徐祖良

通過(guò)統(tǒng)籌規(guī)劃財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的納稅籌劃，可以更好地將企業(yè)納稅籌劃理念落實(shí)到財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，促使納稅籌劃服務(wù)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)，使企業(yè)盈利能力得到有效的提升。加大對(duì)納稅籌劃策略的研究，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不斷完善企業(yè)納稅籌劃體系，在管理實(shí)踐中深入研究納稅籌劃策略，為企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。因此，有必要注重對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃策略的研究，發(fā)揮理論研究的指導(dǎo)作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃間關(guān)系

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃間關(guān)系進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)主要體現(xiàn)在以下方兩個(gè)面：一是納稅籌劃是在財(cái)務(wù)管理環(huán)境下開(kāi)展的，財(cái)務(wù)管理環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響，涉及法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多個(gè)方面。納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分，勢(shì)必會(huì)受到外部環(huán)境因素影響，這就要求企業(yè)的納稅籌劃措施能夠滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求并適應(yīng)當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo);二是納稅籌劃要在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)引導(dǎo)下實(shí)施，納稅籌劃措施的實(shí)行應(yīng)能促使企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化為目標(biāo)，減輕企業(yè)稅負(fù)。因此，對(duì)于國(guó)有企業(yè)納稅籌劃而言，應(yīng)在財(cái)務(wù)管理環(huán)境下進(jìn)行，制定相應(yīng)的納稅籌劃策略。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃策略分析

（一）稅收優(yōu)惠策略

在多樣化的納稅籌劃策略中，合理利用稅收優(yōu)惠政策是最有效的策略，能為企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施提供廣闊空間，從而降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。國(guó)家稅收優(yōu)惠政策較多，為企業(yè)納稅籌劃創(chuàng)造了有利條件，如在企業(yè)所得稅方面，可利用相應(yīng)的加扣政策來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)家為了調(diào)動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新積極性，在企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方面出臺(tái)了優(yōu)惠政策，即符合規(guī)定的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除的相關(guān)政策，因此，企業(yè)可跟隨政府相關(guān)優(yōu)惠政策的引導(dǎo)在經(jīng)營(yíng)范圍和行業(yè)選擇過(guò)程中做出更有利于集團(tuán)公司發(fā)展的決策，以期得到更好的納稅籌劃效果。另外，在土地增值稅方面，國(guó)家針對(duì)土地資源利用制定相應(yīng)的稅收政策，通過(guò)借助土地增值稅政策，在法律環(huán)境下實(shí)施納稅籌劃，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)惠政策適用范圍。如對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)講，進(jìn)行投資方式選擇時(shí)可采用以房地產(chǎn)作價(jià)入股為聯(lián)營(yíng)條件的投資方式，通過(guò)將房地產(chǎn)投入到被投資企業(yè)，享受暫免征收土地增值稅的政策。對(duì)于企業(yè)納稅籌劃而言，借助政府優(yōu)惠政策，進(jìn)行納稅籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑。

（二）成本費(fèi)用納稅籌劃策略

利用成本費(fèi)用納稅籌劃策略進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，即是根據(jù)稅法對(duì)費(fèi)用確認(rèn)、成本計(jì)算的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定針對(duì)性納稅籌劃策略。下面將具體分析成本費(fèi)用納稅籌劃策略。首先在存貨計(jì)價(jià)方法選擇上，應(yīng)采用合理的計(jì)價(jià)方法來(lái)進(jìn)行成本分配，保證期末存貨和已售貨物之間的成本優(yōu)化配置，以便保證企業(yè)納稅籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。存貨計(jì)價(jià)方法不同，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅帶來(lái)一定影響，這就使得存貨計(jì)價(jià)方法成為企業(yè)有效的納稅籌劃工具，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)選用存貨計(jì)價(jià)方法，大型銷售企業(yè)常用的計(jì)價(jià)方法包括加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等多種方法，于此同時(shí)，購(gòu)銷業(yè)務(wù)中的折扣設(shè)置與收付款節(jié)點(diǎn)的選擇在相關(guān)合同中的具體約定也可在事前進(jìn)行納稅籌劃。其次在折舊方法選用方面，在綜合考慮企業(yè)發(fā)展階段及長(zhǎng)期利潤(rùn)水平等因素的基礎(chǔ)上，在規(guī)定范圍內(nèi)選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f方法，同時(shí)隨著新稅法的出臺(tái)，還需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員充分掌握新的稅法規(guī)定，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)一步采用更具針對(duì)性折舊方法，并了解與自身企業(yè)有關(guān)的可一次性作為費(fèi)用扣除的相關(guān)規(guī)定，以便實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，要在做好納稅籌劃的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)資金資源優(yōu)化配置并提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。尤其對(duì)于大型企業(yè)來(lái)講，應(yīng)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要性，并能在企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中形成靈活的財(cái)務(wù)管理模式。通過(guò)納稅籌劃節(jié)省稅金，有助于企業(yè)資金運(yùn)行的良性發(fā)展，在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展方面有重要意義。