王仁貴

近期，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施。三年暫定實(shí)施期限內(nèi)，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。在此之前，新年第一天，個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的民生“禮包”正式落地。

所有這些為加快落實(shí)2018年年底中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出的“實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”拉開了帷幕。在2018年減稅力度已不小的情況下，多大的規(guī)模才稱得上“更大”？中央提出“更大規(guī)模減稅降費(fèi)”深層用意何在？減稅降費(fèi)又將減什么、降什么？接受采訪的多位專家為《瞭望》新聞周刊記者進(jìn)行了深入解讀。

更大規(guī)模有多大

據(jù)北京大學(xué)光華管理學(xué)院課題組最新測算，2019年減稅降費(fèi)規(guī)?？蛇_(dá)1.5萬億～2萬億元。而剛剛過去的2018年，全年減稅降費(fèi)規(guī)模超過1.3萬億元。

從結(jié)構(gòu)性減稅轉(zhuǎn)向普惠性減稅，是2019年體現(xiàn)更大規(guī)模減稅降費(fèi)的政策核心方向。

回望2018年，下調(diào)制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)增值稅稅率，下調(diào)日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅，退還部分企業(yè)期末留抵稅額，推進(jìn)個(gè)人所得稅改革……減稅降費(fèi)力度不可謂不大。

減稅效果體現(xiàn)在稅收收入增速的變化上。2018年前10個(gè)月，稅務(wù)部門組織稅收收入增長10.7%，5月1日實(shí)施增值稅降率等系列減稅舉措成為分水嶺。前4個(gè)月稅收收入增幅為16.8%，后6個(gè)月稅收收入增幅則回落到6.4%。全年稅務(wù)部門組織的稅收收入增幅預(yù)計(jì)與現(xiàn)價(jià)GDP增幅大體相當(dāng)。

業(yè)內(nèi)專家進(jìn)一步分析指出，2018年的減稅降費(fèi)，除營改增帶有一定普惠性外，更多的措施是針對特定行業(yè)、領(lǐng)域出臺的優(yōu)惠政策，不具有普惠性。企業(yè)所得稅的各種稅前扣除、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等都是從稅基上做文章，減稅感受遠(yuǎn)不如降低名義稅率強(qiáng)烈。

2019年減稅路徑上，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅將共同發(fā)力，制造業(yè)和小微企業(yè)減輕稅負(fù)是重點(diǎn)，小微企業(yè)、科技初創(chuàng)企業(yè)將迎來普惠性稅收減免。記者采訪了解到，相關(guān)部門同時(shí)還將清理規(guī)范地方收費(fèi)項(xiàng)目，加大對亂收費(fèi)查處和整治力度。加強(qiáng)收費(fèi)項(xiàng)目清單“一張網(wǎng)”建設(shè)，健全亂收費(fèi)投訴舉報(bào)查處機(jī)制。

最終減稅規(guī)模，既取決于根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況采取的逆周期調(diào)節(jié)力度，也取決于財(cái)政的可持續(xù)性問題。

全國政協(xié)常委、中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長張連起認(rèn)為，“此次減稅具有綜合性、普惠性的特征，能使制造業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)、科技型創(chuàng)新企業(yè)等切實(shí)感受到‘有溫度、可感知的減稅降費(fèi)?！?/p>

減什么降什么

如期發(fā)放了2019年1月份工資的中國商飛集團(tuán)下屬上海飛機(jī)設(shè)計(jì)研究院，2000多名員工發(fā)現(xiàn)個(gè)人工資條上的個(gè)稅扣稅額發(fā)生了明顯變化。該企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人介紹，2568名員工中有2026人享受了專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠政策，優(yōu)惠最多的享受到5000元專項(xiàng)附加扣除額。

從全國來看，有研究機(jī)構(gòu)測算，疊加個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整，本輪個(gè)稅改革將為居民個(gè)人釋放紅利4000多億元。

針對居民的個(gè)稅減免外，2019年，預(yù)計(jì)企業(yè)的減稅降費(fèi)主要鎖定在增值稅、企業(yè)所得稅兩大主體稅種，以及行政性收費(fèi)和政府性基金上。

對企業(yè)來說，中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心副總經(jīng)濟(jì)師徐洪才認(rèn)為，更大規(guī)模減稅降費(fèi)框架下，增值稅改革是2019年重頭戲。自2017年7月份增值稅并檔及2018年5月1日下調(diào)部分增值稅稅率以來，進(jìn)一步簡并及下調(diào)稅率已在路上。

中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇分析認(rèn)為，對應(yīng)制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的16%、10%兩檔稅率下調(diào)可能性較大。下調(diào)稅率的同時(shí)能否推進(jìn)稅率精簡還需觀察。

而企業(yè)所得稅方面，徐洪才認(rèn)為，目前25%的企業(yè)所得稅稅率存在下降空間。在全球降稅浪潮中，進(jìn)一步減稅有助于企業(yè)“輕裝上陣”，增強(qiáng)我國企業(yè)國際競爭力。

降費(fèi)方面，一些行政性收費(fèi)和政府性基金的進(jìn)一步清理將成為重點(diǎn)。比如社保費(fèi)率直接關(guān)系企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)。除繼續(xù)延續(xù)實(shí)施“對用人單位和職工失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例總和從3%階段性降至1%”的政策，決策層已明確將研究繼續(xù)降低社保費(fèi)率的實(shí)施辦法。

降成本方面，《瞭望》新聞周刊記者從全國發(fā)展和改革工作會(huì)議上獲悉，2019年將實(shí)施更大力度降成本舉措。包括加快清理規(guī)范涉企行政事業(yè)性收費(fèi);圍繞輸配電價(jià)改革、公用事業(yè)收費(fèi)改革和貨運(yùn)車輛“三檢合一”改革等，切實(shí)降低企業(yè)用能成本和物流成本。

重在“穩(wěn)就業(yè)”

業(yè)界普遍認(rèn)為，更大規(guī)模減稅降費(fèi)措施的推出，將有效刺激企業(yè)生產(chǎn)和投資的積極性。專家表示，這是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)“穩(wěn)中有變”的重要舉措，通過激發(fā)市場主體活力，能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)投資、穩(wěn)消費(fèi)、穩(wěn)增長，尤其能減輕小微企業(yè)壓力，從而夯實(shí)穩(wěn)就業(yè)的基礎(chǔ)。

此次中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議就2019年經(jīng)濟(jì)工作提出“實(shí)施就業(yè)優(yōu)先政策”，近日多部門工作部署傳遞的權(quán)威信息也表明，2019年“穩(wěn)就業(yè)”正在成為宏觀調(diào)控的核心目標(biāo)之一。

穩(wěn)就業(yè)主要靠千千萬萬小微企業(yè)。交通銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家連平分析指出，當(dāng)務(wù)之急是解決民營企業(yè)、中小企業(yè)發(fā)展中遇到的困難。

日前出臺的針對民營企業(yè)和小微企業(yè)的扶持政策，充分體現(xiàn)了“穩(wěn)就業(yè)”的目標(biāo)導(dǎo)向。1月9日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議做出明確部署，決定大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、提高小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)、允許地方政府對增值稅小規(guī)模納稅人減稅降費(fèi)。

對于“大幅放寬”有多大，專家分析指出，從決定中“對其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%”的標(biāo)準(zhǔn)來看，這一優(yōu)惠將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

從2018年12月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)來看，1.9%的漲幅低于預(yù)期，創(chuàng)6個(gè)月低點(diǎn)。個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除落地，能有效減輕居民稅負(fù)，起到對消費(fèi)的提振作用。但促消費(fèi)、穩(wěn)就業(yè)等，關(guān)鍵在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)不出現(xiàn)大規(guī)模經(jīng)營困難，居民收入才能得到增長，才能有消費(fèi)能力。

“如果把一個(gè)個(gè)企業(yè)比喻成一棵棵樹，整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)就是一片茂密的森林。只有企業(yè)興，市場才會(huì)旺，經(jīng)濟(jì)才會(huì)強(qiáng)。更大規(guī)模減稅降費(fèi)，激發(fā)企業(yè)活力，能帶動(dòng)消費(fèi)市場做大?！睆堖B起對記者表示。

（摘自《瞭望新聞周刊》）