王洪梅

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財務(wù)體系構(gòu)建與管理的意義

（一）全面優(yōu)化財務(wù)工作

所謂的財務(wù)內(nèi)部控制，有明確的控制對象，其中最為直接的控制對象就是行政事業(yè)單位資金以及和資金相關(guān)的各種單位屬性活動，進(jìn)而構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，對行政事業(yè)單位的財務(wù)工作有一定的影響意義，可以全面優(yōu)化財務(wù)工作。以行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算工作為例，在以往傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位管理過程中，傳統(tǒng)的預(yù)算工作模式都較為模糊，憑借著上一個年度的基本開銷狀況來對本年度以及下個年度的開銷狀況進(jìn)行預(yù)測，這樣的預(yù)測方法存在一定的誤差，不具科學(xué)性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財務(wù)體系構(gòu)建之后，行政事業(yè)單位便可以依據(jù)前些年的開支狀況開展預(yù)算工作，進(jìn)而全面了解開支增減變化情況，對本年度各項互動的開支情況進(jìn)行深度的分析與控制，求得更為接近真實財務(wù)數(shù)據(jù)的信息，讓財務(wù)預(yù)算結(jié)果得到深層次的優(yōu)化，將財務(wù)優(yōu)化工作做到極致。

（二）為日常工作帶來便利

行政事業(yè)單位的日常工作往往都離不開資金收支狀況以及對各筆資金的規(guī)劃，在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建起健全的管理體系，便可以為行政事業(yè)單位的日常工作帶來極大的益處，保障各項工作可以順利推進(jìn)下去。在財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的輔助下，行政事業(yè)單位對財務(wù)設(shè)備的應(yīng)用與維護(hù)、財務(wù)人員的培訓(xùn)，和開展各項財務(wù)活動所使用的大致資金狀況進(jìn)行充分的了解，以便于可以在日后財務(wù)資金的規(guī)劃做好前期的準(zhǔn)備工作，確保每一個相關(guān)工作都可以有足夠的資金進(jìn)行支撐。

（三）利于行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展

行政事業(yè)單位的長期發(fā)展需要有戰(zhàn)略規(guī)劃，大部分行政事業(yè)單位在日常經(jīng)營與管理之際，都會先著手于眼前的動態(tài)趨勢，進(jìn)而對未來的發(fā)展方案進(jìn)行全面的修正與完善。財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的存在，一方面可以令行政事業(yè)單位的日前流動資金或是固有資產(chǎn)，都可以得到高效的管理；另一方面又可以促使行政事業(yè)單位的資金鏈變得愈加穩(wěn)定起來，對行政事業(yè)單位的未來發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的影響作用。

二、存在的問題

（一）缺乏高效的內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位若想順利開展內(nèi)部財務(wù)控制工作，首要前提就是擁有合理且高效的體系作為支撐。舉例來說，就像針對預(yù)算的內(nèi)部控制一樣，就需要相關(guān)的財務(wù)人員可以與財務(wù)部門進(jìn)行及時的溝通，并且獲取有效的預(yù)算信息，在充分了解預(yù)算數(shù)據(jù)過后，也不應(yīng)該忽視對行政事業(yè)單位支出項目情況的了解。有一些行政事業(yè)單位，對單位體系簡直并沒有足夠的認(rèn)知，十分不利于進(jìn)行內(nèi)部控制的財務(wù)人員開展工作，而且行政事業(yè)單位的財務(wù)部門也并不愿意配合，在相關(guān)工作人員進(jìn)行深入調(diào)查工作時，常常會因為沒有調(diào)查權(quán)限而被阻止，無法在最短的時間內(nèi)就進(jìn)入倉庫或者是向外聯(lián)部門了解情況。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在很多阻力，內(nèi)部控制質(zhì)量無法得到根本的保障。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任不明確

在現(xiàn)代行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，權(quán)利與責(zé)任明確是一個重要的基本內(nèi)容之一。縱觀我國多個行政事業(yè)單位發(fā)展的歷程，可以看出很多行政事業(yè)單位都存在相對較為完善的制度，但是在還有一些行政事業(yè)單位依舊存在一些問題。行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍不夠?qū)挿?，資金流動數(shù)額也不大?？傊?，整體的財務(wù)內(nèi)部控制工作責(zé)任并不夠清晰，常常會導(dǎo)致其出現(xiàn)很多難以磨滅的問題。

（三）嚴(yán)重缺少防范意識

行政事業(yè)單位財務(wù)開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，根本目的就是為了能夠穩(wěn)定的保障行政事業(yè)單位資金的合理應(yīng)用，進(jìn)而避免行政事業(yè)單位出現(xiàn)過度浪費(fèi)資金的問題，也可以保障行政事業(yè)單位的資金鏈正常運(yùn)行。但不可否認(rèn)的是，在日常的實際工作中，行政事業(yè)單位的財務(wù)活動常常會受到一些不良因素的威脅與影響，內(nèi)部因素威脅可以控制，但是外在的因素很難預(yù)防，便會出現(xiàn)很多誘發(fā)狀況。就目前狀況來看，大多行政事業(yè)單位并不具備防范意識，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理也僅僅停留在表層形式，根本就無法及時去應(yīng)對現(xiàn)有的問題。例如，有的行政事業(yè)單位就過分注重市場需求，盲目的將資金投入到各項社會活動上，沒有從根本上去做好防范風(fēng)險的規(guī)劃。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作若想不被各種阻力所影響，就需要先從完善體系上下功夫，但目前我國大部分行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制管理這一方面并沒有意識，更沒有認(rèn)知自身的責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)有的管理構(gòu)架極為混亂，即使出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制問題，也不能夠及時將其解決。

三、改進(jìn)措施

（一）提升財務(wù)內(nèi)部控制意識，優(yōu)化控制體系

在充分調(diào)查與分析我國多數(shù)行政事業(yè)單位過后，可以發(fā)現(xiàn)這些行政事業(yè)單位之所以做不好財務(wù)內(nèi)部控制工作，很大的原因就在于沒有內(nèi)部控制意識，無法建立起較為完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。因此，行政事業(yè)單位一定要做好單位關(guān)于財務(wù)制度的優(yōu)化工作，僅僅從財務(wù)工作來看待這個問題，財務(wù)制度的優(yōu)化應(yīng)該從創(chuàng)建起完整的管理構(gòu)架開始。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作具有一定的特殊性質(zhì)，所以對內(nèi)部控制財務(wù)體系管理構(gòu)架的要求也較高，不僅要實現(xiàn)權(quán)力可以相對集中，還要具備一定專業(yè)的實際應(yīng)用能力。以這種要求為行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制財務(wù)體系的背景，行政事業(yè)單位可以是財務(wù)單層機(jī)制，也就是說只能有一位高層領(lǐng)導(dǎo)人員，由這位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮出榜樣作用，接著再選用一個或兩個財務(wù)方面高學(xué)歷高素養(yǎng)應(yīng)用經(jīng)驗豐富的工作人員，其工作任務(wù)就是輔助領(lǐng)導(dǎo)人員開展內(nèi)部控制財務(wù)工作。行政事業(yè)單位財務(wù)部門的工作人員，在日常工作中要為單位領(lǐng)導(dǎo)層提供真實有效的財務(wù)信息，并且根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)的實際發(fā)展?fàn)顩r，制定出正確的解決方案供單位高層人員進(jìn)行挑選。待單位領(lǐng)導(dǎo)人員確定方案并且找出相關(guān)人員負(fù)責(zé)該方案之后，就由這名負(fù)責(zé)人員全程去指導(dǎo)方案的推進(jìn)，及時找出方案中存在的問題，并且對這些問題進(jìn)行有效處理，進(jìn)而促使行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作變得更有序，且在合理合法的范圍內(nèi)推進(jìn)。

（二）明確財務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任

行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作本身就是一項工序復(fù)雜的工作，在其基本工作要求之中，責(zé)任明確占據(jù)著強(qiáng)有力的位置。而在行政事業(yè)單位后續(xù)的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系里，財務(wù)內(nèi)部控制也一樣很有必要。行政事業(yè)單位應(yīng)該加大力度去落實責(zé)任，將財務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任和管理執(zhí)行責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)劃，以便于可以保障日后的財務(wù)管理工作可以在精細(xì)化的規(guī)章里進(jìn)行，如果出現(xiàn)問題也有據(jù)可查，可以及時地追查責(zé)任并將問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行深度分析。在制度優(yōu)化環(huán)節(jié)里，一旦明確了財務(wù)管理構(gòu)建中相關(guān)工作人員的工作責(zé)任后，就應(yīng)該給予這些工作人員一些該有的權(quán)利，其中包含一些對財務(wù)工作的調(diào)節(jié)權(quán)利、決策權(quán)利和處理權(quán)利，權(quán)利與責(zé)任往往都是相輔相成，權(quán)利的高效使用可以讓責(zé)任也隨之增強(qiáng)起來。同時，對于財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行人員來說，也應(yīng)該清晰明確自身的工作內(nèi)容和需要付出的責(zé)任，做好每一項工作。

（三）增強(qiáng)防范意識

我國社會經(jīng)濟(jì)日益增長起來，市場環(huán)境也逐漸變得完善和穩(wěn)定，生活在競爭壓力極大的社會環(huán)境下，我國行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中也會遇到很多挑戰(zhàn)。因此，行政事業(yè)單位若想不被各種疑難問題所擊敗，就需要具備防范意識，在防范意識的引導(dǎo)下，行政事業(yè)單位才可以創(chuàng)建起健全的財務(wù)內(nèi)部控制管理模式，并且投入更多的精力到財務(wù)內(nèi)部控制中。舉個例子來說，在資金鏈完善這一方面，現(xiàn)代行政事業(yè)單位都會比較重視資金的流動效率，避免現(xiàn)有資金出現(xiàn)閑置或者是不能夠被應(yīng)用到適宜的位置上，但實際資金的流入和實際資金的流出并不是行政事業(yè)單位可以控制的，所以行政事業(yè)單位一定要在財務(wù)管理上對市場做好調(diào)查工作，設(shè)置適宜的金融機(jī)制，也可以增加一些合法的融資渠道，以便于可以開辟全新的市場，這樣即使行政事業(yè)單位原有的資金鏈出現(xiàn)變動問題，行政事業(yè)單位也有備用方案可以選擇，抵御財務(wù)風(fēng)險的能力也隨之增強(qiáng)起來。

（四）做好財務(wù)內(nèi)部控制長期規(guī)劃

對于一個行政事業(yè)單位來說，財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)需要有一定的遠(yuǎn)見性，畢竟這個控制管理體系可以長期發(fā)揮作用，這也就意味著在創(chuàng)建財務(wù)內(nèi)部控制管理體系時，行政事業(yè)單位應(yīng)該保持開闊的眼界，對未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行可預(yù)見性的分析，把一切可能遇到的位置風(fēng)險都考慮進(jìn)去，為各種未知風(fēng)險做好準(zhǔn)備應(yīng)對方案。從行政事業(yè)單位的責(zé)任制度來看，行政事業(yè)單位的責(zé)任制度落實速度快，目前可以落實到實處，在后續(xù)的日子里也可以繼續(xù)有效落實，因此，行政事業(yè)單位一定要對未來的發(fā)展做好前期的規(guī)劃。另外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該開展內(nèi)部設(shè)計工作，進(jìn)而可以高效提升行政事業(yè)單位的外部審計工作效率以及經(jīng)營管理質(zhì)量，最大程度改善其中的各種不足之處，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理運(yùn)行速度與質(zhì)量。行政事業(yè)單位需要創(chuàng)建科學(xué)合理的審計制度，最好是可以設(shè)置專業(yè)的部門來負(fù)責(zé)此項工作，進(jìn)而從根源上降低財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的幾率。

四、結(jié)束語

綜上所述，在對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建過程進(jìn)行仔細(xì)的研究，便可以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，根據(jù)這些問題制定對應(yīng)的解決策略。財務(wù)內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的發(fā)展有著十分重要的意義，目前工作雖然存在一些不足之處，包含控制意識不明確、控制體系不健全和沒有做出長期規(guī)劃等。行政事業(yè)單位在面對這些問題時，首先就應(yīng)該努力增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制意識、健全控制體系和對未來發(fā)展做出正確的規(guī)劃策略，進(jìn)而奠定堅實的發(fā)展基礎(chǔ)。

犤課題項目： 黑龍江省會計學(xué)會2019年度會計立項科研項目： 內(nèi)部控制財務(wù)體系構(gòu)建與管理問題研究階段性研究成果]