葛佩雯

摘要：隨著我國(guó)高等教育改革的深化發(fā)展，高校獲得了越來(lái)越多的自主管理權(quán)，招生規(guī)模、基建規(guī)模不斷擴(kuò)大，辦學(xué)資金來(lái)源與支出更趨多樣化，擁有財(cái)務(wù)管理更大自主權(quán)的同時(shí)也承擔(dān)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，將有效提升財(cái)務(wù)管理水平。本文對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問(wèn)題及實(shí)施路徑進(jìn)行了分析和探究。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)高等教育的深化改革和快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，招生人數(shù)、規(guī)模不斷增長(zhǎng)，高校資金需求不斷增加，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌集也從原有的財(cái)政撥款單一模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲蓝嘣幕I集方式。在這種形勢(shì)下，高校財(cái)務(wù)管理工作愈加復(fù)雜化，面臨更多困難和挑戰(zhàn)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率以及損失降到最低，進(jìn)而推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理的健康發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、環(huán)節(jié)

（一）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校為了加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高學(xué)校辦學(xué)條件，積極加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施的更新、建設(shè)，有的高校為滿足辦學(xué)空間興建了新校區(qū)。為吸引更多優(yōu)秀生源，高校引進(jìn)先進(jìn)的教學(xué)設(shè)施、設(shè)備和智能的教學(xué)資源。為促進(jìn)學(xué)科建設(shè)發(fā)展，優(yōu)化師資配置，大力引進(jìn)尖端學(xué)術(shù)人才，培養(yǎng)青年教學(xué)骨干。學(xué)校的發(fā)展需要大量資金的支持，目前高校主要依靠國(guó)家財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、科研收入，社會(huì)捐贈(zèng)以及其他收入，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策的要求，這些資金必須做到專(zhuān)款專(zhuān)用以維持高校的日常運(yùn)行及基本人員支出。高校需要通過(guò)銀行貸款來(lái)解決資金短缺的狀況，如果負(fù)債規(guī)模超出了自身償債能力，易造成資金鏈斷開(kāi)，出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

主要包括高校資金在使用過(guò)程中產(chǎn)生的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和投資性風(fēng)險(xiǎn)。高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付，收支兩條線管理，資金在使用過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)收入和支出時(shí)間、規(guī)模不匹配的現(xiàn)象，學(xué)費(fèi)收入先全額上繳財(cái)政再進(jìn)行相應(yīng)的撥付，國(guó)庫(kù)資金再以零余額額度的方式按進(jìn)度下達(dá)，中間包括報(bào)送用款計(jì)劃、請(qǐng)款單并審核等環(huán)節(jié)，這些都存在一定的流程審批時(shí)間。高校支出以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)核算衡量，一旦某一時(shí)間段業(yè)務(wù)量有較大增長(zhǎng)，支出增加而額度沒(méi)有到賬時(shí)，會(huì)產(chǎn)生資金壓力。部分高校盲目投資學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施和教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備，重投入輕產(chǎn)出，忽略績(jī)效考核和評(píng)價(jià)，形成資產(chǎn)閑置與浪費(fèi)，影響預(yù)期收益，帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)，占用大量資金影響資金的流動(dòng)性。

（三）管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著辦公信息化的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)部門(mén)多應(yīng)用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的核算與管理，高校內(nèi)部不同部門(mén)使用不同的系統(tǒng)，這些系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)一體化對(duì)接，從而形成信息孤島，不能有效實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，影響了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)整個(gè)全局流程的把握，容易存在信息盲點(diǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督無(wú)法同步進(jìn)行，從而影響決策，增加風(fēng)險(xiǎn)。

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)不斷循環(huán)、可持續(xù)發(fā)展的工作流程。在整個(gè)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中主要分為三個(gè)環(huán)節(jié)。第一環(huán)節(jié)是對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，對(duì)高校的日常財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和判斷。第二環(huán)節(jié)是在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)進(jìn)行衡量，在已經(jīng)識(shí)別出各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，通過(guò)各種有效的手段進(jìn)行衡量。第三環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)識(shí)別和衡量后，找到合適的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并提出解決風(fēng)險(xiǎn)的方法。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀

（一）高校缺少全局性整體性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

高校由眾多學(xué)院和行政教輔部門(mén)組成，相比財(cái)務(wù)部門(mén)更多關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，學(xué)院更多重視教學(xué)、科研、學(xué)生培養(yǎng)工作，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)較薄弱，技術(shù)能力和專(zhuān)業(yè)人員都不足，往往不能提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，事后為風(fēng)險(xiǎn)買(mǎi)單。這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層層傳導(dǎo)給財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)承受的風(fēng)險(xiǎn)壓力比較大。

高校作為事業(yè)單位，具有非營(yíng)利性組織特性，又具備獨(dú)立法人主體，易忽視自身作為“經(jīng)濟(jì)人”所承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，導(dǎo)致高校的經(jīng)濟(jì)行為與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律不相適合。高校的財(cái)政活動(dòng)在政府的支持下開(kāi)展，對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款的無(wú)償使用，導(dǎo)致自身缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)成本意識(shí)。

（二）缺少健全的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估系統(tǒng)

在當(dāng)前的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，很多社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)都會(huì)在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生變化，但是很多高校在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面較多是事后管理，在高校的日常管理工作中缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，沒(méi)有真正建立業(yè)財(cái)融合一體化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在業(yè)務(wù)起始源頭環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速識(shí)別、反應(yīng)和預(yù)警，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的定性和定量評(píng)估，對(duì)損失進(jìn)行量化，形成有針對(duì)性的具體防范方式、方法和路徑，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生控制在合理可接受的范圍內(nèi)，提供行之有效的化解措施。

（三）高校風(fēng)險(xiǎn)管理中缺少完善的管理機(jī)制

高校逐步開(kāi)始重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，但是在實(shí)際的管理過(guò)程中缺少相對(duì)完善的、準(zhǔn)確的、系統(tǒng)的、有效的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。從實(shí)際的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)看，很多高校在日常管理工作中沒(méi)有重視高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行缺少有效的審核，關(guān)注眼前事項(xiàng)，忽略了長(zhǎng)期的可持續(xù)戰(zhàn)略，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的難度不斷增加。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化路徑

（一）提高管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

進(jìn)一步加強(qiáng)高校管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高思想站位，切實(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為高校運(yùn)營(yíng)管理的一部分。第一，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，對(duì)管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面的教育，促使管理人員提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第二，在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中積極發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的先鋒作用，將風(fēng)險(xiǎn)管理從個(gè)人行為一步步轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N集體意識(shí)。最后，在高校的日常運(yùn)營(yíng)管理工作中，設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，要求管理人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的相應(yīng)責(zé)任，將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與管理人員的考核相結(jié)合，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低。

（二）健全高校內(nèi)部控制制度，最大限度地降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

高校應(yīng)遵行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合法性、合理性、有效性，結(jié)合學(xué)校的規(guī)模及財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，建立健全學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)重大投資、擔(dān)保、抵押、貸款、大額經(jīng)濟(jì)支出事項(xiàng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)要制定專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制制度。對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化與梳理，科學(xué)合理設(shè)置業(yè)務(wù)部門(mén)與職能部門(mén)的架構(gòu)、職能，形成相互聯(lián)系與制約的關(guān)系，不相容職務(wù)要分離，職務(wù)或崗位的設(shè)置要起到相互監(jiān)督、制約的作用，審批權(quán)限流程要符合全面性和重要性。對(duì)內(nèi)部控制結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析問(wèn)題產(chǎn)生的性質(zhì)和原因，就制度設(shè)計(jì)或執(zhí)行過(guò)程提出專(zhuān)項(xiàng)整改方案，跟蹤內(nèi)部控制執(zhí)行整改情況。

（三）建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估體系

在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，評(píng)估體系主要包括能夠相互聯(lián)系、相互制約的指標(biāo)參數(shù)，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)指標(biāo)，可以明確的顯示出目標(biāo)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)程度。在高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，主要的評(píng)估指標(biāo)有高校償付能力、運(yùn)營(yíng)水平、盈利情況、增長(zhǎng)情況等。從技術(shù)的角度進(jìn)行分析，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式主要有三種，風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)自留的情況，最大可能的通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)回避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低。

四、結(jié)論

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)全局系統(tǒng)性的工程，包含了高校管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)。高校要充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控，建立健全高效運(yùn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保障資金使用安全，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提升和高校事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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