摘 要 在水利工程中，驗(yàn)收工程是最后環(huán)節(jié)，決算報(bào)表的編制在其中發(fā)揮著重要作用?；诖?，本文研究了財(cái)務(wù)報(bào)表編制的重要內(nèi)容，以期通過強(qiáng)調(diào)報(bào)表編制的重要內(nèi)容，加強(qiáng)報(bào)表編制的科學(xué)性，讓報(bào)表準(zhǔn)確反映水利工程施工情況，并順利完成工程考核。

關(guān)鍵詞 水利工程 竣工財(cái)務(wù)決算 決算報(bào)表

一、引言

在水利工程的竣工決算中，財(cái)務(wù)報(bào)表是十分重要的資料，關(guān)系到工程監(jiān)理和財(cái)務(wù)管理。編制財(cái)務(wù)決算和項(xiàng)目管理息息相關(guān)，要求編制人員可以熟練掌握決算報(bào)表的編制程序，對(duì)編制技巧具有一定了解。因此，本文對(duì)報(bào)表編制展開研究，這對(duì)于梳理工程財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

二、竣工財(cái)務(wù)清算

編制決算前要做好整理工作，將財(cái)務(wù)相關(guān)資料準(zhǔn)備好。對(duì)合同進(jìn)行清理需要分析價(jià)款結(jié)算以及成本核算，檢查賬務(wù)處理情況和合同的符合程度，對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行核算，核實(shí)投資和結(jié)算金額，保證合同執(zhí)行情況準(zhǔn)確無(wú)誤。依次進(jìn)行無(wú)合同項(xiàng)目、債權(quán)債務(wù)、結(jié)余資金以及資產(chǎn)的清理工作。以結(jié)余資金為例，清理結(jié)余資金包括盤點(diǎn)實(shí)物清單，辦理相關(guān)手續(xù)，將竣工結(jié)余資金轉(zhuǎn)化為貨幣。將庫(kù)存物資進(jìn)行分類，沒有使用價(jià)值的要進(jìn)行報(bào)廢處理，還有使用價(jià)值的要進(jìn)行統(tǒng)一儲(chǔ)存管理。由于工程施工周期長(zhǎng)，需要對(duì)具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的資產(chǎn)，使用公開招標(biāo)方式進(jìn)行變價(jià)處理。

三、分析項(xiàng)目概算執(zhí)行情況

對(duì)于水利工程，竣工財(cái)務(wù)決算一個(gè)十分重要的功能就是考核預(yù)算執(zhí)行情況，為概算定額的修改提供參考?？⒐ろ?xiàng)目分析是根據(jù)上述功能進(jìn)行設(shè)計(jì)的，以單項(xiàng)工程支出和預(yù)算進(jìn)行比較，反應(yīng)投資的實(shí)際完成情況。遵守會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，需要讓會(huì)計(jì)賬簿和概算項(xiàng)目保持一致口徑。在實(shí)際工作中，概算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目存在一定差異，根據(jù)概算項(xiàng)目對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果展開調(diào)整，是由于水利項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度十分有限，在實(shí)施期間，會(huì)影響到設(shè)計(jì)變更情況。[1]招標(biāo)文件需要了解和歸并概算項(xiàng)目。在大型水利工程中由于概算項(xiàng)目很多，需要進(jìn)行拆分和合并，將同類別項(xiàng)目合并招標(biāo)，或者分解項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)。概算和會(huì)計(jì)核算存在不同的目的和體系，概算項(xiàng)目以及會(huì)計(jì)科目存在較大差異。因此需要以概算項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)招標(biāo)文件中核算科目以及工程量展開調(diào)整，交叉項(xiàng)目以概算項(xiàng)目為依據(jù)進(jìn)行還原，讓概算執(zhí)行情況得到準(zhǔn)確的反饋。

四、分?jǐn)傎M(fèi)用

編制竣工決算時(shí)，分?jǐn)偟挠?jì)算十分重要，分?jǐn)偟脑瓌t在于可以確定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的記入成本中，無(wú)法確認(rèn)負(fù)擔(dān)對(duì)象的，還需要?jiǎng)澋绞找尜Y產(chǎn)大類中完成分?jǐn)?。以水?kù)淹沒補(bǔ)償費(fèi)用為例，無(wú)法確定分擔(dān)對(duì)象，要記入建筑物的資產(chǎn)價(jià)值中。工程監(jiān)理費(fèi)用要記錄在項(xiàng)目形成資產(chǎn)價(jià)值中。分?jǐn)傎M(fèi)用由實(shí)際分配率和預(yù)定分配率兩種分?jǐn)偡椒ǎ瑥姆謹(jǐn)偡椒ń嵌确治?，單?xiàng)工程要分批次交付，適合使用預(yù)定分配率，竣工后一次交付適合使用實(shí)際分配率。在分配項(xiàng)目前，要對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行劃分，包括房屋、安裝設(shè)備以及建筑物等，無(wú)法分配的資產(chǎn)項(xiàng)目包含流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

五、測(cè)算工程投資費(fèi)用

在大型水利工程中，建設(shè)周期較長(zhǎng)，存在大量的單項(xiàng)工程，在竣工決算時(shí)，還存在一些尾工需要展開。因此將未完成工程投資統(tǒng)計(jì)出來(lái)，需要各個(gè)部門加以配合。以河北省桃林口水庫(kù)管理局為例，工程管理部門將尾工明細(xì)表整理出來(lái)，業(yè)務(wù)部門按照明細(xì)表統(tǒng)計(jì)造價(jià)，經(jīng)過監(jiān)理審定。財(cái)務(wù)部門留出預(yù)留費(fèi)用，包括環(huán)保費(fèi)用、消防費(fèi)用、管理費(fèi)用等，相關(guān)部門需要按照實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算，交給項(xiàng)目法人進(jìn)行審定。未完成的工程投資測(cè)算也需要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，要保證預(yù)留額度的合理性，進(jìn)行準(zhǔn)確的測(cè)算，避免出現(xiàn)鋪張浪費(fèi)的情況。

六、確定資產(chǎn)使用情況

確定資產(chǎn)使用十分煩瑣，主要針對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)四個(gè)分類。首先要對(duì)交付資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，包括清理資產(chǎn)、斟酌編碼等，如工程使用的安裝設(shè)備，設(shè)備資產(chǎn)價(jià)值不僅包括本身價(jià)值，也包括輔助設(shè)備、安裝費(fèi)用以及其他分?jǐn)傎M(fèi)用。[2]其次要確定交付資產(chǎn)，項(xiàng)目竣工交付如果出現(xiàn)設(shè)備毀損報(bào)廢，無(wú)法確認(rèn)核算情況，需要單獨(dú)列示，便于后期管理。再者需要登記成套設(shè)備，最后需要根據(jù)工程征地類型，如果是出讓地，那么屬于無(wú)形資產(chǎn)，將其劃撥到無(wú)形資產(chǎn)中，當(dāng)作費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偺幚怼?/p>

七、撰寫財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書

財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書作為決算報(bào)表的重要構(gòu)成，包含諸多方面的內(nèi)容，需要各個(gè)部門聯(lián)合制定。一般情況下，說(shuō)明書包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、物資清算以及清償債務(wù)等情況。以河北省桃林口水庫(kù)管理局制定的財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書為例，除了上文中提到的內(nèi)容，還包括投資計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行、采購(gòu)合同、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)變更、移民安置、審查資料等。編寫說(shuō)明書要注意保證內(nèi)容全面，對(duì)規(guī)定內(nèi)容展開全面說(shuō)明，強(qiáng)調(diào)說(shuō)明書重點(diǎn)，包含事項(xiàng)經(jīng)過與結(jié)果，最后要保證真實(shí)可靠，將事實(shí)作為依據(jù)，不能讓報(bào)表出現(xiàn)矛盾內(nèi)容。

八、結(jié)語(yǔ)

本文研究了水利工程的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制，需要財(cái)務(wù)人員邀請(qǐng)其他部門共同參與報(bào)表的決算，依次進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)清算、分析項(xiàng)目概算執(zhí)行情況、分?jǐn)傎M(fèi)用、測(cè)算工程投資費(fèi)用、確定資產(chǎn)使用情況以及撰寫財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書。通過科學(xué)編制決算報(bào)表，提高財(cái)務(wù)決算工作的準(zhǔn)確性，通過決算報(bào)表了解工程完成情況，保證工程順利竣工。

（作者單位為河北省桃林口水庫(kù)管理局）

[作者簡(jiǎn)介：高茜（1980—），女，河北秦皇島人，本科，畢業(yè)于燕山大學(xué)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)會(huì)。]

參考文獻(xiàn)

[1] 張曉娟.基層水利工程建設(shè)管理單位項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制問題研究[J].黑龍江水利科技，2017，45（11）：33-35.

[2] 劉建樹.南水北調(diào)中線一期陶岔渠首樞紐工程竣工財(cái)務(wù)決算編制探析[J].治淮，2016（08）：55-56.