān)財(cái)務(wù)收支情況予以支撐的項(xiàng)目，如：不能提供征拆對(duì)象補(bǔ)償款發(fā)放銀行流水等，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在虛報(bào)抵頂任務(wù)的問題。
二、“兩圖兩賬”辨真?zhèn)?/p>
“兩圖”指的是建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃總平面布置圖和地理位置信息地圖，“兩賬”指的保障對(duì)象明細(xì)臺(tái)賬和相關(guān)財(cái)務(wù)賬。兩圖對(duì)比主要核查保障項(xiàng)目建設(shè)套數(shù)的真實(shí)性，兩賬對(duì)比主要核查保障項(xiàng)目保障人數(shù)的真實(shí)性。
（一）“兩圖”對(duì)比審查項(xiàng)目建設(shè)真?zhèn)?/p>
將前期實(shí)地勘查中收集的項(xiàng)目微信實(shí)時(shí)位置信息，通過在線地圖經(jīng)緯度查詢網(wǎng)站進(jìn)行必要的坐標(biāo)轉(zhuǎn)換，按項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)標(biāo)注到同一張地理位置信息地圖上，如：谷歌地球。同時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位提供的安居工程項(xiàng)目規(guī)劃總平面布置圖，將其與對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的谷歌地球?qū)嵕斑M(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)有無重復(fù)申報(bào)、未建虛報(bào)、建少報(bào)多等問題。重點(diǎn)圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行核查：
1.核查項(xiàng)目位置是否重疊，揭示有無采用重復(fù)申報(bào)方式虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)的問題。部分被審計(jì)單位為虛報(bào)完成任務(wù)，往往會(huì)利用不同年度或不同類別建設(shè)項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，僅僅以單一年度作為審計(jì)范圍，審計(jì)組人員又經(jīng)常進(jìn)行交叉輪換的情況下，這種操作往往很容易蒙混過關(guān)。將不同年度或不同類別所有建設(shè)項(xiàng)目在同一理位置信息地圖標(biāo)注后，可以清晰顯示各項(xiàng)目地理位置信息，針對(duì)部分項(xiàng)目地理位置信息重疊的情況，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在重復(fù)申報(bào)方式虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)的問題。
2.核查樓棟數(shù)量是否吻合，揭示有無建少報(bào)多的問題。將項(xiàng)目規(guī)劃總平面布置圖與谷歌地球?qū)嵕斑M(jìn)行對(duì)比，核查項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)目標(biāo)計(jì)劃是否如實(shí)完成，核查項(xiàng)目規(guī)劃總平面布置圖中是否存在應(yīng)建未建建筑單體。被審計(jì)單位為完成目標(biāo)任務(wù)，會(huì)將實(shí)際建設(shè)中已進(jìn)行了規(guī)劃調(diào)整取消的單體建筑仍按原規(guī)劃設(shè)計(jì)數(shù)量進(jìn)行上報(bào)，針對(duì)規(guī)劃總平面布置圖中部分單體建筑未在谷歌地球?qū)嵕爸酗@示的，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在建少報(bào)多方式虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)的問題。
3.核查住房套數(shù)是否相符，揭示有無虛報(bào)完成任務(wù)的問題。將規(guī)劃總平面布置圖中各樓棟的單元數(shù)、樓層數(shù)，匯總統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)住房套數(shù)，與被審計(jì)單位實(shí)際上報(bào)完成數(shù)進(jìn)行對(duì)比，核查是否存在虛報(bào)。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查多種保障方式形式并存的保障性安居工程項(xiàng)目，被審計(jì)單位為完成目標(biāo)任務(wù)，通常會(huì)采取一套多報(bào)的方式，即將同一套住房按棚改、公租房、林區(qū)墾區(qū)等多種保障方式重復(fù)上報(bào)，以抵頂任務(wù)。當(dāng)匯總項(xiàng)目實(shí)際完成住房建設(shè)總套數(shù)小于當(dāng)?shù)卣塾?jì)上報(bào)完成各類保障房任務(wù)時(shí)，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在未建虛報(bào)、建少報(bào)多方式虛報(bào)完成目標(biāo)任務(wù)的問題。
（二）“兩賬”對(duì)比審查保障對(duì)象真假
對(duì)保障對(duì)象明細(xì)臺(tái)賬中歷年城市、墾區(qū)林區(qū)、國(guó)有工礦等棚戶區(qū)改造、農(nóng)村危房改造項(xiàng)目、公租房保障對(duì)象戶主及其家庭成員身份信息統(tǒng)一進(jìn)行必要的數(shù)據(jù)整理，確保保障對(duì)象身份信息準(zhǔn)確無誤。數(shù)據(jù)整理包括剔除身份證號(hào)碼中的多余、無效或隱藏字符，更正無效身份證號(hào)碼，補(bǔ)錄空白的身份證號(hào)碼，進(jìn)行15位至18位的身份證號(hào)碼轉(zhuǎn)換等。在此基礎(chǔ)上，通過保障對(duì)象明細(xì)臺(tái)賬的核查，輔之與財(cái)務(wù)賬冊(cè)的對(duì)比，查明歷年累計(jì)完成安居工程保障對(duì)象的真實(shí)情況。具體方法和步驟為：
1.核查各類保障對(duì)象名單是否存在重復(fù)，揭示被審計(jì)單位有無通過不同年度重復(fù)申報(bào)、不同項(xiàng)目交叉申報(bào)等方式虛報(bào)完成保障項(xiàng)目任務(wù)。針對(duì)存在大面積的名單重復(fù)，則重點(diǎn)核查被審計(jì)單位是否以重復(fù)上報(bào)、編造數(shù)據(jù)等方式虛報(bào)完成任務(wù)。針對(duì)屬個(gè)別的名單重復(fù)，則重點(diǎn)核查保障對(duì)象家庭是否存在多重申報(bào)違規(guī)重復(fù)申領(lǐng)享受住房保障待遇。重點(diǎn)關(guān)注以下3類現(xiàn)象：
（1）不同年度保障對(duì)象名單重復(fù)。較為常見的是保障對(duì)象家庭多重申報(bào)違規(guī)重復(fù)申領(lǐng)享受住房保障待遇。
（2）不同類別保障項(xiàng)目對(duì)象名單重復(fù)。既要關(guān)注同一保障對(duì)象家庭戶主名單否存在重復(fù)，也要關(guān)注戶主及其家庭成員名單是否存在交叉重復(fù)。
（3）不同年度棚改項(xiàng)目實(shí)物安置與貨幣安置對(duì)象名單重復(fù)。棚改項(xiàng)目實(shí)施的完整周期，從征地拆遷到分配入住，往往需要?dú)v時(shí)數(shù)年，重點(diǎn)核查被審計(jì)單位將同一棚改項(xiàng)目的開工建設(shè)和拆遷安置拆分開來，在不同年度分別以實(shí)物安置實(shí)體開工建設(shè)數(shù)量與貨幣安置簽訂拆遷補(bǔ)償協(xié)議戶數(shù)，重復(fù)上報(bào)完成當(dāng)年目標(biāo)任務(wù)的問題。
2.核查保障對(duì)象明細(xì)臺(tái)賬與相關(guān)財(cái)務(wù)賬是否賬實(shí)相符，揭示有無編造數(shù)據(jù)虛報(bào)完成任務(wù)問題。重點(diǎn)核查以下幾個(gè)方面：
（1）公共租賃住房房源房號(hào)與租金收繳是否匹配。針對(duì)有欠繳租金的情況，審計(jì)可核實(shí)后分別認(rèn)定存在租金難以收繳或保障性住房空置的問題進(jìn)行定性。
（2）政府購(gòu)買棚改服務(wù)是否發(fā)生真實(shí)的資金往來。重點(diǎn)核查地方政府是否存在以簽訂不具有法律效力的意向性協(xié)議、實(shí)物安置抵頂?shù)确绞教搱?bào)棚改貨幣化安置任務(wù)問題。
（3）棚改貨幣化安置是否存在異常的資金回流。對(duì)財(cái)務(wù)賬的資金走向進(jìn)行核查，關(guān)注資金異常回流現(xiàn)象，針對(duì)地方政府在實(shí)物安置過程中，采取先向拆遷戶發(fā)放拆遷補(bǔ)償款，拆遷戶再向政府繳款購(gòu)買棚改安置房的操作方式，同一棚改對(duì)象拆遷安置既報(bào)貨幣化安置又報(bào)實(shí)物安置，審計(jì)可核實(shí)后認(rèn)定存在虛報(bào)抵頂完成棚改目標(biāo)任務(wù)的問題。
（永修縣審計(jì)局、江西省審計(jì)廳）
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