潘春花

（湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 長(zhǎng)沙 410000）

一、企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管控存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理中，存在管理主體不明確，營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門(mén)在出現(xiàn)問(wèn)題后存在扯皮的現(xiàn)象，具體由哪個(gè)部門(mén)來(lái)牽頭沒(méi)有制度約定，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理混亂，清欠難的企業(yè)大有存在。另外企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的信用管理機(jī)制不健全，信用政策不明確，有大部分企業(yè)沒(méi)有成立信用管理內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)甚至沒(méi)有開(kāi)展這項(xiàng)職能，對(duì)客戶的資信缺乏調(diào)查，如果遇到賒銷(xiāo)金額大，客戶資金鏈斷裂而無(wú)力償還的情況，容易產(chǎn)生不必要的壞賬，造成信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的清收缺乏相應(yīng)的管理制度，未對(duì)這個(gè)方面各個(gè)部門(mén)進(jìn)行履職考核，也未將其納入業(yè)績(jī)的考核，存在對(duì)各管理部分職責(zé)無(wú)監(jiān)督的空白。

（二）承兌匯票管理中存在的問(wèn)題

部門(mén)企業(yè)對(duì)承兌匯票的管理流程不規(guī)范，針對(duì)收到承兌匯票，或者用承兌匯票支付貨款等，均存在管理上的漏洞，因承兌匯率背書(shū)多，很多單位沒(méi)有復(fù)印留底，在無(wú)法兌付時(shí)會(huì)存在追溯風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法知道前面一家背書(shū)單位的名稱(chēng)；有些單位沒(méi)有做日?qǐng)?bào)表，或者日?qǐng)?bào)表報(bào)送內(nèi)容不全面。另外財(cái)務(wù)部人員忙主業(yè)的同時(shí)如果沒(méi)有做好細(xì)節(jié)工作，容易遺漏登記信息。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平與新時(shí)代發(fā)展水平之間的矛盾，對(duì)電子銀行承兌匯票缺乏了解，開(kāi)具的比例低，對(duì)電子化信息存在的畏懼心理和畏難情緒。

（三）預(yù)付賬款合同審核中存在的問(wèn)題

企業(yè)對(duì)預(yù)算賬款的合同管理存在一定的缺陷。一是合同格式不規(guī)范，合同中的定義存在含糊不清和遺漏的現(xiàn)象，尤其對(duì)違約條款和產(chǎn)品參數(shù)與價(jià)格變更等重要條款，存在把關(guān)審核不嚴(yán)，另外付款基本不按照合同進(jìn)行，報(bào)賬與銷(xiāo)賬制度不完善，甚至未建立檢查與對(duì)賬制度；二是賬款清理復(fù)雜，并且涉及的環(huán)節(jié)多，有的涉及時(shí)間長(zhǎng)，導(dǎo)致預(yù)付賬款有潛在風(fēng)險(xiǎn)，比如貨物不能及時(shí)交付；三是因?yàn)槠髽I(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，內(nèi)控制度未建立完善，缺乏相互制約的內(nèi)控模式及預(yù)警機(jī)制，當(dāng)客戶存在信用問(wèn)題時(shí)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控不夠，無(wú)法及時(shí)采取措施。

（四）備用金管理中存在的問(wèn)題

企業(yè)的內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，對(duì)備用金的管理存在一定的缺失，對(duì)借用缺乏一定權(quán)限管控，無(wú)理由借支的情況常常發(fā)生。有些企業(yè)對(duì)備用金的報(bào)賬時(shí)間、歸還時(shí)間沒(méi)有規(guī)定，這樣容易使企業(yè)備用金年度滾存數(shù)據(jù)大，清理起來(lái)相對(duì)困難。另外一些管理人員因?yàn)榻鑲溆媒鸨容^方便，采取年初借款，年末還款的情況來(lái)規(guī)避檢查的風(fēng)險(xiǎn)，容易造成公款私用的嫌疑。

二、企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

（一）加強(qiáng)票據(jù)質(zhì)量管理，做好票據(jù)臺(tái)賬登記

一是制定企業(yè)《承兌匯票管理辦法》，對(duì)商業(yè)票據(jù)的接收控制一定的比例，按照信用度來(lái)劃分；增加電子銀行承兌匯票的比例，電子票據(jù)不僅可以防偽，也利用規(guī)避人工保管中存在問(wèn)題，能夠規(guī)避在人工傳遞過(guò)程中發(fā)生的各種遺失、損壞風(fēng)險(xiǎn)；二是登記臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部對(duì)收到的銀行承兌匯票應(yīng)視同現(xiàn)金管理，建立《票據(jù)收支備查臺(tái)賬》，及時(shí)登記票據(jù)的變動(dòng)信息；三是對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核，承兌匯票與財(cái)務(wù)印鑒要分開(kāi)存放，支付時(shí)由兩人同時(shí)辦理，并由財(cái)務(wù)主管復(fù)核，保障票據(jù)的安全。

（二）納入業(yè)績(jī)考核，督促應(yīng)收賬款清收

一是保證賬戶安全，辦理收、支及托收業(yè)務(wù)，規(guī)避資金和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是建立應(yīng)收款項(xiàng)的清收微信群、QQ群等新信息平臺(tái)，每周定期公布應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、備用金等項(xiàng)目的清收情況，并由負(fù)責(zé)人對(duì)相應(yīng)情況說(shuō)明原因。根據(jù)清收的實(shí)際效率與效果，將應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款清收情況納入業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)績(jī)考核。三是建立由營(yíng)銷(xiāo)部、財(cái)務(wù)部和法務(wù)部三部門(mén)聯(lián)合清欠小組，對(duì)逾期貨款進(jìn)行跟蹤、清收，各部門(mén)在各環(huán)節(jié)的任務(wù)如下圖所示：

（三）加強(qiáng)預(yù)付賬款合同審核，保證資金安全

一是業(yè)務(wù)部門(mén)辦理預(yù)付賬款時(shí)，需提供相應(yīng)合同，稽核專(zhuān)員審核合同及對(duì)結(jié)算方式進(jìn)行審核，業(yè)務(wù)部門(mén)提供預(yù)付貨款清收期限的保證書(shū)；二是設(shè)立預(yù)付賬款臺(tái)賬，進(jìn)行預(yù)付賬款的日常管理，對(duì)每筆預(yù)付賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)發(fā)票時(shí)間、業(yè)務(wù)性質(zhì)、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等要素進(jìn)行登記，方便對(duì)逾期預(yù)付賬款的催收，也便于及時(shí)預(yù)警，防止不必要的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；三是要加強(qiáng)對(duì)合同的審核，各個(gè)責(zé)任部門(mén)對(duì)合同中該履職店條款進(jìn)行審核，再由企業(yè)法務(wù)部或者聘任的律師統(tǒng)一把關(guān)，嚴(yán)格從法律的角度來(lái)審核合同的情況。

（四）建立授權(quán)審批制度，嚴(yán)把備用金風(fēng)險(xiǎn)關(guān)

企業(yè)應(yīng)該建立備用金的管理制度，規(guī)范授權(quán)審批事項(xiàng)，誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)連帶責(zé)任，明確責(zé)任追究，將各部門(mén)的備用金管理規(guī)劃到部門(mén)負(fù)責(zé)人職責(zé)之中，管理不到位，追繳不到位視為管理失職，這樣既可增強(qiáng)部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任感，又可以防止備用金長(zhǎng)期掛賬的情況。另外財(cái)務(wù)部應(yīng)在制度中規(guī)定報(bào)賬期限，保證報(bào)賬的及時(shí)性，及時(shí)沖抵備用金。且應(yīng)每半年對(duì)備用金的情況在全單位進(jìn)行公示，通過(guò)OA系統(tǒng)、微信群、QQ群等信息化平臺(tái)進(jìn)行電子公示，也可今天貼榜公示，及時(shí)告知借款人員備用金情況，避免長(zhǎng)期掛賬、壞賬等現(xiàn)象。

結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策，一是增加清理頻次，納入部門(mén)考核；二是加強(qiáng)舊欠清理，杜絕長(zhǎng)期欠款；三是嚴(yán)審離職手續(xù)，防止欠款流失；四是重視日常監(jiān)督，舊不清新不借。