◆王洪波 崔 綱/ 襄陽市審計(jì)局

最近，襄陽市審計(jì)局在對某地農(nóng)機(jī)辦開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位存在違規(guī)收費(fèi)、二級單位私設(shè)“小金庫”的問題。審計(jì)組及時(shí)將有關(guān)線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門，目前違規(guī)收費(fèi)正在清退、相關(guān)當(dāng)事人已被立案調(diào)查。

“飛來”的農(nóng)機(jī)“推廣費(fèi)”

在對農(nóng)機(jī)辦的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一筆由當(dāng)?shù)剞r(nóng)機(jī)經(jīng)銷公司轉(zhuǎn)入的新機(jī)具“推廣費(fèi)”引起了審計(jì)人員的注意。國家三令五申禁止農(nóng)機(jī)管理部門向農(nóng)民、農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)及農(nóng)機(jī)經(jīng)銷商收取推廣費(fèi)，農(nóng)機(jī)辦怎么能收農(nóng)機(jī)推廣費(fèi)？審計(jì)人員敏銳地意識到，這可能是亂收費(fèi)行為，并試圖從財(cái)務(wù)人員H處找到收費(fèi)性質(zhì)和原因。但財(cái)務(wù)人員H支支吾吾、含糊其辭地表示，收費(fèi)形式均為現(xiàn)金，收費(fèi)原因她并不清楚，她收到農(nóng)機(jī)經(jīng)銷商交款后就直接存入了財(cái)政專戶。進(jìn)一步審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2016年至2017年該單位共收取3家農(nóng)機(jī)經(jīng)銷公司的新機(jī)具“推廣費(fèi)”40萬元，用于單位日常經(jīng)費(fèi)支出。審計(jì)人員看出了財(cái)務(wù)人員H試圖推脫責(zé)任的心理，一方面嚴(yán)肅地向她指出亂收費(fèi)的危害和需要承擔(dān)的責(zé)任，另一方面也勸其放棄僥幸心理，配合審計(jì)工作，爭取從輕定責(zé)處理。經(jīng)過反復(fù)做其思想工作，最終H說出了“推廣費(fèi)”的出處。原來，新機(jī)具“推廣費(fèi)”是農(nóng)機(jī)經(jīng)銷商在套取農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼之后返還給農(nóng)機(jī)辦的“回扣”。

從賬面審計(jì)已經(jīng)鎖定了農(nóng)機(jī)辦亂收費(fèi)的問題。但是，經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員敏銳地意識到，事情可能沒有那么簡單。由于收費(fèi)都是大額現(xiàn)金存入，內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)機(jī)部門到底向經(jīng)銷商收了多少推廣費(fèi)？這些收費(fèi)是否都入了單位財(cái)務(wù)賬？為了進(jìn)一步查清事實(shí)，審計(jì)組決定雙管齊下：一是通過計(jì)算機(jī)分析，將近年來包含“推廣費(fèi)”的憑證全部篩選出來，與財(cái)務(wù)人員H提供的收據(jù)全面核對；二是實(shí)地走訪，向農(nóng)機(jī)經(jīng)銷商調(diào)查了解“推廣費(fèi)”收取情況。為驗(yàn)證財(cái)務(wù)人員是否提供了全部收據(jù)，農(nóng)機(jī)辦是否還有其他賬戶收取費(fèi)用，審計(jì)組根據(jù)計(jì)算機(jī)分析的農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼發(fā)放結(jié)果表走訪了部分農(nóng)機(jī)經(jīng)銷商。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)機(jī)辦賬面的收費(fèi)情況與審計(jì)調(diào)查了解情況并不一致。農(nóng)機(jī)辦負(fù)責(zé)人X反映，該辦向經(jīng)銷商收取的費(fèi)用就是賬面反映的3家農(nóng)機(jī)經(jīng)銷商所交款項(xiàng)，沒有收取其他款項(xiàng)。而去經(jīng)銷商處調(diào)查的結(jié)果卻與農(nóng)機(jī)辦反映的情況大相庭徑。農(nóng)機(jī)經(jīng)銷商表示，公司2015年以后并未向農(nóng)機(jī)辦交納任何款項(xiàng)，農(nóng)機(jī)辦也未向其收取任何費(fèi)用（包括新農(nóng)機(jī)具推廣費(fèi)）。顯然，經(jīng)銷商并沒說實(shí)話，農(nóng)機(jī)辦收取的農(nóng)機(jī)推廣費(fèi)成了“飛來”的“橫財(cái)”。

蹊蹺的“其他應(yīng)付款”

在對往來款余額數(shù)據(jù)的分析中，審計(jì)人員又發(fā)現(xiàn)另外一個(gè)疑點(diǎn)：農(nóng)機(jī)辦的二級單位農(nóng)機(jī)監(jiān)理站2015 年向當(dāng)?shù)剞r(nóng)機(jī)協(xié)會(huì)借款30萬元，長期掛其他應(yīng)付款未歸還。農(nóng)機(jī)協(xié)會(huì)并非農(nóng)機(jī)監(jiān)理站的二級單位，其財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，收費(fèi)來源均為當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)機(jī)經(jīng)銷公司，為什么農(nóng)機(jī)監(jiān)理站要向農(nóng)機(jī)協(xié)會(huì)借款？該筆借款為何長期掛賬一直不還？審計(jì)人員感覺到這里面似乎隱藏著其他的秘密。但由于農(nóng)機(jī)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人已去外地聯(lián)系不上，協(xié)會(huì)收費(fèi)金額和收費(fèi)來源一時(shí)難以查清。

為了盡快摸清事實(shí)真相，審計(jì)人員隨即與農(nóng)機(jī)監(jiān)理站負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員分別進(jìn)行了談話。農(nóng)機(jī)監(jiān)理站財(cái)務(wù)人員表示，該站從農(nóng)機(jī)協(xié)會(huì)的借款是用于繳納“地帶工”養(yǎng)老金，借款形式為大額現(xiàn)金。既然是借款，為何一直掛賬不予歸還？在事實(shí)面前，經(jīng)過審計(jì)人員曉以利害，農(nóng)機(jī)監(jiān)理站負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)，事實(shí)上這30萬元借款就是農(nóng)機(jī)監(jiān)理站通過“以借代收”的形式從農(nóng)機(jī)協(xié)會(huì)收取的費(fèi)用。

漏洞百出的內(nèi)部控制管理

30萬元的亂收費(fèi)問題塵埃落定，但是細(xì)心的審計(jì)人員又發(fā)現(xiàn)：農(nóng)機(jī)監(jiān)理站收取費(fèi)用都是大額現(xiàn)金，而該單位賬面并無現(xiàn)金科目，財(cái)務(wù)人員也未及時(shí)將款項(xiàng)繳入單位銀行賬戶。農(nóng)機(jī)監(jiān)理站財(cái)務(wù)人員Z某2月12日開具行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)收取農(nóng)機(jī)協(xié)會(huì)30萬元，但是直到5月20日該筆款項(xiàng)才繳入農(nóng)機(jī)監(jiān)理站的財(cái)政往來資金專戶。也就是說，這30萬元現(xiàn)金游離于單位賬外時(shí)間超過三個(gè)月、存放地點(diǎn)不明，內(nèi)部控制管理存在重大風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員迅速與財(cái)務(wù)人員Z某談話，詢問這三個(gè)月將收到的公款存放于何處。Z 某經(jīng)過激烈的思想斗爭，極不情愿地承認(rèn)其收到的現(xiàn)金都存放在自己的個(gè)人銀行卡上。審計(jì)人員根據(jù)Z 某提供的銀行賬戶，查詢了該賬戶2015年以來的資金流水，除了落實(shí)公款私存30萬元的問題，又發(fā)現(xiàn)其中存在其他兩方面問題：一是該賬戶收到多筆農(nóng)機(jī)經(jīng)銷公司轉(zhuǎn)來款項(xiàng)，但單位賬面未見到收入入賬；二是Z某在該賬戶定期存入大額現(xiàn)金，且將其批量轉(zhuǎn)給農(nóng)機(jī)監(jiān)理站工作人員。審計(jì)結(jié)果表明：幾年來，Z某的賬戶多次存入大額現(xiàn)金，并多次向農(nóng)機(jī)監(jiān)理站同一批工作人員批量轉(zhuǎn)款，用于集中發(fā)放獎(jiǎng)金福利，而同期單位賬面并未反映出將職工工資性收入轉(zhuǎn)入Z某賬戶由其代發(fā)的情況。

至此，農(nóng)機(jī)辦和農(nóng)機(jī)監(jiān)理站亂收費(fèi)且農(nóng)機(jī)監(jiān)理站涉嫌私設(shè)“小金庫”發(fā)放獎(jiǎng)金福利的問題浮出水面。為了盡快全面查清問題，審計(jì)人員迅速整理問題線索并移交紀(jì)檢監(jiān)察部門立案調(diào)查。