周 軍

2017年11月20日，世界銀行與普華永道全球在北京發(fā)布《2019年世界納稅報告》。報告顯示，2017年度中國的納稅改革表現(xiàn)亮眼，報告中的關鍵指標均取得進步，尤其是中國全年納稅時間進一步縮短為142小時，同比降低31.4%，納稅次數(shù)縮短為7次，明顯優(yōu)于全球平均值237小時和23.8次。

是什么推動了中國稅收營商環(huán)境持續(xù)改善？世界納稅領域有何新的發(fā)展趨勢？

《世界納稅報告》衡量了全球大部分經(jīng)濟體中型民營企業(yè)在過去14年中稅收營商環(huán)境的變遷。世界銀行負責《世界納稅報告》方法論設計，普華永道全球（包括中國）參與采集報告所涉全球190個經(jīng)濟體中160個經(jīng)濟體的涉稅數(shù)據(jù)。本次報告展現(xiàn)的是各國2017年度的稅收營商環(huán)境。

報告顯示，中國在納稅時間及納稅次數(shù)這兩項關鍵指標上表現(xiàn)尤為突出。納稅時間就是衡量樣本公司準備、申報、繳納3種主要類型稅費（即企業(yè)所得稅、增值稅以及勞動力稅費，包括個人所得稅和社保、公積金）所需的時間。納稅次數(shù)是指反映樣本公司支付所有稅費（包括增值稅、個人所得稅等企業(yè)扣繳的稅費）的次數(shù)。若某一經(jīng)濟體提供全面的電子申報和稅款繳納便利，并且被大部分中等規(guī)模公司采用，即使全年的納稅申報和稅款繳納非常頻繁，也將該稅種的全年繳稅次數(shù)合并視為一次統(tǒng)計。

中國的納稅時間從2004年的832小時壓縮至2017年的142小時，體現(xiàn)出稅收數(shù)字化正在顛覆傳統(tǒng)辦稅模式。一方面，稅務機關通過網(wǎng)絡宣傳、線上互動，為納稅人提供個性化服務；另一方面，大數(shù)據(jù)信息整合亦能減輕納稅人報送信息的負擔，期待未來稅企之間通過科技和數(shù)據(jù)，營造更為輕松、透明的稅收營商環(huán)境。

毋庸置疑，互聯(lián)網(wǎng)技術也是中國稅務機關能夠層出不窮地打出“創(chuàng)新服務舉措”王牌的重中之重。如今中國納稅人不再需要多次往返奔波于稅務機關的辦稅服務廳，各地稅務機關已實現(xiàn)涉稅業(yè)務“一網(wǎng)打盡”。

通過增值稅電子普通發(fā)票、進一步擴大增值稅發(fā)票取消認證的范圍、優(yōu)化金稅3期網(wǎng)上申報和更正申報系統(tǒng)等一系列舉措，大幅壓縮了納稅人辦理時間，提升了期后企業(yè)所得稅更正申報補稅及退稅的效率。

此外，依托增值稅發(fā)票信息和稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，2017年增值稅納稅申報“一表集成”輔助系統(tǒng)開始在全國范圍內逐步推廣應用，將增值稅一般納稅人申報表“一主表、九附表”匯總簡化為一張“基礎數(shù)據(jù)表”，力求讓廣大一般納稅人申報實現(xiàn)“零錄入”。

中國通過稅收數(shù)字化不斷改善稅收營商環(huán)境的舉措也符合國際趨勢?？萍荚谌蚨愂疹I域的潛在影響力不斷釋放，自2004年以來，全球平均納稅時間減少了84小時、全球平均納稅次數(shù)減少了10.3次，科技驅動功不可沒。

中國納稅次數(shù)從2004年的37次減少至2017年的7次，主要得益于營改增全面推行以及對部分財產(chǎn)行為稅實行的簡并申報。

對于從2013年開始試點營改增，到2018年不斷推陳出新的鼓勵研發(fā)、高新技術企業(yè)、小微企業(yè)政策，增值稅簡并稅率、允許退還部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額等一系列稅政舉措，中國財稅機關正在不斷加大減稅降費力度，以期激發(fā)企業(yè)活力、提高經(jīng)濟發(fā)展質量。

從2019年起，稅務機關開始統(tǒng)一征收社保、逐步納入非稅收入征收，通過稅務機關與其他政府部門之間的協(xié)同合作，逐步擴大信息共享領域，從而進一步提升稅收征管效率，減少納稅人端的信息提供負擔。

雖然中國稅收營商環(huán)境不斷提升，但專家認為仍存在改善空間。中國政府已經(jīng)計劃盡快推出一系列更大規(guī)模的減稅降費措施。同時，在改善稅收制度方面，將從減輕納稅人申報負擔和提升征管效率著手，旨在建立起以服務為重的新文化，全面提高稅收營商環(huán)境水平。

據(jù)了解，國家稅務總局在深入調研并聽取各方意見的基礎上，印發(fā)了《關于實施進一步支持和服務民營經(jīng)濟發(fā)展若干措施的通知》，針對民營經(jīng)濟發(fā)展過程中遇到的稅收“堵點”“難點”問題，提出了“認真落實和完善政策，促進民營企業(yè)減稅降負”等5個方面共26條具體措施，精準助力民營企業(yè)實現(xiàn)更好更快發(fā)展。

形成稅企之間互相信任、互相合作的文化，是稅收營商環(huán)境成功的關鍵要素。在稅務部門不斷優(yōu)化服務的同時，納稅人也必須做好自己的稅收遵從。

現(xiàn)在能夠通過很多信息手段和途徑了解最新的政策和操作方法，納稅人應該在這方面多一些投入，以改善自身的稅務內控，提升稅務合規(guī)能力。

那么，全球納稅領域都呈現(xiàn)出哪些新趨勢呢？世界銀行專家介紹，在技術層面，技術領先經(jīng)濟體都在積極探索實踐納稅申報表預填報，可實現(xiàn)機器學習的稅務會計系統(tǒng)以及采用實時納稅申報系統(tǒng)，稅務稽查案件在線管理，運用風險管理系統(tǒng)稽查選案，搭建稅務稽查的績效和監(jiān)督管理框架等。2017年，世界各經(jīng)濟體都在通過改革讓納稅更便利。比如推出或改進電子系統(tǒng)，降低利潤稅稅率，允許更多費用稅前扣除，降低勞動力稅和強制性收費，合并或取消某一稅種，引入新的稅制，簡化稅務合規(guī)流程或減少申報和繳稅次數(shù)，改進增值稅留抵退稅流程等等。

據(jù)了解，2017年有16個經(jīng)濟體推出或者改進了電子稅務系統(tǒng)。其中，歐洲和中亞、東亞以及太平洋地區(qū)3項主要稅種的合規(guī)時間縮短最多。