蒙曉雅

[摘 要]文章先從“營改增”制度對企業(yè)財務(wù)管理的影響下手，深入分析實行“營改增”的重要意義。進(jìn)而通過幾個方面對企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對方式進(jìn)行探索。

[關(guān)鍵詞]“營改增”制度;財務(wù)管理;企業(yè)資金

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.136

“營改增”制度的創(chuàng)新應(yīng)用，能為市場經(jīng)濟(jì)體制注入新活力，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。企業(yè)的財務(wù)管理，是企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的核心地帶。“營改增”促使公民由原來繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，這種方式不僅促進(jìn)了公民創(chuàng)業(yè)的積極性，還能夠一定程度上維持企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)的財務(wù)開支合理調(diào)配，完善基礎(chǔ)資源設(shè)施，使市場增添活力。然而“營改增”給企業(yè)帶來好處的同時也提出了許多新要求，企業(yè)需要加以應(yīng)對。

1 “營改增”實行對企業(yè)財務(wù)管理的影響和需要解決的實際問題

（1）減少企業(yè)流動資金，生產(chǎn)負(fù)荷積累。在“營改增”制度頒布之前，政府需要企業(yè)繳納營業(yè)稅。通常情況下，企業(yè)的財務(wù)部門，會預(yù)定好這筆資金，隨時進(jìn)行抵扣。然而在日常公司運(yùn)營時，可能會因生產(chǎn)周期長等因素，導(dǎo)致企業(yè)的毛利潤下降。為了維持企業(yè)原有的產(chǎn)業(yè)鏈，企業(yè)需要擴(kuò)充資金;充足的流動資金，能幫助企業(yè)渡過危險期。然而政府實施營改增政策后，由于企業(yè)在采購支付環(huán)節(jié)時需要繳納增值稅，再加上企業(yè)內(nèi)部繳稅管理機(jī)制不嚴(yán)格，銷售環(huán)節(jié)相關(guān)人員錯開發(fā)票導(dǎo)致重復(fù)收取銷項稅等情況，會導(dǎo)致重復(fù)征收稅款的問題。從而減少企業(yè)流動資金，導(dǎo)致企業(yè)面臨大額負(fù)債的窘境。

企業(yè)在發(fā)展過程中，國家的稅收會給企業(yè)的投資造成一定程度的干預(yù)。企業(yè)為了在市場競爭方面占據(jù)有利位置，在施工和生產(chǎn)方面投入大量資金。這些投入的資金在支付環(huán)節(jié)產(chǎn)生進(jìn)項稅，會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金減少。特別是房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的企業(yè)，由于房地產(chǎn)的利潤是沒有規(guī)律性的，按照增值稅來說，房地產(chǎn)的稅收征收范圍又大幅度增加。企業(yè)需要被收取多棟樓盤的稅額，原有的利潤會逐漸減少。因此，如果企業(yè)選擇繼續(xù)融資，容易造成負(fù)債累累的不良后果。

（2）限制企業(yè)財務(wù)人員，自身水平不足。之前的企業(yè)發(fā)展，由于政府收取營業(yè)稅，是統(tǒng)一的行業(yè)數(shù)值。這種繳稅方式，久而久之，形成了一種模板式的計算方式，對財務(wù)管理人員的數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用能力的要求并不高。因此，許多財務(wù)管理人員一旦遇到高難度的資金款項處理難題，就會手忙腳亂，頻頻出錯。而實行“營改增”之后，由于增值稅的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)更高，應(yīng)用了以票抵稅的創(chuàng)新策略。這種策略能夠解決增值稅計算的難題，但對財務(wù)管理人員提出了更高要求。這種以票抵稅的形式，不僅需要很強(qiáng)的職業(yè)技能去適應(yīng)，還需要不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，通過這種方式，能促進(jìn)財務(wù)管理人員的專業(yè)水平化提高。[1]另外，“營改增”之后，企業(yè)會重視企業(yè)增值成本的投入以獲取增值利潤，保證扣除增值稅以后的凈利潤提高，因此對管理財務(wù)人員的要求會更加嚴(yán)格。

（3）增加財務(wù)稅收難度，運(yùn)作風(fēng)險提高。營改增推廣以后，原先的增值稅發(fā)票管理開具流程被細(xì)化，導(dǎo)致工作環(huán)節(jié)增加，專業(yè)化要求更高，相應(yīng)地，操作難度也會隨之提高。除了財務(wù)管理人員外，相關(guān)采購人員也要掌握相關(guān)知識，并加以應(yīng)用。增值稅中明確了八項銷售行為，實施起來異常復(fù)雜。另外，申報營業(yè)稅的管理情況也存在多方面的綜合因素，除了考慮到企業(yè)的盈虧外，還要綜合市場效益和未來發(fā)展選擇做出合理規(guī)劃安排，這些都需要在財務(wù)管理過程中進(jìn)行規(guī)避。

（4）擴(kuò)充發(fā)票類型選擇，科學(xué)手段復(fù)雜。營改增的政策實施，不單單是改變了稅種，與稅種相對應(yīng)的票據(jù)類型也隨之發(fā)生改變。許多小額納稅人，需要開具一些在特定范圍使用要求的發(fā)票，例如，不能當(dāng)作進(jìn)項稅額抵扣的普通票據(jù)。而一般的納稅人，就有了多重選擇，專用和普通的發(fā)票都能夠開具。在專用發(fā)票上，光是營業(yè)稅和增值稅之間的額度就存在差異，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對票據(jù)的開具管理，以防錯開或少開的問題發(fā)生，對企業(yè)信譽(yù)和資產(chǎn)造成不必要的損失。

（5）增加財務(wù)稅收風(fēng)險，操作難度提升。大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理人由于財務(wù)水平并不是很高，不能把營改增的深刻內(nèi)涵和意義理解清楚。就會造成在進(jìn)行征收稅務(wù)的過程中，容易出現(xiàn)因為財務(wù)人員不夠仔細(xì)造成的誤差。從而導(dǎo)致企業(yè)需要應(yīng)對來自內(nèi)部發(fā)展、社會影響、政府監(jiān)管多方面的壓力。進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在資金流通方面投入與產(chǎn)出不能正確配比。另外，營改增之后，企業(yè)雖然在選擇自身稅率的過程中操作更加靈活自主，但是企業(yè)需要花大量時間進(jìn)行納稅籌劃，對每一個環(huán)節(jié)做到嚴(yán)格執(zhí)行，并保證企業(yè)能夠良性發(fā)展。[2]因此，如果企業(yè)不能保證稅收籌劃恰當(dāng)合理，稅收風(fēng)險會不斷提高，對企業(yè)的發(fā)展不利。

2 企業(yè)財務(wù)管理對“營改增”實行的相應(yīng)對策

（1）加強(qiáng)企業(yè)管理，健全財務(wù)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)成本、建設(shè)成本等詳細(xì)劃分記賬，保證每一筆支出來源透明化。公司要不定期進(jìn)行財務(wù)上的內(nèi)部匯報，并且讓財務(wù)部門針對企業(yè)下季度的發(fā)展目標(biāo)提前做好資金規(guī)劃案，進(jìn)行開會討論。[3]企業(yè)應(yīng)把生產(chǎn)服務(wù)的成本放在第一位，努力擴(kuò)充增值利潤，并且，公司或企業(yè)董事會應(yīng)對員工工資明細(xì)包括領(lǐng)導(dǎo)的支出做出審核調(diào)研，派出專門的調(diào)研部門收集整理財務(wù)信息，減少不必要成本的支出與高額債務(wù)的產(chǎn)生，保證流動資本的運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，企業(yè)應(yīng)針對“營改增”的政策特點(diǎn)做出調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)品定價，將企業(yè)定價機(jī)制與市場規(guī)模相適應(yīng)，在保證能獲得足夠多利潤的情況下制定價格，這樣在繳納稅收的時候，企業(yè)不用考慮公司流動資金的不足。

（2）加強(qiáng)人員管理，提高工作效率。企業(yè)需加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)力度，制定審核周期表，優(yōu)化財會體制。企業(yè)每周安排審計部門對財務(wù)管理人員進(jìn)行調(diào)研，將其整理的相關(guān)數(shù)據(jù)重新進(jìn)行精密計算。企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)管理設(shè)施，如計算機(jī)等，保證每一位財務(wù)管理人員，能夠?qū)W習(xí)先進(jìn)管理技術(shù)。企業(yè)可以不定期組織財務(wù)管理人員去外地參觀學(xué)習(xí)，給予財務(wù)管理人員進(jìn)修的時間。另外，企業(yè)需要搭建合理有效的規(guī)章制度，保證財務(wù)管理人員具有綜合素質(zhì)。企業(yè)不單單對財務(wù)管理人員的專業(yè)水平進(jìn)行調(diào)研，還要考核他們的平時表現(xiàn)，如積極程度等，進(jìn)行綜合考量，防止管理人員有偷稅漏稅的可能。企業(yè)在對待財務(wù)管理人員時，應(yīng)具備一套完善的獎懲機(jī)制，對具有高業(yè)務(wù)水平和高素質(zhì)的審計人才給予獎勵，對高素質(zhì)卻專業(yè)水平低的審計人員多加培訓(xùn)，以工資代扣培訓(xùn)費(fèi);對業(yè)務(wù)水平高卻低素質(zhì)的加強(qiáng)管理監(jiān)督等。企業(yè)需要引導(dǎo)財務(wù)管理人員了解我國納稅知識，每周進(jìn)行一次研討會，將財務(wù)管理人員組織起來，利用多媒體向他們傳授，加強(qiáng)納稅意識。財務(wù)管理人員每周對此作出詳細(xì)的納稅籌劃，與企業(yè)的實際發(fā)展情況相適應(yīng)，促使企業(yè)督促所有工作人員合理分工，正確分配企業(yè)開支構(gòu)成。企業(yè)優(yōu)化了管理體制，才能加強(qiáng)對財務(wù)人員的管理，提高工作效率。

（3）加強(qiáng)供應(yīng)商管理，減輕稅收難度。企業(yè)在進(jìn)行繳稅時，需要確定使用的發(fā)票類型，有許多利用進(jìn)項稅和銷項稅進(jìn)行抵扣的情況，財務(wù)管理人員必須及時處理。企業(yè)需要選擇合法有效，且能為企業(yè)提供剩余利潤的發(fā)票，因此在選擇供銷商時，應(yīng)與供應(yīng)商詳細(xì)洽談，使其保證提供的發(fā)票為專用增值稅類型。由此可以實現(xiàn)企業(yè)在流通過程中，稅務(wù)合理的轉(zhuǎn)移。企業(yè)的納稅金額就會隨之降低，利潤就會提高。另外，財務(wù)管理人員與供銷商進(jìn)行合作時，應(yīng)該提前根據(jù)企業(yè)實際情況選擇相應(yīng)的渠道，促使企業(yè)選擇最優(yōu)的供銷商。在合作過程中，企業(yè)應(yīng)該讓財務(wù)部門隨時對增稅項目做出調(diào)整，若發(fā)現(xiàn)增值稅額提高以后，應(yīng)在采購這一環(huán)節(jié)利用進(jìn)項稅對增值稅中的銷項稅額進(jìn)行抵銷，由此降低增值稅額，減輕稅收難度。

（4）加強(qiáng)發(fā)票管理，提高企業(yè)內(nèi)控力。企業(yè)在應(yīng)用“營改增”的過程中，應(yīng)讓財務(wù)管理部門加強(qiáng)對發(fā)票的開具流程的管理。專門負(fù)責(zé)一種發(fā)票類型，所有人互相監(jiān)督。財務(wù)管理人員必須按照頒布的新型增值稅制度進(jìn)行計算與發(fā)票的開具，并且開具過程中必須加蓋企業(yè)專用公章。另外，企業(yè)購買產(chǎn)品或者是進(jìn)行企業(yè)服務(wù)以后，一定要索要相應(yīng)發(fā)票，以保證公司在征收稅款時，可以出具證明。

（5）加強(qiáng)子公司管理，合并稅款征收。企業(yè)在同屬于同一納稅人的情況下，可進(jìn)行稅款合并。企業(yè)可以優(yōu)化財務(wù)管理的體制，將企業(yè)相互之間的關(guān)系緊密聯(lián)動在一起，減少因征收稅款造成的冗余。例如：企業(yè)可以投入互聯(lián)網(wǎng)方面的成本，將“互聯(lián)網(wǎng)+”與財務(wù)管理制度緊密結(jié)合。[4]可經(jīng)常利用互聯(lián)網(wǎng)功能，搜集子公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，統(tǒng)一進(jìn)行監(jiān)管，安排專人對子公司的財務(wù)部門進(jìn)行審計，通過互聯(lián)網(wǎng)直接對話。企業(yè)可以不定期去子公司抽查，并進(jìn)行稅收的查驗。在子公司發(fā)展虧損較多的時候，企業(yè)需要及時進(jìn)行資本流通，并做出科學(xué)的計劃，維持子公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（6）加強(qiáng)市場管理，防范財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)財務(wù)有了風(fēng)險的時候，容易使財務(wù)管理機(jī)制遭到破壞，從而降低財務(wù)管理效率。在應(yīng)對財務(wù)危機(jī)的時候，企業(yè)也需要準(zhǔn)備一定資金周轉(zhuǎn)。在營改增環(huán)境下，企業(yè)為了重新調(diào)配“營改增”繳納的資金，會打亂原有的資金周轉(zhuǎn)計劃，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。由于財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險，企業(yè)的支出與投入成本就會被打亂，影響企業(yè)市場效益，雖然“營改增”之后繳稅成本降低了，但是整體利潤水平依舊沒有提高。

企業(yè)在日常工作中，需要在內(nèi)部搭建一套財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。及時對財務(wù)發(fā)展情況作出評估分析，應(yīng)對即將到來的財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)采用科學(xué)有效的方法進(jìn)行控制。企業(yè)讓財務(wù)管理部門及時做好各種財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案，并從中挑選最佳方案。企業(yè)也可以利用多元化的資本控制方式，實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。企業(yè)對市場有完全了解以后，通過加強(qiáng)對市場的監(jiān)管和宏觀調(diào)控，從市場部門調(diào)研出其他企業(yè)的經(jīng)營情況。

企業(yè)可以通過被兼并或股份轉(zhuǎn)讓等方式合理的將風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移。將財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他主體或個人。企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理擺在最主要的位置，對公司生產(chǎn)經(jīng)營的情況進(jìn)行偵測。建立全套的偵測系統(tǒng)，利用專門的工作人員負(fù)責(zé)每個不同環(huán)節(jié)。協(xié)調(diào)工作人員的分工，讓他們第一時間掌握偵測信息，并通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)公司與子公司的傳導(dǎo)，企業(yè)做出督導(dǎo)規(guī)劃，提高財務(wù)安全性。

3 結(jié) 語

綜上所述，市場經(jīng)濟(jì)體制具有科學(xué)性，“營改增”政策的實施是必然的?！盃I改增”應(yīng)運(yùn)于市場經(jīng)濟(jì)，同樣對市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展具有促進(jìn)作用。企業(yè)處于市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，需要調(diào)整相應(yīng)的策略。“營改增”是企業(yè)良性發(fā)展的重要措施，然而同時也對企業(yè)的財務(wù)管理提出了具體要求。企業(yè)只有做到財務(wù)管理規(guī)范化，才能在“營改增”應(yīng)用過程中，真正實現(xiàn)受益。因此，企業(yè)的財務(wù)管理需要圍繞文章所提出的幾個方面進(jìn)行建設(shè)性策略探索。

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