■ 劉卓（延長殼牌石油有限公司）

一、前言

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，納稅是極其重要的一環(huán)，國家經(jīng)濟運轉離不開納稅。稅收法律體系復雜多樣，市場經(jīng)濟模式多元化，企業(yè)經(jīng)營中面臨許多危險，尤其是稅務風險已經(jīng)成為眾多企業(yè)內部控制的主要問題。因此企業(yè)應積極建立相關的有效應對方案，嚴格遵守相關法律法規(guī)，防范稅務風險完善企業(yè)內部的監(jiān)管機制刻不容緩。

二、企業(yè)稅務風險現(xiàn)狀

企業(yè)的稅務風險主要來自于企業(yè)的主觀方面。如今企業(yè)的管理制度混亂，沒有重視稅務風險的存在；或者企業(yè)財務人員業(yè)務能力不強，不能準確核算企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務事項；或者企業(yè)納稅人員缺乏對稅收知識的理解，不能正確進行納稅的核算與申報；或者企業(yè)沒有稅收籌劃的意識，而是通過偷稅漏稅達到少繳稅的目的。這些都會使企業(yè)面臨稅務風險。除了主觀因素，稅務風險的存在還有一些客觀原因。如宏觀環(huán)境的復雜多變，稅收法規(guī)的推陳出新及執(zhí)行偏差，會讓企業(yè)對于一些稅務風險無法做出及時的反應和處理，這些都會加大企業(yè)的稅務風險?，F(xiàn)在很多企業(yè)的經(jīng)營管理者并沒有認識到稅務風險的嚴重性，他們認為這是財務部門的事，只要財務人員按照稅收法規(guī)計算繳納稅費或者和稅務機關搞好關系就能解決一切稅務問題，大部分企業(yè)幾乎都沒有設置稅務風險控制體系，對于稅務風險沒有進行日常管理，一旦企業(yè)發(fā)生稅務問題，參與解決的主要也是財務人員，一旦稅務問題處理不好可能會給企業(yè)帶來巨大損失。

三、稅務風險內控措施

（一）提高相關工作人員的業(yè)務能力

企業(yè)稅務風險管理意識影響因素多種多樣，主要原因企業(yè)沒有樹立科學的稅務風險管理意識，沒有聘請專業(yè)稅務工作人員，而是直接調用企業(yè)財務部的工作人員，但是這些非專業(yè)的工作人員受傳統(tǒng)思想觀念的影響對稅務風險并沒有深刻的了解，沒有應對稅務風險的工作頭腦，更沒有相關的稅務工作經(jīng)驗。對稅務風險認識不足，工作人員的業(yè)務水平也參差不齊。對稅務控制以及預算的能力不符合實際工作需要，無法對稅務風險進行良好的判斷并及時做出應對措施。因此要加強對稅務人員的能力培養(yǎng)，要具備過硬的涉稅專業(yè)能力。同時要注意僅僅依靠稅務部門難以良好的控制稅務風險，稅務相關事宜實行全員、全面原則，才能有效規(guī)避稅務風險，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。例如：企業(yè)資金的籌備、材料的采購以及生產銷售的過程都會產生稅務風險，企業(yè)的任何部門都要注重稅務風險，企業(yè)全員都要具備稅務風險意識，不斷提高自身業(yè)務素質，以便提高企業(yè)的服務質量，減少企業(yè)納稅負擔，提高企業(yè)效益。

（二）創(chuàng)建稅務風險內控環(huán)境

內控環(huán)境囊括管理理念、組織機構、崗責體系、業(yè)務流程等要素。想要創(chuàng)建良好的稅務風險內控環(huán)境，科學把握稅務風險，首先要從源頭防范稅務風險，建設完善的稅務管理構架，明確崗位職責，嚴格稅務管理，完善稅務風險內部控制制度。如：稅務風險的識別機制、評估機制、預警機制及應對機制。再者，改善并完善企業(yè)最基層控制體系。稅務管理職務的完善健全包括企業(yè)稅務處必須建立稅務管理制度，以及重大稅務事件的解決方案和溝通方式；二級企業(yè)可監(jiān)督稅務基層控制體系的實踐和發(fā)展方向，稅務方面重要事項做到上級的指示及時傳達到下級；底層企業(yè)負責將稅務管理規(guī)定以及稅務各類風險掌控最有效的方法落到實處。涉稅，有多層意義：首先，由于許多公司、單位，在公司正常運轉的情況下設立一個獨立管理稅務的部門并不是輕而易舉的，但在不影響公司正常運轉的情況下設立一個獨立管理稅務的部門是必不可少的；其次，不管是下設一個獨立管理稅務的部門還是僅僅只設置一個專職涉稅人員，涉稅職位是最基礎的單位；再者，涉稅職位不只是包括專職涉稅人員或者除了財務部的其他人，還囊括了企業(yè)、單位與稅收有密切關聯(lián)的所有人。設立一個大家一致認同的稅務管理制度。設立一個系統(tǒng)的管理方案，包括策劃、實行、總結、評議的一系列管理制度，完善健全每一個環(huán)節(jié)的制度和規(guī)定。加強稅務方面的提前策劃籌備的過程，使得公司企業(yè)的稅務管理制度得到最本質的體現(xiàn)。稅務管理最基本的準則不僅僅指稅務方面的書面報告、控制風險過程以及管理方案的最基本實施過程，還包括獎勵懲罰措施、績效的考核評定等。在實施涉稅事務最基本的過程中，改善公司企業(yè)各方面與涉稅有關的一系列管理制度和規(guī)定，著重稅務事項的提前籌劃和過程改良。實施方案可以以編撰稅務管理制度，設立稅務業(yè)績的考核評定辦法，制定一系列稅務事項的處理方案以及稅務管理的實施流程。企業(yè)可以依照本公司的管理制度和發(fā)展方向建立一個適合自己本公司的涉稅管理流程，不僅包含管理層次還要包括業(yè)務層次。管理階級主要實施稅務事前籌劃，納稅情況的書面匯流程標準化等；業(yè)務層次著重原料的購買過程、集中生產過程 、發(fā)售過程的涉稅業(yè)務的處理方式。完善內部風險匯報及測評體系，主要包括對稅務風險的監(jiān)控評估和分析檢測匯報兩部分。首先明確各部門和各級職員指責。加強各部門溝通交流，對企業(yè)風險進行準確的評估分析，并及時反映匯報。分析匯報應做到準確、迅速，做到條理清晰，準確無誤。依據(jù)企業(yè)實際情況，準確分析哪些屬于重大事項。重大涉稅事項必須要進行匯報處理，并保證信息的真實性、準確性。反復核對財務數(shù)據(jù)，相關發(fā)票及簽訂的合同，以稅收風險評估作為向導，規(guī)范稅收控制體系，及時分析匯報，實現(xiàn)對稅收風險的規(guī)避、管理與控制。

（三）稅收風險過程控制

稅收風險過程是指對稅務風險進行監(jiān)督、跟蹤、檢查、考核、反饋的全過程。要做好對于稅收風險的控制要做到以下兩點：一是突出事前提醒功能。做哈皮企業(yè)稅務風險的評估工作，要強化稅收風險控制水平，優(yōu)化內部控制管理制度，對各種稅務事項辦理的程序、手續(xù)、時限等及時進行監(jiān)控，檢查發(fā)票的真實性，反復核查稅務數(shù)據(jù)，規(guī)范稅務人員行為，控制優(yōu)化稅務工作流程，對出現(xiàn)的稅務工作中的問題和偏差及時發(fā)出警報，做到防患于未然；二是體現(xiàn)事中控制功能。建立稅務審計機制，加強內部控制，加強各部門之間的溝通交流，嚴格跟蹤監(jiān)控財務流通方向，把關稅收工作，掌握財務動態(tài)，分析出現(xiàn)的異常情況并及時處理問題；三是反映事后追究補救功能。按照事先設定的標準和要求，對已經(jīng)發(fā)生的稅務風險及時補救，防止企業(yè)損失進一步擴大。

（四）稅收籌劃

稅收籌劃應自上往下，當董事會和管理層進行經(jīng)營決策時，要求稅務內控管理部門及其工作人員根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定進行稅收籌劃；在其他因素確定的情況下，提供投資項目和投資規(guī)模的可行性論證；選擇有利的納稅人組織形式；控制納稅義務發(fā)生的地點、環(huán)節(jié)和時間；選擇恰當?shù)霓k稅方式；政策遵從風險-納什么稅的風險；準確核算風險-納多少稅的風險；稅收籌劃風險-納最少稅的風險；業(yè)務交易風險-何時何地怎么納稅。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)稅務風險的內部控制需要更加的規(guī)范化，保證企業(yè)提升其市場競爭力，但是企業(yè)的管理者在對稅務風險內部監(jiān)管和控制的過程中不夠重視，對企業(yè)而言，企業(yè)上下員工都是企業(yè)的主體，企業(yè)稅務風險的內部控制管理不到位，執(zhí)行力度也不符合相應的指標，最終可能會導致內控只浮于形式。需要企業(yè)管理者更新自身的稅務風險管理觀念，加強稅務風險內控的管理，保證企業(yè)的健康發(fā)展。