潘雪 中國人民大學(xué)

一、概念綜述與特征分解

在進(jìn)行調(diào)查研究之前，我們要對研究主體有一個清晰的認(rèn)識，了解研究主體的含義，從而更好的進(jìn)行系統(tǒng)的分析。 首先，個人所得稅是國家為了調(diào)節(jié)社會收入分配、縮小人民收入差距以及促進(jìn)社會再公平的一種重要手段和工具。隨著時代的發(fā)展，社會的進(jìn)步，我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到了一定的提升。以往的個稅不足之處也逐漸的顯現(xiàn)出來，并且越演越重。以往的3500元個稅起征點(diǎn)與逐漸增長的人民消費(fèi)月支出之間的差距越來越大。根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)部門的統(tǒng)計，在2018年，城鎮(zhèn)居民的人均消費(fèi)呈一個快速上升的趨勢，按照這種趨勢的發(fā)展，3500元的個稅起征點(diǎn)拉大了與居民正常消費(fèi)的額度，會進(jìn)一步加大居民的納稅壓力和生活壓力，甚至還會在一定的程度上降低居民的購買能力和生活質(zhì)量，不利于經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。除了這一方面外，傳統(tǒng)的納稅模式，還存在針對性差、僵化等問題急需進(jìn)行改善。新個稅與傳統(tǒng)的個人所得稅來說，新個稅在扣除項目、扣除機(jī)制等方面做出了比較大的改變，為了更好的適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

與以往的個稅來說，進(jìn)一步的擴(kuò)大了3%、10%以及20%的稅率級距的范圍，第一檔全月應(yīng)繳納稅所得額由以往的1500以下調(diào)到了不高于3000元，第四級的適用稅率的級距也明顯的進(jìn)行了縮減，從以往的9000-35000轉(zhuǎn)換為了25000-35000。第五級到第七級沒有發(fā)生變化。從這一調(diào)整策略來看，新個稅主要是降低中低收入者的稅收壓力，使大多數(shù)工薪階層可以享受到個稅帶來的優(yōu)惠和紅利。并且，新的個稅還增加了新的專項附加扣除，增加了教育、房貸、房租、贍養(yǎng)老人、醫(yī)療等專項。這些項目的費(fèi)用正好是家庭支出的主要部分，并且，隨著中國老齡化發(fā)展趨勢的不斷加快，中產(chǎn)階級面臨的問題和壓力也越來越大，新個稅這種新模式，在一定的程度上，降低了工薪階層的壓力，有利于提升我國公民的幸福感和質(zhì)量，進(jìn)而更好的推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、新個稅對企業(yè)的影響分析

新的個稅對于企業(yè)而言，既帶來了一定的機(jī)遇，也存在著一定的挑戰(zhàn)。首先，對新個稅對企業(yè)的影響進(jìn)行分析，更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（一）新個稅對企業(yè)的積極影響

首先，從企業(yè)內(nèi)部來看，企業(yè)只要按照國家法律的基本要求來履行自身的義務(wù)，做好相應(yīng)的籌劃以及安置工作，按照新的個稅條例以及社保，來進(jìn)行相應(yīng)的稅款申報和相應(yīng)的保險繳納等工作，員工的基本性福利都可以得到相應(yīng)的保障，在這種情況之下，員工的離職率將會大幅度的降低，離職的成本也會有所降低。從企業(yè)外部來看，新的個稅法也進(jìn)一步的降低了工作人員的納稅壓力，盡最大可能的降低了納稅群體的納稅總額，特別是中低階層員工的納稅總額，這種模式在最大程度上提升了公民的生活質(zhì)量。簡單的來說，新的個稅法實(shí)行后，居民可支配的工作收入進(jìn)一步得到了提升，因此，其購買力和消費(fèi)額度得到了一定的上升，這在一定的程度上能夠有效的刺激市場需求，進(jìn)而提升企業(yè)的銷售量。

（二）新個稅對企業(yè)的負(fù)面影響

隨著新個稅的調(diào)整，以往企業(yè)的風(fēng)險防控體系、稅務(wù)籌劃體系以及薪酬體系等各個方面的工作都會受到一定的影響，需要進(jìn)一步的進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。其次，由于稅務(wù)工作內(nèi)容的復(fù)雜性，在短時間內(nèi)，企業(yè)很難將新的個稅法各項規(guī)定研究透徹并逐漸的吸收。企業(yè)內(nèi)部的人力資源部門以及財務(wù)部門等，都會面臨著比較嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。比如說，新的個稅法規(guī)定，個人所得的綜合收入將會按年計稅，在這種情況下，年終獎的存在就顯得比較蒼白，企業(yè)為了合理的降低納稅總數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)降低成本的效果，則不得不考慮重新進(jìn)行薪酬體系的配置，重新規(guī)劃相應(yīng)的流程和辦法，比如進(jìn)行年終獎向季度獎轉(zhuǎn)變等。

三、新個稅下企業(yè)的應(yīng)對策略探討

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)

首先企業(yè)要深入學(xué)習(xí)新個稅法，定勢思維是影響思維以及影響工作方式的一個關(guān)鍵性因素，對于企業(yè)財務(wù)部門的工作人員來說，以往的稅務(wù)法律和相應(yīng)的稅務(wù)籌劃等具體細(xì)則和相應(yīng)的流程由于使用的時間比較長，因此工作人員的熟悉度比較高，在短時間內(nèi)轉(zhuǎn)換以往的觀念和行為難度是比較大的。因此，就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對員工新個稅的培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)，進(jìn)一步的宣傳和培訓(xùn)新的個稅法。并且企業(yè)應(yīng)該給予一定的資金支持，支持員工以及工作人員財務(wù)新個稅法相關(guān)的講座以及論壇，深入的學(xué)習(xí)新個稅法的各項規(guī)定，盡早的轉(zhuǎn)變自身的觀念和認(rèn)知，更好的進(jìn)行稅務(wù)工作。同時，企業(yè)要明確新個稅法工作改革的步驟，首先，要調(diào)整工作，主要是針對納稅人的工資而言，目前，部分專項附加扣除等項目的具體細(xì)則還在不斷的修訂之中，這也就決定了企業(yè)必須對其加強(qiáng)關(guān)注度，準(zhǔn)確的把握國家稅法政策。根據(jù)政策進(jìn)行調(diào)整自身的工作，進(jìn)行內(nèi)部薪酬的優(yōu)化等。其次，再關(guān)注企業(yè)內(nèi)，財務(wù)管理人員的思想轉(zhuǎn)變，盡快的引入新個稅法的道路上。

（二）重視納稅申報的復(fù)雜性

新個稅出現(xiàn)了相關(guān)規(guī)定的變動，比如按年計稅模式不單單新增了補(bǔ)稅政策，并且退稅的難度以及復(fù)雜度也有所提升，個人所得稅的申報環(huán)節(jié)的復(fù)雜度也有所提升。比如說，境外所得納稅申報的操作流程不單單要在我國的規(guī)定之下進(jìn)行，還必須符合所在國以及所在地的稅法要求。因此，在新的規(guī)定下，我國企業(yè)外派工作人員到國外工作涉及的專業(yè)要求、稅務(wù)籌劃以及申報工作需要依托哪些法律文件等，也需要財務(wù)工作人員重新進(jìn)行相應(yīng)的思考。并且，基于此情況，納稅申報這項工作對于專業(yè)要求有了更高的要求，對于工作人員的技能，也提出了更高的要求，需要企業(yè)財務(wù)部門的工作人員認(rèn)識到納稅申報工作的復(fù)雜性和多樣性，做好充分的思想準(zhǔn)備，認(rèn)真的解讀和學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律知識，提升自身的水平。企業(yè)在條件允許的情況之下，可以設(shè)置專門化的崗位，專職負(fù)責(zé)這種涉外工作，并且對組織納稅進(jìn)行合理性的監(jiān)督和復(fù)查。

（三）優(yōu)化企業(yè)薪酬體系

隨著時代的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)的核心競爭力逐漸的發(fā)生了變化，人才成為了企業(yè)的核心競爭力，人力資本成為了企業(yè)重要性的發(fā)展根基和資源。而影響企業(yè)發(fā)展的，就是工作人員的穩(wěn)定性以及雇傭成本。這也就說明，企業(yè)要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查和研究，可以利用現(xiàn)代電子技術(shù)，收集信息技術(shù)，整合系統(tǒng)和資料庫，充分的分析不同等級不同部門員工的變動對于企業(yè)以及內(nèi)部合作者的變動和影響?；诖?，對不同層級員工的薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，重點(diǎn)的處理和調(diào)整企業(yè)的高管以及納稅申報比較復(fù)雜的工作人員和外籍工作人員，從而有效的降低企業(yè)的人力成本，同時，以工資薪酬等提升工作人員的工作積極性。與此同時，隨著企業(yè)工作人員工資報酬不斷變化，他們的工作需求以及模式也出現(xiàn)了新的變化和特點(diǎn)，以往的雇傭模式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)今時代企業(yè)以及其工作人員的需求。因此，企業(yè)必須改變以往的經(jīng)營模式，形成新式的共贏、互享模式，充分發(fā)揮薪酬體系作用，調(diào)動工作人員的工作熱情和工作積極性。

（四）加強(qiáng)財務(wù)管理

企業(yè)可以根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)和政策來規(guī)劃稅收籌劃制度，減少不必要的稅款支出，提升企業(yè)的發(fā)展空間。其次，要明確目前處于個稅改革的特殊階段，要關(guān)注此階段的稅務(wù)政策，加強(qiáng)管理工作，合理的開展財務(wù)工作。當(dāng)前階段，很多企業(yè)都已經(jīng)開始意識到稅收籌劃人才在財務(wù)管理中的重要作用，對其重視程度也在持續(xù)增加。不斷的加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況對人才培養(yǎng)的方法進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)可以成立一個人才培養(yǎng)機(jī)制，充分利用薪酬福利等制度，增強(qiáng)工作人員的學(xué)習(xí)積極性，不斷的提升自身的專業(yè)化水平，為企業(yè)的稅收管理提供智力支撐。企業(yè)要設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作的過程中，應(yīng)該設(shè)立健全的稅務(wù)管理部門，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。在設(shè)立稅務(wù)部門的過程中，企業(yè)要對自身組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模等方面進(jìn)行全面考慮，建立起一個專業(yè)化的稅務(wù)管理部門。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊伍促進(jìn)其財務(wù)管理水平的提升。進(jìn)而構(gòu)建相互協(xié)同、相互促進(jìn)的工作機(jī)制，提升企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)以及工作積極性，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展奠定內(nèi)部基礎(chǔ)。

總結(jié)：新的個稅法，對企業(yè)提出了新的要求，我國企業(yè)應(yīng)該努力的熟悉新個稅法，努力的關(guān)注有關(guān)扣除項目的具體標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)定，充分的利用這次改革所帶來的優(yōu)惠和紅利。并且，要注意留存相應(yīng)的證明和文件。企業(yè)在新的個稅背景下，要強(qiáng)化學(xué)習(xí)、重視納稅申報的復(fù)雜性、優(yōu)化企業(yè)薪酬體系、加強(qiáng)財務(wù)管理等，進(jìn)一步的提升企業(yè)的稅務(wù)管理，更好的促進(jìn)自身的發(fā)展。由于本人的能力和時間有限，文中部分結(jié)論值得進(jìn)一步的商榷，希望各位老師不吝賜教。也希望能夠引起廣大同仁的關(guān)注，共同深化個人所得稅的研究和分析，進(jìn)一步的提升企業(yè)效益，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。