秦瑋瑋

[摘 要]近幾年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)如雨后春筍出現(xiàn)。但是由于缺乏應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施，企業(yè)的發(fā)展受到了很大的阻礙。內(nèi)控制度作為企業(yè)管理的核心，能夠有效地抵御各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。文章從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面進(jìn)行討論，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)控管理;運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控制度建設(shè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.086

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，想要保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就要從不同的方面進(jìn)行思考。特別是內(nèi)部控制制度的落實(shí)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。近年來(lái)，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)在不斷地提升，但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有降低，所以當(dāng)下企業(yè)最重要的事情就是建立完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制作為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵，正在逐漸被國(guó)內(nèi)的企業(yè)所重視和應(yīng)用。[1]

1 企業(yè)內(nèi)控的含義

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心，也是企業(yè)更好發(fā)展的基礎(chǔ)。實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部管理從提出到實(shí)行經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的時(shí)間。企業(yè)管理的核心就是企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、普通員工相互協(xié)調(diào)與管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部管理可以歸納為三個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、部門的權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，明確在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所處的位置和作用。第二，內(nèi)部控制要明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的程序和規(guī)范，說(shuō)明每一個(gè)崗位負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)，以及不同崗位之間的溝通交流方式。第三，企業(yè)內(nèi)部要形成崗位之間互相制約的關(guān)系，即業(yè)務(wù)的實(shí)施是否要經(jīng)過(guò)其他人員的核準(zhǔn)與認(rèn)同。

2 建立企業(yè)內(nèi)控的必要性

（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性?，F(xiàn)階段的企業(yè)管理中，有的管理者的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德較低，提供給企業(yè)的信息、數(shù)據(jù)是失真的，直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，讓管理人員清楚自己的職責(zé)。同時(shí)制定更加科學(xué)高效的規(guī)章制度，確保企業(yè)信息的真實(shí)性和完整性。這樣不僅降低了因?yàn)樾畔⑻摷僭斐傻慕?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還可以讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定更加合理。

（2）確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，提升企業(yè)的內(nèi)控能力，可以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。以更加嚴(yán)格的管理和監(jiān)督提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，確保不會(huì)有不利于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）全方面的提升各部門的工作效率，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。內(nèi)控制度可以協(xié)調(diào)部門和崗位之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，充分發(fā)揮資源的價(jià)值，為企業(yè)的發(fā)展提供更大的助力。[2]

3 企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題

（1）對(duì)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制制度的制定存在偏差。企業(yè)的管理層并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性和必要性，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率十分低下。另外，企業(yè)管理層忽視了內(nèi)控管理需要不同部門、崗位之間的協(xié)作，將內(nèi)部管理草率的劃分到財(cái)務(wù)管理部門之中，使得內(nèi)部管理工作的開(kāi)展遇到了極大的阻力，嚴(yán)重地影響了企業(yè)管理水平的提升。

（2）內(nèi)控流程不完善。企業(yè)內(nèi)部控制作用在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障，是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈。要通過(guò)提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)階段國(guó)內(nèi)的許多企業(yè)的內(nèi)控制度在逐漸的發(fā)展，但是仍然存在許多的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)控流程不完善就是其中的重要原因之一，沒(méi)有搭建起全面的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)覆蓋不全面。還有的企業(yè)已經(jīng)在推行內(nèi)控制度，但是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的氛圍不佳，并沒(méi)有很好地同企業(yè)文化、行為標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行效率低下。

（3）企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)不完善。企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)立不健全，部門、崗位之間的分工不明確。董事會(huì)、管理層、監(jiān)事層的職責(zé)出現(xiàn)交叉，崗位的人員出現(xiàn)重疊。不僅不能完成監(jiān)督和制衡的任務(wù)，還會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能失調(diào)，導(dǎo)致企業(yè)容易出現(xiàn)決策失誤、濫用職權(quán)以及舞弊現(xiàn)象屢禁不止。

（4）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)多面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是十分復(fù)雜的。要想讓企業(yè)始終保持競(jìng)爭(zhēng)力，就要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。結(jié)合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都不具備經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和抵御的能力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)非常有限。企業(yè)并沒(méi)有制定出科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的掌控嚴(yán)重不足。[3]

（5）內(nèi)控人員水平有限。企業(yè)的內(nèi)控管理工作是非常復(fù)雜的一項(xiàng)工作，要求管理人員要具備豐富的監(jiān)督管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還有熟悉相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)?，F(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)控管理人員并不能滿足這些要求，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理水平停滯不前。

4 完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和防范風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（1）打造企業(yè)文化，培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)要逐步的增強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)力度，引導(dǎo)員工形成積極向上的價(jià)值觀。通過(guò)法制教育的形式，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理以及其他人員的法律觀念，強(qiáng)化人員的社會(huì)責(zé)任感。幫助人員樹(shù)立依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督的工作理念，增強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的應(yīng)對(duì)方案。全體人員都具備了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就可以保證從企業(yè)利益的方向出發(fā)，更及時(shí)、靈活地應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

（2）不斷地細(xì)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)直接影響到了內(nèi)控制度的落實(shí)，也會(huì)影響到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定。通過(guò)不斷地培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，來(lái)逐漸地強(qiáng)化人員的控制意識(shí)。決策層要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，創(chuàng)設(shè)出更加優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境。要不斷地細(xì)化企業(yè)的規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)分明。企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)要有獨(dú)立性，人力資源開(kāi)發(fā)政策要有持續(xù)性，企業(yè)文化的建設(shè)要融合現(xiàn)代化的管理理念，借助優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來(lái)保證企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)，并充分地發(fā)揮出防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（3）逐步完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以有效地識(shí)別、分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)決策層制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。首先要明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的控制目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)之間存在密不可分的聯(lián)系。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，要精準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，逐漸完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制。其次要將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步地細(xì)化，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，將可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類識(shí)別，再通過(guò)定性和定量分析完成潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析。[4]

（4）搭建完善的信息溝通渠道。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，及時(shí)、精準(zhǔn)地收集和傳遞信息，可以很大程度提升企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部的信息溝通的效率。在進(jìn)行信息渠道的搭建過(guò)程中，要明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的方式和途徑，保證信息的及時(shí)性，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。大多數(shù)情況采用的是數(shù)據(jù)導(dǎo)入前和處理輸出后的邏輯驗(yàn)證、總量對(duì)比或者結(jié)構(gòu)分析等方式，可以高效及時(shí)地驗(yàn)證信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)日常信息要進(jìn)行篩選、核對(duì)、整理，以此來(lái)提升信息的使用效率。企業(yè)的相關(guān)信息會(huì)在內(nèi)部各部門、外部合作企業(yè)、客戶、供應(yīng)商之間進(jìn)行溝通和反饋，保證信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（5）考核與激勵(lì)的統(tǒng)一。為了確保內(nèi)部控制能夠發(fā)揮最大化的效用，并且能夠不斷地發(fā)展和完善，為后續(xù)的執(zhí)行和考核做好準(zhǔn)備工作。企業(yè)管理人員要定期對(duì)內(nèi)部管理的情況進(jìn)行考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被深刻地貫徹下去。還要研究在執(zhí)行中出現(xiàn)了什么問(wèn)題，是什么原因?qū)е聝?nèi)控制度的實(shí)施受阻，提出相應(yīng)的解決方案。針對(duì)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制的部門和個(gè)人要給予適當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。要將內(nèi)控制度的考核與企業(yè)的激勵(lì)方案更好地整合起來(lái)，做到獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。在檢查和考核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)、嚴(yán)肅地處理，不論涉案的金額大小，都要組織力量進(jìn)行查處。要讓內(nèi)控制度策劃能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展的壓力變?yōu)閯?dòng)力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理效率的提升。

5 總 結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)是非常重要的。實(shí)際上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)有許多的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全杜絕，但是卻可以借助內(nèi)控制度防范和化解一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更多。企業(yè)要做好內(nèi)控管理制度的制定和落實(shí)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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