/北京航天控制儀器研究所

馬相華 /北京神舟航天軟件技術(shù)有限公司

根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委及中國(guó)航天科技集團(tuán)有限公司的整體戰(zhàn)略部署，北京航天控制儀器研究所與北京興華機(jī)械廠有限公司于2013年11月實(shí)施了專業(yè)資源改革重組。隨著改革重組步伐的不斷深入，所廠及其轄屬公司目前已形成緊密整合、協(xié)調(diào)發(fā)展的跨法人聯(lián)合體，實(shí)現(xiàn)了科研、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)一體化。

在一體化經(jīng)營(yíng)模式下，流程重組、資源重配、人員整合均已到位，但原有的多個(gè)財(cái)務(wù)主體、多賬套獨(dú)立核算的情況仍然延續(xù)。隨著收入規(guī)模、利潤(rùn)水平的成倍擴(kuò)大，財(cái)務(wù)工作量也實(shí)現(xiàn)了跨越式增長(zhǎng)，同時(shí)，管理層的決策支撐也將以整個(gè)聯(lián)合體的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)作為測(cè)算依據(jù)。面對(duì)新形勢(shì)、新需求，經(jīng)過(guò)多方調(diào)研，筆者嘗試引入財(cái)務(wù)共享模式，為所廠經(jīng)營(yíng)提供運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、預(yù)算管理、業(yè)績(jī)分析、績(jī)效管控等方面的決策和支持服務(wù)，以期實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新。

一、財(cái)務(wù)共享理論和現(xiàn)狀

1.定義

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是依托信息技術(shù)以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運(yùn)營(yíng)成本或創(chuàng)造價(jià)值為目的，以市場(chǎng)視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心主要職能是為企業(yè)集團(tuán)子公司或業(yè)務(wù)部門提供基于流程和數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)服務(wù)，促使企業(yè)將有限的資源和精力專注于自身的核心業(yè)務(wù)。近年來(lái)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心已逐漸成為企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)和報(bào)告業(yè)務(wù)的主流管理模式。

目前，大多數(shù)共享中心的運(yùn)行模式是將不同會(huì)計(jì)主體大量、簡(jiǎn)單、重復(fù)性的財(cái)務(wù)工作集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心集中化處理，在部署實(shí)施中常出現(xiàn)2個(gè)較為普遍且相對(duì)棘手的問(wèn)題：一是各個(gè)會(huì)計(jì)主體適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度、核算原則不同，使得特殊業(yè)務(wù)、復(fù)雜業(yè)務(wù)普遍化，不斷縮小共享中心的作用范圍；二是由于共享中心的財(cái)務(wù)人員遠(yuǎn)離實(shí)體經(jīng)營(yíng)的主體，不能及時(shí)了解具體的業(yè)務(wù)性質(zhì)和變化情況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)職業(yè)判斷不夠及時(shí)、靈敏和準(zhǔn)確。

2.應(yīng)用現(xiàn)狀

目前，財(cái)務(wù)共享模式在大型企業(yè)、跨國(guó)公司、集團(tuán)企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越普遍。據(jù)統(tǒng)計(jì)，超過(guò)50%的世界500強(qiáng)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)或正在部署實(shí)施財(cái)務(wù)共享，而接近80%的財(cái)富100強(qiáng)企業(yè)已建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

2014年自從財(cái)政部進(jìn)一步深化企業(yè)會(huì)計(jì)信息化改革以來(lái)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作改革建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新階段。近幾年，財(cái)務(wù)共享作為會(huì)計(jì)信息化的最新成果，已在我國(guó)各大企業(yè)集團(tuán)中悄然興起，中興通訊、中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)華為、海爾集團(tuán)等企業(yè)已經(jīng)先后建設(shè)成立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，財(cái)務(wù)共享模式在全國(guó)范圍內(nèi)快速發(fā)展已成為必然趨勢(shì)。

二、財(cái)務(wù)共享實(shí)施

1.對(duì)財(cái)務(wù)共享的理解與認(rèn)識(shí)

共享財(cái)務(wù)模式是在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上、在信息技術(shù)的支撐下，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的流程再造，對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的重新分工、組合、設(shè)崗，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、量化的會(huì)計(jì)生產(chǎn)線。即使在不需要財(cái)務(wù)集中的非集團(tuán)總部性質(zhì)的單位，實(shí)施財(cái)務(wù)共享同樣具有重要意義。

所廠建立的財(cái)務(wù)共享模式是要打破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的流程邊界，突破創(chuàng)新，守正出奇，踐行技術(shù)手段與現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)的實(shí)用化最優(yōu)結(jié)合。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的梳理、再造和優(yōu)化，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化分工，流水作業(yè)，建立“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新。所廠要通過(guò)財(cái)務(wù)共享理念的精準(zhǔn)運(yùn)用，以財(cái)務(wù)流程再造為基礎(chǔ)，探索具有軍工特色、適應(yīng)三級(jí)單位聯(lián)合體特征的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)共享模式。

2.財(cái)務(wù)共享建設(shè)思路與實(shí)施方案

建設(shè)多賬套單一主體的財(cái)務(wù)共享中心，需要突破傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)式的共享中心建設(shè)思路，不局限于將相同屬性的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。所廠現(xiàn)有8個(gè)賬套，其差異體現(xiàn)在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度、賬務(wù)處理等諸多方面。針對(duì)該現(xiàn)狀，所廠以“財(cái)務(wù)流程再造，建立經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)中心”為指導(dǎo)思想，按照“紙電一致，紙電分離”“崗位分離，流水作業(yè)”“清單管控，量化考核”“隊(duì)伍分層，知識(shí)培養(yǎng)”的原則，設(shè)計(jì)制定了財(cái)務(wù)共享實(shí)施方案，其報(bào)銷流程圖如圖1所示。

紙電一致，紙電分離。紙質(zhì)單據(jù)與電子影像初審一致后，流向歸檔處，剝離紙質(zhì)單據(jù)審核業(yè)務(wù)，流程中傳遞電子單據(jù)及影像。紙質(zhì)審核逐步由通用審核狀態(tài)向?qū)弻徍四Ｊ竭^(guò)渡，壓縮紙質(zhì)處理的時(shí)間和周期。設(shè)立電子檔案系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)人員從繁瑣的憑證處理工作中解脫出來(lái)。

崗位分離，流水作業(yè)。將傳統(tǒng)審核崗細(xì)分成紙質(zhì)審核、電子審核、會(huì)計(jì)核算3道工序。理論上非會(huì)計(jì)專業(yè)人員可以從事前2道崗位工作，實(shí)現(xiàn)核算業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)的分離。集中核算水平高，職業(yè)判斷能力強(qiáng)的人員專職核算工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。同質(zhì)性業(yè)務(wù)跨賬套合并，流水作業(yè)，形成會(huì)計(jì)工廠模式流轉(zhuǎn)。

清單管控，量化考核。采用要素清單模式，明確審核要素，作為管理考核依據(jù)。工作記錄和流程信息逐筆記錄，公開(kāi)展現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員雙向反饋及雙向評(píng)價(jià)。

隊(duì)伍分層，知識(shí)培養(yǎng)。區(qū)分前臺(tái)、后臺(tái)人員，核算與非核算崗位，建立崗位梯隊(duì)制度?；趰徫辉O(shè)置建立知識(shí)體系，嘗試建立在線培訓(xùn)，規(guī)劃員工職業(yè)通道，降低對(duì)“師帶徒”的依賴。

圖1 財(cái)務(wù)共享模式下的網(wǎng)上報(bào)銷流程圖

三、變革與風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心本身是一次財(cái)務(wù)管理模式的變革，是新技術(shù)和先進(jìn)管理思想交匯的產(chǎn)物，這意味著其發(fā)展之路是變革與穩(wěn)定交互演變的道路。變革是共享服務(wù)中心不變的主題，貫穿于共享實(shí)施的整個(gè)生命周期。因此，主動(dòng)地應(yīng)對(duì)變革，積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理，對(duì)共享的成功實(shí)施及長(zhǎng)效改進(jìn)至關(guān)重要。對(duì)所廠來(lái)說(shuō)，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心主要存在以下4個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：

1.觀念更新的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享平臺(tái)在實(shí)施過(guò)程中將采取新的管理制度、手段和方式，改變?cè)械墓芾砹鞒毯湍Ｊ?，?duì)內(nèi)部控制管理體系存在不銜接、甚至顛覆現(xiàn)行管理的措施，可能引發(fā)管理的不協(xié)同、管理效率下降等風(fēng)險(xiǎn)。

2.隊(duì)伍適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已根深蒂固，系統(tǒng)上線后，由于人員能力參差不齊，存在部分財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型后適應(yīng)時(shí)間長(zhǎng)、試行階段效率降低以及短時(shí)期業(yè)務(wù)人員無(wú)法協(xié)同的問(wèn)題。

3.核算靈活性降低的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享將實(shí)現(xiàn)全口徑業(yè)務(wù)與核算分錄的無(wú)縫銜接，會(huì)計(jì)分錄按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)化唯一輸入，與用戶審核和定價(jià)的基礎(chǔ)與模式存在一定的差異，壓縮和限制了成本統(tǒng)籌空間，可能影響經(jīng)濟(jì)效益。

4.管理會(huì)計(jì)認(rèn)知實(shí)踐不足的風(fēng)險(xiǎn)

所廠處于管理會(huì)計(jì)認(rèn)知與應(yīng)用的初始階段，在方案設(shè)計(jì)過(guò)程中，可能由于對(duì)管理會(huì)計(jì)的理論掌握不足，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)尚欠積累，導(dǎo)致后續(xù)系統(tǒng)部署實(shí)施階段出現(xiàn)反復(fù)的情況。

2018年11月，所廠財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)已部署完畢，目前正在根據(jù)確定的試點(diǎn)范圍進(jìn)行試運(yùn)行，通過(guò)多種手段測(cè)試系統(tǒng)各個(gè)節(jié)點(diǎn)的運(yùn)行情況。后續(xù)將結(jié)合試運(yùn)行效果調(diào)整實(shí)施方案，全力迎接財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的全面上線運(yùn)行。建設(shè)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)管控平臺(tái)面臨著艱巨的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)人員必定要克服種種困難，優(yōu)化各項(xiàng)管理流程，形成共享財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)以及專家中心的財(cái)務(wù)新格局，在預(yù)算、成本、財(cái)務(wù)和決策分析領(lǐng)域創(chuàng)造更多的管理價(jià)值。