聶書苗

[摘 要]文章通過分析制造企業(yè)應收賬款管理存在的外部賒銷局面、內(nèi)部產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、合同條款細則、質(zhì)量問題、貨物轉(zhuǎn)移手續(xù)欠缺等問題，討論公司事前制度上形成客戶信用制度及銷售回款考核制度上，銷售過程中合同、交貨單、物流單、簽收單等各個環(huán)節(jié)做到細節(jié)到位合法、規(guī)范，并通過事后財務對賬、往來函證、關注賬齡積極催收等監(jiān)督應收賬款的收回，縮短應收賬款期限、提高回款率、一旦壞賬發(fā)生盡最大可能減少損失，提高企業(yè)盈利能力。

[關鍵詞]制造企業(yè);應收賬款;賒銷

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.110

1 應收賬款管理概述

應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從銷售商將貨物或服務提供給購買商，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，銷售企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。

當前，很多企業(yè)為了迎合市場、爭取一席市場份額，盡量向自己的客戶提供貨物賒銷業(yè)務，由此加大了應收賬款管理的難度。應收賬款作為一種信用以及促銷手段，已經(jīng)被我國眾多企業(yè)廣泛應用。但是，應收賬款的不斷增加也提高了經(jīng)營管理風險。因此，企業(yè)應通過有效、合理地控制應收賬款的風險，提高企業(yè)應收賬款回款率。文章以某制造有限公司為案例，列舉主要存在的問題進行討論并提出對策。

2 制造企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（1）外部大環(huán)境因素。第一，盲目賒銷導致應收賬款過高。供大于求的局面企業(yè)為了贏得市場份額沒有對客戶的信用、資產(chǎn)狀況、還款能力進行詳細的調(diào)查，給予了客戶較高的信用額度，盲目地進行賒銷，導致應收賬款過高。第二，賒銷導致現(xiàn)金流量支出加大。賒銷不但導致應收賬款增加，根據(jù)銷售實質(zhì)性原則確認收入后應交稅金隨之產(chǎn)生企業(yè)現(xiàn)金流出量加大。第三，收款方式導致的應收賬款賬期延長。大部分企業(yè)采取銀行承兌支付、商業(yè)信用承兌支付、其本身含有3～6個月的承付期限更是雪上加霜。

（2）企業(yè)內(nèi)部因素。第一，特有的產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)導致的應收賬款賬期延長。某制造有限公司的壓力變送器采取現(xiàn)款現(xiàn)貨的銷售但是銷量不大，銷量大的產(chǎn)品（熱計量表、水計量表）其產(chǎn)品性質(zhì)決定了銷售對象主要是政府職能部門采購，其賬齡在3～4年及以上是根據(jù)政府配套資金到位情況支付的，目前的回復就是政府資金不到位，雖然這些款項收回是有保障的，但是政府職能部門的驗收程序復雜、付款簽字流程多，時間相對要長一些，導致收款期限相對較長。第二，合同條款不夠細致嚴謹。有時候甚至沒蓋合同專用章、公章致使老賴行為產(chǎn)生后沒有法律依據(jù)。即使細到實處在執(zhí)行合同時仍難堅持原則。比如A客戶合同約定2012年8月交貨并當月開具增值稅專用發(fā)票，買方3個工作日內(nèi)付款30%，收到貨物7個工作日內(nèi)支付40%，竣工驗收合格后30個工作日內(nèi)支付到結(jié)算貨款的90%，余10%質(zhì)保金，貨物質(zhì)保期36個月后買方在21個工作日內(nèi)無息支付。合同雖然規(guī)定了但就是不執(zhí)行，純屬老賴行為多次催收就是不付款，銷售建議起訴的金額就有300多萬元，一個是訴訟時效問題，另外起訴耗時、耗資金，收效甚微。由于通過法律訴訟形式去追回應收款耗時、費力，很多制造企業(yè)并不愿意選擇走煩瑣的法律訴訟途徑追討應收賬款。第三，由于產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)保金等問題無法回款。由于產(chǎn)品存在的某些質(zhì)量上的小問題，未能完全滿足客戶的需求，客戶或多或少會提出降價或者不支付尾款等索賠要求，而企業(yè)為了不丟失客戶，緩和與客戶之間的關系一般都會做出讓步。這說到質(zhì)量問題就有制造企業(yè)行業(yè)面臨的一個問題就是基本所有的產(chǎn)品都有質(zhì)保金一說，而這個尾款基本是沒有收回的到的情況時有發(fā)生。第四，不夠重視回款考核制度，導致應收賬款增加、延長。銷售人員在本能上更重視銷售額度，而不太關心回款多少，企業(yè)相關部門沒有回款考核制度對售后的回款相對重視不足，或者就算有考核制度卻沒有效落實，使應收賬款問題不能得到及時解決。第五，法律依據(jù)不足。產(chǎn)品所有權轉(zhuǎn)移時沒有完整的交接手續(xù)：如簽收單、交貨單等即使有這些程序的也沒嚴格按照簽字流程進行導致應收賬款產(chǎn)生糾紛時拿不出相關的法律證據(jù)。第六，客戶借故拖延付款時間導致應收賬款賬期延長。正常收款周期到了提示B客戶付款，B客戶首先已收到全額發(fā)票為理由拖延付款、然后又以其中某一張發(fā)票未按照他們的入庫單明細開具清楚、又或者收貨確認簽名）或發(fā)票金額不一致等為拖延借口，這來來去去幾次，付款期限又被無情延長幾周。更有甚至的客戶開始約定開增值稅專用發(fā)票，臨了又退回要求重新開增值稅普通發(fā)票。第七，企業(yè)倒閉、客戶失聯(lián)導致應收賬款無法收回。其中包括：有的客戶企業(yè)倒閉、法人失聯(lián)、過世的。統(tǒng)計下來的都屬于賬齡4年以上無法收回的資金，占了應收賬款的10%，為此要總結(jié)對策把扣除這部分的剩余款項盡快落實，追收，盡量不要形成無法收回的局面，并減小呆賬、壞賬。

3 完善應收賬款管理的建議

（1）從事前公司制度上形成應收賬款管理制度要求。第一，完善客戶基本信用信息檔案，制定賒銷等級制度。通過調(diào)查客戶基本信息、信用資料完善信用檔案制度，在根據(jù)客戶的信用等級制定出相應的賒銷等級，信用好的可以交適當放寬賒銷額度、期限;信用稍微差一些的降低賒銷額度、期限;對更差的就不能提供賒銷、要求現(xiàn)款現(xiàn)貨，具體情況具體處理。第二，完善銷售回款考核獎懲制度。一方面為了能更好地順利地收款，企業(yè)要引導銷售人員，只有當銷售回款完成后才算是銷售任務的完成，不能只重視銷售而忽略了回款;另一方面通過對銷售回款額度的考核獎懲制度落到實處，這樣銷售人員勢必更加重視回款并為之努力就會大大減少應收賬款。

（2）從過程實施中的細節(jié)方面做出要求。第一，合法完整的詳細的合同、單據(jù)成為有力的收款依據(jù)。銷售一開始就要從簽訂完整條款的符合法律的銷售合同，合同各個要素不僅包括交易的產(chǎn)品、型號、計價、數(shù)量等還要包含其他有關質(zhì)量、付款、發(fā)票、交貨等條款以及產(chǎn)品特有的屬性要求等。注明收款的方式，比如電匯、承兌是銀行承兌匯票或者匯票期限等收款日期是以收到貨、收到貨并收到發(fā)票、安裝驗收合格等哪個為基準，盡量細化到實處以免在收款時被以各種理由搪塞而拖延付款。第二，交易過程中完善好各個單據(jù)的簽字流程、做好保存登記。交貨單、物流單、退貨單、發(fā)票等原始憑證都是證明業(yè)務發(fā)生的法律憑證。加強重視對這些原始憑證的管理、保存，在內(nèi)容方面不要圖簡便而填寫不完整、不規(guī)范、單據(jù)亂涂改挖補等，簽字、蓋章手續(xù)一樣不能落下，否則容易導致客戶不承認銷售業(yè)務的發(fā)生，對賬存在爭議。

（3）從事后監(jiān)督、協(xié)助上做出要求。第一，關注往來對賬、保存依據(jù)。財務及時拿出數(shù)據(jù)協(xié)助監(jiān)督銷售進行往來對賬，對賬要取得對方書面的確認文件并定期發(fā)送有效的往來函證，將來萬一發(fā)生法律糾紛企業(yè)就會有在法律效力期限內(nèi)相關的證據(jù)。第二，關注賬齡、積極催收。財務方面定期做應收賬款賬齡，并對相關數(shù)據(jù)進行分析，及時與銷售進行溝通，督促他們收回相關款項，對于大于3年以上的款項特別是對于歷史遺留如業(yè)務員變更的部分必須落到責任人處。盡量縮短應收賬款期限，減少應收賬款金額。第三，一旦壞賬發(fā)生盡力挽回損失。客戶出現(xiàn)付款困難情況可以要求資產(chǎn)（房子、車子）抵款減少損失;一旦出現(xiàn)客戶惡意逾期等異常行為，向法院提起凍結(jié)其財產(chǎn);對經(jīng)營惡化，法人過世、申請破產(chǎn)的客戶，企業(yè)可申請走法律程序降低損失。

4 結(jié) 論

綜上所述，文章通過分析制造行業(yè)應收賬款存在的各種問題，以及對各種問題做出的探討對策，只要財務、銷售、公司上下齊心協(xié)力，通力合作選擇適合企業(yè)實際情況的應收賬款管理辦法一定能克服種種困難解決這些問題目，有效提高企業(yè)的盈利能力，同時避免不必要的損失。

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