孫雅靜

【摘要】一個(gè)企業(yè)的迅速發(fā)展，需要有效的整合公司的既有資源，控制各項(xiàng)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，那么預(yù)算管理就顯得尤為重要。本文針對(duì)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督中存在的若干問題進(jìn)行了分析，并提出了若干解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目 預(yù)算編制 考核

近年來，股份公司經(jīng)過努力，預(yù)算工作取得了較大進(jìn)展，將預(yù)算管理貫穿于公司日常經(jīng)營管理和項(xiàng)目管理各環(huán)節(jié)，并取得一定的成果。公司實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息化，定期進(jìn)行預(yù)算分析，對(duì)固定資產(chǎn)支出、大額支出進(jìn)行預(yù)算控制，但從整體運(yùn)行方面還是存在一定的問題，制約了預(yù)算管理功能的發(fā)揮。

一、對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，流程不佳，執(zhí)行力不強(qiáng)，各層管理者不夠重視的現(xiàn)象

最近幾年，公司預(yù)算實(shí)現(xiàn)預(yù)算答辯，有效的提高了全員的預(yù)算意識(shí)，但是還存在部分員工對(duì)預(yù)算不夠重視，預(yù)算不能真實(shí)的反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不能為企業(yè)決策服務(wù)，預(yù)算流程不佳導(dǎo)致預(yù)算外事項(xiàng)頻繁發(fā)生，工程項(xiàng)目預(yù)算尤為突出。

現(xiàn)現(xiàn)階段部分部門對(duì)預(yù)算不重視，考慮工程預(yù)算不全面，部分部門虛高工程項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致的結(jié)果每年上報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算金額很高。工程預(yù)算的（2016年1億元，2017年3億元，2018年6億元），但是執(zhí)行率偏低（2016年預(yù)算執(zhí)行率80%，2017年預(yù)算執(zhí)行率50%，2018年預(yù)算執(zhí)行率20%）。

在工程預(yù)算編制流程是：由各相關(guān)部門上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算（包括投資，研發(fā)）到各公司財(cái)務(wù)部，各公司財(cái)務(wù)部上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算至股份財(cái)務(wù)部，股份項(xiàng)目相關(guān)部門進(jìn)行項(xiàng)目討論，討論結(jié)果告知股份財(cái)務(wù)，股份財(cái)務(wù)再反饋結(jié)果至各相關(guān)公司財(cái)務(wù)并要求各公司修改。該流程的缺點(diǎn)是項(xiàng)目數(shù)據(jù)的確定剛好都集中在集團(tuán)公司規(guī)定的預(yù)算上報(bào)時(shí)間點(diǎn)，導(dǎo)致集團(tuán)公司每天催股份財(cái)務(wù)上報(bào)數(shù)據(jù)，股份財(cái)務(wù)催促各公司財(cái)務(wù)，預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性都大大降低了。如果更改下工程預(yù)算流程，修改為：前期各公司工程項(xiàng)目都報(bào)股份工程項(xiàng)目部門，確定項(xiàng)目數(shù)據(jù)后才告知各公司財(cái)務(wù)部，各公司財(cái)務(wù)部報(bào)至股份財(cái)務(wù)。這樣到達(dá)股份財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)已經(jīng)為定稿數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確定和上報(bào)的及時(shí)性。

二、預(yù)算報(bào)表的編制質(zhì)量不高，各公司差距較大

2017年股份預(yù)算平臺(tái)的搭建，下發(fā)統(tǒng)一的預(yù)算編制模板，保證了不同表問數(shù)據(jù)的一致性，在一定層度上較高的提高的預(yù)算編制水平。但是各分子公司在預(yù)算管理水平參差不齊，特別是在報(bào)表的編制及分析質(zhì)量上差距較大，有個(gè)別公司做出的預(yù)算存在較多不合理，由于在編制預(yù)算時(shí)，影響預(yù)算的因素考慮不周全，預(yù)算指標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行情況偏差10%以上項(xiàng)目較多，編制的質(zhì)量有待提高。

三、預(yù)算計(jì)劃脫節(jié)于經(jīng)營計(jì)劃，不能為經(jīng)營服務(wù)

很多公司實(shí)際經(jīng)營計(jì)劃經(jīng)常同預(yù)算計(jì)劃脫節(jié)，除了本身生產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)之外，還有預(yù)算計(jì)劃編制不嚴(yán)謹(jǐn)，不符合經(jīng)營計(jì)劃要求或者預(yù)算計(jì)劃雖然符合經(jīng)營計(jì)劃要求，但是計(jì)劃沒有落實(shí)到位，沒有明確各個(gè)部門權(quán)責(zé)和權(quán)利，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力。在2017年上報(bào)集團(tuán)預(yù)算編制結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)A公司2017年利潤總額的奮斗指標(biāo)和卓越指標(biāo)都低于上報(bào)股份公司預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)算數(shù)據(jù)沒有落實(shí)到具體部門或具體產(chǎn)品，存在較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、預(yù)算管理就是編制預(yù)算，忽視預(yù)算控制、考核及評(píng)價(jià)，考核體系不夠完善

很多公司的預(yù)算編制很全面，但執(zhí)行結(jié)果同預(yù)算相差較遠(yuǎn)，主要原因是公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)預(yù)算的控制，監(jiān)督能力較差。沒有強(qiáng)有力的預(yù)算考核體系支撐，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門不能嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行操作。公司每年進(jìn)行預(yù)算答辯，但是答辯后沒有對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)相關(guān)考核，導(dǎo)致較多時(shí)候預(yù)算答辯流于形式。

五、預(yù)算執(zhí)行中存在項(xiàng)目相互調(diào)劑，存在預(yù)算指標(biāo)整體完成率好，利潤表明細(xì)各項(xiàng)完成率不佳

有些公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，分項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)比預(yù)算差異較大，但是整體費(fèi)用合計(jì)比預(yù)算差異少;同個(gè)部門有多個(gè)費(fèi)用歸屬進(jìn)行費(fèi)用調(diào)劑（例如研發(fā)費(fèi)用同制造費(fèi)用間調(diào)劑）;有些公司為了提高年度預(yù)算準(zhǔn)確率，內(nèi)部進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)劑，導(dǎo)致很多公司利潤表多項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算完成率接近100%，指標(biāo)都達(dá)成考核的要求，但是實(shí)際預(yù)算執(zhí)行不力。

六、針對(duì)存在的問題，后期可以實(shí)施的措施

（1）引進(jìn)符合公司管理現(xiàn)狀的預(yù)算管理軟件，實(shí)施恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制模板，提高預(yù)算的編制質(zhì)量。預(yù)算管理軟件，可以帶動(dòng)股份公司及下屬分、子公司一起協(xié)同工作、共享及交換數(shù)據(jù)，能夠?qū)崿F(xiàn)各層級(jí)公司的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)的匯總或合并，大大提高了預(yù)算管理的效率。

（2）建立預(yù)算管理制度，建立同預(yù)算指標(biāo)緊密相關(guān)的考核體系。目前為止，大部分公司都已經(jīng)建立預(yù)算管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，但是還有部分公司沒有，每年預(yù)算都由財(cái)務(wù)部閉門自造，嚴(yán)重脫離經(jīng)營實(shí)際。各公司應(yīng)該嚴(yán)格按照股份公司預(yù)算通知的預(yù)算編制要求編制預(yù)算;按照預(yù)算提交及時(shí)性、預(yù)算編制完整性、預(yù)算差異指標(biāo)、預(yù)算差異分析說明等指標(biāo)進(jìn)行考核。

（3）優(yōu)化預(yù)算管理流程，建立有預(yù)算再登記再報(bào)銷體系。實(shí)現(xiàn)這種體系，有助于各部門及各公司及時(shí)了解本部門的費(fèi)用使用狀況、收入完成情況并及時(shí)調(diào)整，有助于股份公司及時(shí)了解各公司的預(yù)算執(zhí)行情況。有預(yù)算才能支出，沒預(yù)算不予支出，對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算管控更加有利。

（4）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高各公司相關(guān)人員的預(yù)算管理水平，特別要加強(qiáng)對(duì)新財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的預(yù)算管理水平的培養(yǎng)。對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，包括預(yù)算管理知識(shí)，還包含業(yè)務(wù)知識(shí)。

總之，預(yù)算管理在公司管理中起著非常重要的作用。雖然目前為止預(yù)算管理還存在較多的弊端和不足，但是如果我們妥善的解決好，預(yù)算管理一定能更好的為公司經(jīng)營服務(wù)，促進(jìn)公司的健康發(fā)展。