楊露

摘要：對于高速公路建設(shè)項目來說，至關(guān)重要的就是建立完整健全的內(nèi)部管理控制機制。健全的內(nèi)部管理控制包括項目的考察、投資、籌資、預(yù)算、審核、工程項目的實施、價款支付的能力、工程完工決算的全過程。文章首先闡述了高速公路建設(shè)項目內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用，基于在高速公路建設(shè)項目中實施內(nèi)部控制所遇到的問題，制定了高速公路建設(shè)項目中內(nèi)部控制的方案，可供參考。

【關(guān)鍵詞】高速公路;內(nèi)部控制;預(yù)算編制

就目前而言，高速公路建設(shè)項目存在施工耗時時間長、資金投入成本高、風(fēng)險隱患大的問題。提高工作效率、加強資金的使用效率、合理安排資金的使用成了刻不容緩的內(nèi)容。但施工用人單位普遍存在內(nèi)部控制管理制度不完善、相關(guān)政策措施沒有得到很好的落實、工作人員相關(guān)技術(shù)水平能力低等問題，這些都會限制內(nèi)部管理控制水平的提高。今后要采取加強內(nèi)部控制能力水平的提高和政策措施的完善改進，提高管理項目水平和綜合效益的建設(shè)能力。

1.高速公路建設(shè)項目內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用

在高速公路建設(shè)中，最重要也是最不可忽視的內(nèi)容就是內(nèi)部的控制，其對項目工程的建設(shè)發(fā)揮著積極重要的作用。

1.1內(nèi)部控制的內(nèi)容

內(nèi)部控制是貫穿于項目建設(shè)的全過程，其貫穿于項目中的投資、籌資、決策、審核、預(yù)算管理和價款的支付、項目的實施、審計和完工結(jié)算的全過程。其是項目建設(shè)作中非常重視的內(nèi)容，不可小覷忽視。在以財務(wù)部門為主的指引下，以事先制定的方案和計劃為準(zhǔn)則，在定期和不定期的詢問、建議和分析下，實現(xiàn)對項目的監(jiān)督和控制。

1.2內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制在高速公路項目建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。完善的內(nèi)部控制能有效地幫助預(yù)防控制工程項目建設(shè)中的不足問題，有效地采取措施，推動工程項目建設(shè)有效地進行。同時完整的內(nèi)部控制機制還能提高高速公路的質(zhì)量、進度和資金的使用，提高雙方之間的合作水平和施工過程中的安全水平，同時能有效地提高生態(tài)環(huán)境的保護，使項目資源能到充分的利用。最大限度地安排資金使用價值，推動整個工程項目建設(shè)的效率。如圖1所示為基于精益建造的高速公路質(zhì)量控制模式。

2.在高速公路建設(shè)項目中實施內(nèi)部控制所遇到的問題

2.1對風(fēng)險的把控管理能力差

由于前期在高速公路項目建設(shè)中很少參與和考察評估風(fēng)險，所以在項目的評估風(fēng)險中不能充分發(fā)揮其作用?；蛘呤遣辉谧陨碡攧?wù)和對市場風(fēng)險的評估中找原因，而是將其判斷為由于外部市場的競爭和項目建設(shè)中所處的地理環(huán)境所導(dǎo)致，其實這些都是由于自身對高速公路建設(shè)項目的風(fēng)險把控管理差所造成的。同時對風(fēng)險控制人員的水平要求也不高，對高速公路建設(shè)項目防范風(fēng)險能力差，使工程項目建設(shè)中存在安全問題，影響了整個工程項目的建設(shè)。

2.2不能做到全面的預(yù)算編制

有些高速公路建設(shè)單位在編制預(yù)算時，在制定預(yù)算過程中沒能做到制定和組織人員間的監(jiān)督和分離來制定好預(yù)算結(jié)果，編制預(yù)算的數(shù)據(jù)不是依據(jù)客觀的反映，而是部門之間相互配合所制定的，并且預(yù)算的編制也缺乏人員的積極參與配合，不能突出財務(wù)部門的管理的作用，很難達到財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行作用。

2.3工程變更制定的項目適應(yīng)能力差

有些高速公路建設(shè)單位為了套取工程利益，不積極配合和參與工程隱蔽量的審核，不嚴格對部分增加投資項目進行審核和論證。在制定完整的工程變更審批后，施工單位也不積極配合落實執(zhí)行，造成變更后的損失和不利影響，造成資源的浪費和資金成本的增加。

2.4對監(jiān)理單位作用的不重視

在高速公路建設(shè)中監(jiān)理單位的作用非常重要，其扮演的角色不僅是受托方，更多的是監(jiān)管作用。如果監(jiān)理單位的作用發(fā)揮不出來，不僅會導(dǎo)致工程項目質(zhì)量不合格，同時還會影響投資者的利益和實現(xiàn)目標(biāo)，造成資金浪費。即便監(jiān)理單位如此重要，但卻在高速公路建設(shè)中容易忽視其重要性，影響高速公路建設(shè)內(nèi)部控制管理。

3.高速公路建設(shè)項目中內(nèi)部控制的方案

在工程實際施工過程中，應(yīng)該借助《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的指導(dǎo)，結(jié)合實際工作中的情況，制定以下改進完善方案。

3.1普及落實風(fēng)險管理

建設(shè)單位應(yīng)該不斷地提高內(nèi)部控制制度，普及落實風(fēng)險管理，及時應(yīng)對和發(fā)現(xiàn)所存在的風(fēng)險，提高安全能力。建設(shè)單位應(yīng)該在內(nèi)部控制時制定整體的風(fēng)險框架，根據(jù)實際情況運用核查表法和層次分許法，對高速公路建設(shè)項目進行整體的風(fēng)險評估和分析，有針對性、合理性地采取防范措施，使資金成本和風(fēng)險能力都降低，使工程項目順利地進行、完成，提高工程項目的整體水平。

3.2做好項目決策階段的內(nèi)控工作

財務(wù)部的工作人員要嚴格執(zhí)行自己的職責(zé)，遵守規(guī)范要求，并且結(jié)合高速公路建設(shè)項目的具體情況，參加編制可行性研究報告和建議書，做好編制項目方案的具體工作，為高速公路項目的財務(wù)資金來源和投資決策提出比較合理的建議。財務(wù)人員要認真、嚴格地審核項目的可行性研究報告，以便保證投資方案的可靠性、合理性等，為項目建設(shè)提供了資金保障和要求，從而讓項目內(nèi)部的控制工作更好地進行下去。

3.3建設(shè)方財務(wù)部對招投標(biāo)過程進行監(jiān)管

在項目的招投標(biāo)期間，建設(shè)方要派專人到施工現(xiàn)場考查，并收集相關(guān)資料，同時要對工程量和工程報價做出復(fù)查審核，讓工程量和報價的合理性、準(zhǔn)確性得到保證。建設(shè)單位的財務(wù)部要對建設(shè)項目的資金使用、管理，以及投標(biāo)人員的財務(wù)水平能力、項目的評審標(biāo)準(zhǔn)制定出相應(yīng)合理的規(guī)定，并且財務(wù)部還要對項目招標(biāo)文件和資格預(yù)審文件的編制進行參與。除此之外，財務(wù)部還要參加項目的合同談判，這樣有利于對中標(biāo)方的資金進行很好的約束和管理，從而起到提高項目內(nèi)控水平的目的。

3.4對預(yù)算管理制度進行全面推行

在預(yù)算的編制過程中，編制人員要對自己的工作責(zé)任有所了解，對預(yù)算目標(biāo)進行分工合作。做到全體財務(wù)人員的進行參與，并準(zhǔn)確做出預(yù)算。財務(wù)人員在進行預(yù)算時，要認真做到“節(jié)余調(diào)節(jié)使用，超支不補，定項、定額撥付”的基本原則，為了能讓項目施工的各項工作實施動態(tài)管理和更好的調(diào)節(jié)、控制，就需要對項目工作的預(yù)算進行考核和控制，并且要不定期地追蹤執(zhí)行的情況

3.5嚴格審核施工變更并調(diào)動落實監(jiān)理的積極性

當(dāng)施工過程中存在變更時，應(yīng)該進行嚴格的審核，盡量降低在變更后的風(fēng)險。在進行施工變更時，一定要經(jīng)過監(jiān)理方、設(shè)計方、工作站和實施業(yè)主共同現(xiàn)場測量確認審核復(fù)核后才能變更。

在項目建設(shè)中監(jiān)理的作用舉足輕重，應(yīng)該做到對監(jiān)理人員獎罰分明，調(diào)動監(jiān)理人員的工作積極性。項目在建設(shè)內(nèi)部控制時，監(jiān)理工作人員應(yīng)該盡職盡責(zé)，主動調(diào)查施工現(xiàn)場的情況，巡查施工現(xiàn)場的安全，對施工質(zhì)量要求進行嚴格把關(guān)，審核工程施工時變化的合理性，對驗收資料進行負責(zé)的簽證，如果發(fā)現(xiàn)資料記錄不完整.應(yīng)立即責(zé)令責(zé)任人進行改正。積極對施工現(xiàn)場進行監(jiān)督指導(dǎo)，在項目建設(shè)中，應(yīng)該獎勵優(yōu)秀的監(jiān)理人員，調(diào)動其積極性，反之則對其進行罰款。

3.6項目建設(shè)后發(fā)揮的作用

在項目辦理竣工結(jié)算后，客觀合理地對施工的全過程進行總結(jié)和分析，基于施工中各環(huán)節(jié)的主要業(yè)績和工程質(zhì)量，總結(jié)內(nèi)部控制和項目建設(shè)決策的經(jīng)驗?？偨Y(jié)項目在實際建設(shè)和制定計劃之間的差別，分析探討差別的合理性?？偨Y(jié)相關(guān)資料，整理好之后作為后期項目的參考。

4.結(jié)束語

綜上所述，在高速公路建設(shè)中，最重要也是最不可忽視的內(nèi)容就是內(nèi)部的控制，其對項目工程的建設(shè)發(fā)揮著積極重要的作用。本文對高速公路建設(shè)項目中實施內(nèi)部控制所遇到的問題進行了分析，并結(jié)合實際工作中的情況，制定了完善方案，采取加強內(nèi)部控制能力水平的提高和政策措施的完善改進，提高管理項目水平和綜合效益的建設(shè)能力。

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