庫曉峰　張雪

摘要：行政事業(yè)單位的資產(chǎn)由財政資金配置保障，資產(chǎn)管理情況直接影響財政資金的使用效率。資產(chǎn)管理過程中的內(nèi)部控制與約束關乎公共財產(chǎn)的安全性，須予以重視。文章從內(nèi)控入手，聚焦資產(chǎn)管理的約束目標和控制關鍵點，進而提出強化資產(chǎn)管理的方法路徑。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制約束

國有資產(chǎn)的管理事關單位經(jīng)濟運行秩序，實際工作中存在重錢輕物、重購輕管，賬實不符、管控脫節(jié)，處置隨意、監(jiān)督乏力等現(xiàn)象和問題，致使資產(chǎn)管理的風險防范和內(nèi)部控制任務比較艱巨。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要性

管好、用好國有資產(chǎn)，直接為各級黨政機關、事業(yè)單位履職盡責，實現(xiàn)財政政策支持目標和任務的完成發(fā)揮支撐作用。良好的資產(chǎn)管理秩序，能夠為單位全面預算管理和嚴格落實政府采購要求打下堅實的物質(zhì)基礎。在新形勢下，管好資產(chǎn)也有利于預防和懲治采購和招投標等環(huán)節(jié)的腐敗行為。

二、國有資產(chǎn)管理的內(nèi)控約束目標

內(nèi)控是指單位內(nèi)部建立使各項業(yè)務活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。通過合理設置資產(chǎn)管理機構(gòu)，規(guī)范資產(chǎn)管理崗位和分工，對國有資產(chǎn)管理的風險進行防范和管控，達到資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的目標：保證資產(chǎn)管理在法律法規(guī)框架下的高效使用，提高資產(chǎn)安全底線，激發(fā)資產(chǎn)管理效率。

三、國有資產(chǎn)管理的內(nèi)控關鍵點

解構(gòu)資產(chǎn)管理的業(yè)務流程，其內(nèi)控應充分體現(xiàn)全面性、重要性、制衡性和適應性，明確出入庫、清查處置等關鍵控制點，防止關鍵控制點轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實風險點，誘發(fā)管理失控。

（一）控業(yè)務授權(quán)，防范資產(chǎn)管理秩序混亂

經(jīng)過授權(quán)，保證決策和計劃的正確、有序執(zhí)行，盡可能減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務的發(fā)生。經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務采用一般授權(quán)。一般授權(quán)中，做好職責分工，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制，防范越權(quán)操作和不相容崗位分離要求不落實的問題。對重大資產(chǎn)的購置和處置，應強化預算和立項管理，增強資產(chǎn)管理的可操作性和適應性。采購立項時可行性研究和論證充分，減少決策失當，規(guī)避可能導致的經(jīng)濟損失，減少盲目投入，避免可能造成財務的困境。

（二）控賬目記載，防范資產(chǎn)會計信息失真

通過定期核對、復核與盤點銷售發(fā)票、請購單、采購單和各種賬冊等憑證，實現(xiàn)賬實相符、賬賬相符。重點防范資不入賬和賬外循環(huán)，例如，有的單位對屬于實物資產(chǎn)范圍的個別資產(chǎn)，在核算時采取化整為零或“費用化”處理辦法；有的對批量資產(chǎn)的“批量”認定標準界定模糊，大量低價值資產(chǎn)游離于資產(chǎn)管理之外；對接受捐贈的資產(chǎn)資不入賬；工程項目和軟件開發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)周期長，達到可使用狀態(tài)難以判定，轉(zhuǎn)固或入無形資產(chǎn)的時間節(jié)點把握不準；以及對外投資未見投資收益，收益分配隨意化等。

（三）控清查環(huán)節(jié)，防范國有資產(chǎn)毀損流失

開展清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)登記等方式，摸清單位“家底”，并及時清理賬外資產(chǎn)。日常管理中，存在對批量或有特殊用途耗材的領用“以領代消”，個別單位資產(chǎn)長期不對賬、不盤點；一些因歷史原因形成的房屋建筑面積不準確的問題得不到解決，主動作為的動力不足；在資產(chǎn)使用和盤點環(huán)節(jié)上，受經(jīng)濟利益影響，社會中介機構(gòu)的鑒證難以確保執(zhí)業(yè)的獨立性等問題，在非相關人員與資產(chǎn)和重要的記錄之間筑起一道防火墻。

（四）控檢查監(jiān)督，防范資產(chǎn)管理過程有章不循

對資產(chǎn)管理的內(nèi)控進行實質(zhì)性測評和檢查，可有效保證內(nèi)部控制處于經(jīng)常性的良好狀態(tài)。管理層的資產(chǎn)管理觀念在控制環(huán)境中起著關鍵性作用，其嚴格遵循內(nèi)控規(guī)章制度，督促具體經(jīng)辦人、審批人照章辦事。要關注部門之間信息共享和信息流動受限，崗位不相容等內(nèi)控風險和缺陷的信息流動阻塞，帶來的控制隱患；內(nèi)審機構(gòu)力量薄弱，缺乏較強的獨立性和權(quán)威性；資產(chǎn)管理沒有納入績效管理，弱化內(nèi)控檢查監(jiān)督作用等問題。

四、強化資產(chǎn)管理內(nèi)控的方法路徑

對照內(nèi)控關鍵環(huán)節(jié)和風險點，結(jié)合單位實際，提升管理層的風險意識和內(nèi)控防范意識，合理設置績效管理目標，強化預算控制的龍頭作用，健全國有資產(chǎn)的內(nèi)控機制，將內(nèi)控規(guī)定通過信息化手段嵌入業(yè)務流程中，借助內(nèi)外審計監(jiān)督，促使各部門之間更好的分工協(xié)作，形成控制合力。

（一）增強管理層的內(nèi)控自覺

領導重視，諸事不難。管好用好國有資產(chǎn)是各單位責無旁貸的職責要求，理應增強管理理念，將資產(chǎn)管理的認識提高到錢物并重的高度。通過完善的資產(chǎn)管理責任追究機制，增強責任意識，強化領導責任，解決國有資產(chǎn)管理弱化的問題。

（二）量化資產(chǎn)管理的績效考核

將資產(chǎn)購置、調(diào)配、使用、清查、折舊攤銷，以及收益分配等環(huán)節(jié)量化為績效管理指標，賦予合理的權(quán)重，設計切合單位實際的資產(chǎn)管理績效指標體系，發(fā)揮績效指標的導向和抓手作用，提升單位績效評價的科學性。重點關注各類資產(chǎn)是否明確歸口管理部門，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。

（三）發(fā)揮預算管理的龍頭作用

結(jié)合工作需求，經(jīng)過充分、科學地可行性論證，合理編配資產(chǎn)購置和調(diào)配計劃，形成資產(chǎn)配置預算和政府采購預算，使資產(chǎn)家底子納入了單位總盤子，控制增量、盤活存量、優(yōu)化配置，實現(xiàn)錢變物后不失控、物變錢后不失管。

（四）完善內(nèi)部控制的機制建設

從資產(chǎn)管理諸環(huán)節(jié)，開展風險評估機制評價，對日常管理過程中的風險識別，根據(jù)風險可能造成的后果和影響，設置不同級別風險點。對照各風險控制點，制定明確具體的標準化業(yè)務流程。開展經(jīng)常性的內(nèi)控檢查和審計監(jiān)督，嚴格落實內(nèi)、外審計建議和意見，通過審計維護國家財政國家財產(chǎn)的安全和有效，讓審計當好國家財產(chǎn)的“看門狗”。

（五）提升資產(chǎn)管理信息化水平

讓資產(chǎn)管理插上科技的翅膀。線上借助資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)，將資產(chǎn)的職責分工、授權(quán)批準和復核驗證等項控制措施與功能嵌入信息系統(tǒng)，提高技防的權(quán)重。整合資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和財務管理信息系統(tǒng)，使資產(chǎn)和經(jīng)費預算的相關信息一次錄入，實現(xiàn)資源共享，提高管理工作效率。線下結(jié)合資產(chǎn)清查粘貼電子標簽，組建資產(chǎn)管理的“物聯(lián)網(wǎng)”，以讀取電子標簽的方式控制資產(chǎn)的增減變動。

參考文獻：

[1]高金鳳.如何加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理[J].中國集體經(jīng)濟，2018（01）.

[2]朱胤，劉莉莉.內(nèi)控浪潮[M].光明日報出版社，2015.

*基金項目：北京市醫(yī)管局登峰人才培養(yǎng)計劃項目（基金編號：DFL20151901）。

（作者單位：北京回龍觀醫(yī)院財務處）