曲曉藝

摘 要：文本以如何利用內(nèi)部控制防范國有企業(yè)中的舞弊行為為主要闡述，結(jié)合當(dāng)下國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和運(yùn)用內(nèi)部控制防范國有企業(yè)舞弊行為發(fā)生的方法為主要依據(jù)，從內(nèi)部控制內(nèi)涵掌握不足、對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估不到位、財(cái)務(wù)管理中心出現(xiàn)偏差、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督制度、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵的認(rèn)知、構(gòu)建ERP企業(yè)管理體系這幾方面進(jìn)行分析和研究，其目的在于加強(qiáng)內(nèi)部控制在防范國有企業(yè)舞弊行為中運(yùn)作效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 國有企業(yè)? 舞弊行為? 財(cái)務(wù)管理? 風(fēng)險(xiǎn)因素

現(xiàn)在，國企中各個(gè)部門和職位責(zé)任非常明確，各個(gè)部門能夠清晰自身的工作，彼此之間能夠起到相互促進(jìn)和制約作用，從而能夠最大限度地促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門共同進(jìn)步，最終為國企迎來更多效益。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵掌握不足

現(xiàn)在，很多國企都將內(nèi)部控制認(rèn)為是內(nèi)部控制制度而已，也就是國有企業(yè)將其作為避免出現(xiàn)管理失誤、管理不正確、預(yù)防舞弊行為的制度，將其看作是應(yīng)對(duì)企業(yè)檢查部門的意向制度，避免在檢查中留下不正確的行為影響國企的發(fā)展。例如：國企內(nèi)部人員的職責(zé)分工、審批機(jī)制等等都屬于內(nèi)部控制。目前，很多國有企業(yè)已經(jīng)為企業(yè)建立了完整的內(nèi)部控制制度，不過對(duì)制度在企業(yè)中的有效落實(shí)卻不夠完善和具體，而且，國有企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)中落實(shí)結(jié)果的考核和分析機(jī)制。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估不到位

國有企業(yè)中不僅僅存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且在運(yùn)行和工作中會(huì)出現(xiàn)和控制目標(biāo)相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素一般都是高層領(lǐng)導(dǎo)自身的職業(yè)素養(yǎng)、工作人員的專業(yè)能力、合作精神等等。企業(yè)內(nèi)部影響因素有很多，如：企業(yè)的市場運(yùn)行方式、資產(chǎn)管理手段、業(yè)務(wù)步驟等管理因素;工作人員身體狀況、環(huán)境保護(hù)等安全因素。而國有企業(yè)外部影響因素則為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、融資環(huán)境、市場發(fā)展競爭力等經(jīng)濟(jì)影響因素;法律條文、規(guī)章制度等法律影響因素;還有一些社會(huì)影響因素、環(huán)境影響因素等等都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定消極影響。而且，國有企業(yè)內(nèi)部員工在進(jìn)行選拔時(shí)制度不夠完善，很多非專業(yè)人員在國有企業(yè)內(nèi)承擔(dān)一些重要職位，而國有企業(yè)內(nèi)部很多專業(yè)知識(shí)深厚、技能強(qiáng)、德才兼?zhèn)涞娜藛T卻得不到利用和重視。這充分證明企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理制度存在問題，對(duì)崗位人員的管理不夠合理和規(guī)范，管理機(jī)制不夠完善和健全。通過相關(guān)研究和數(shù)據(jù)表明，在21世紀(jì)后企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)營困難問題，相繼有近千名的本科畢業(yè)生和研究畢業(yè)生選擇離開國有企業(yè)工作崗位?，F(xiàn)在很多企業(yè)意識(shí)到自身存在的問題和不足，卻沒有及時(shí)做出回應(yīng)和補(bǔ)救，并沒有針對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行規(guī)范的科學(xué)評(píng)估計(jì)劃，更沒有運(yùn)用有效的方法進(jìn)行更正和調(diào)整，使得企業(yè)內(nèi)部人員不斷流失，最終導(dǎo)致國有企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)管理中心出現(xiàn)偏差

很多國有企業(yè)將資金運(yùn)行、融資途徑放在企業(yè)發(fā)展的首要位置，嚴(yán)重忽視對(duì)企業(yè)成本管理的分析和控制。企業(yè)自身的經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理過程中，成本管理具有十分重要的意義，而企業(yè)卻對(duì)其不夠重視。由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷變化，導(dǎo)致生產(chǎn)成本不斷提升，財(cái)務(wù)管理受到的影響也較大，因此要對(duì)財(cái)務(wù)成本進(jìn)行更好的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)更多不必要的風(fēng)險(xiǎn)。但因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)管理中心出現(xiàn)偏差，使得管理效果不夠明顯且問題嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)無法在經(jīng)營時(shí)間內(nèi)獲得較多的利益。

二、運(yùn)用內(nèi)部控制防范國有企業(yè)舞弊行為發(fā)生的方法

（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督制度

在我國加入世界貿(mào)易組織后，國有企業(yè)在市場上的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大改變，一些國有企業(yè)出現(xiàn)兼并收購和破產(chǎn)危機(jī)等事件時(shí)有發(fā)生。因此說，現(xiàn)在國有企業(yè)要全面系統(tǒng)的分析國有企業(yè)工作過程中可能出現(xiàn)的內(nèi)部和外部的所有風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)研究，并能夠總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)正常運(yùn)行和工作。比如：國有企業(yè)內(nèi)部的資金風(fēng)險(xiǎn)不進(jìn)行預(yù)測，并且沒有針對(duì)預(yù)測制定防范方案則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法發(fā)展[5]。國有企業(yè)在市場發(fā)展中出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是缺少嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制。因此，內(nèi)部審計(jì)要制定相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督管理，將所有制度都嚴(yán)格執(zhí)行到底，使其能夠在國有企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用和價(jià)值。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵的認(rèn)知

首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，國有企業(yè)及時(shí)對(duì)企業(yè)在運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和科學(xué)分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防治，制定解決策略，是實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效步驟和內(nèi)容。國有企業(yè)要制定能夠預(yù)測和識(shí)別企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，通過經(jīng)驗(yàn)和能力判斷企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)和處理。國有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)自身的壓力就是嚴(yán)重影響企業(yè)出現(xiàn)舞弊的主要因素，特別是企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題或者收益受到經(jīng)濟(jì)制約影響企業(yè)運(yùn)行時(shí)更是如此。其次是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行及時(shí)溝通和交流，國有企業(yè)在發(fā)展中想要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，其中包括企業(yè)經(jīng)營效果，財(cái)務(wù)上報(bào)的真實(shí)性，法律在企業(yè)中遵守程度等。為能夠有效完成企業(yè)發(fā)展中的所有目標(biāo)，國有企業(yè)必須要在發(fā)展中建立有效的信息交流系統(tǒng)，主要是企業(yè)內(nèi)部信息交流和外部信息交流。在國有企業(yè)發(fā)展中，一般是股東和董事會(huì)決定企業(yè)的發(fā)展方向，掌握決策權(quán)利，員工提出意見和監(jiān)督基本沒有什么借鑒等等。所以，企業(yè)要建立能夠及時(shí)舉報(bào)問題機(jī)制，為員工設(shè)計(jì)能夠及時(shí)舉報(bào)的專線，并且講述清楚舉報(bào)環(huán)節(jié)，要向員工滲透舉報(bào)是企業(yè)向前發(fā)展和及時(shí)解決發(fā)展問題的重要方法，而且企業(yè)能夠在舉報(bào)中獲得很多有用的信息，根據(jù)問題制定相關(guān)管理制度，再將其制度傳播給員工，在企業(yè)中認(rèn)真執(zhí)行，避免制定的機(jī)制流于表面。

（三）構(gòu)建ERP企業(yè)管理體系

在國有企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)要將ERP體系作為管理的中心對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理，使得企業(yè)內(nèi)部的資源分布能夠合理規(guī)范，使其能夠成為企業(yè)信息有效發(fā)展和運(yùn)行的基礎(chǔ)。ERP體系一般包括：企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、物流、采購、經(jīng)濟(jì)效益等，在企業(yè)管理過程中，需要及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握住企業(yè)的所有信息，能夠通過有效的觀察及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理中出現(xiàn)的不足和問題。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制在國有企業(yè)發(fā)展中具有一定作用，是一項(xiàng)需要長期進(jìn)行的工作，需要企業(yè)內(nèi)部的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)共同努力，能夠明確自身的職責(zé)和義務(wù)，建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，加大對(duì)企業(yè)的有效控制，構(gòu)建能夠有效防范企業(yè)出現(xiàn)舞弊行為的機(jī)制，切實(shí)可行的防止國有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊行為。加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)發(fā)展的管理和控制，順應(yīng)市場發(fā)展機(jī)制，為企業(yè)贏取更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

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