梅琳 王紅錦 趙子卿

摘 要：內部審計質量是內部審計的生命線，注重內部審計有助于農業(yè)科研單位完善領導干部監(jiān)督管理機制，增強農業(yè)單位內部科研力量，提升單位的經濟水平?，F階段，農業(yè)科研單位內部審計總體質量不高，存在著機構設置不合理，人員隊伍構成等多項問題，需要樹立內部審計權威，加強內部審計質量管控。本文首先分析農業(yè)科研單位內部審計質量管控中存在的問題，其次提出解決策略，希望具有一定的借鑒意義和參考價值。

關鍵詞：農業(yè)科研單位? 內部審計? 質量管控? 策略

內部審計是我國審計監(jiān)督制度的重要內容，其主體實施者是專業(yè)企事業(yè)單位內部審計人員，在國家法律法規(guī)的約束下，采用系統(tǒng)流程和方法，獨立監(jiān)督本單位的財務收支情況，是一種有效監(jiān)督行為。內部審計質量是內部審計關注的焦點，只有保證審計質量，才能更好地為內部提供服務，反映出審計機構所開展的各項審計工作的狀況，從而按照規(guī)定目標來實施。內部審計質量管控有助于促進農業(yè)科研單位的健康有序發(fā)展，拓展了內部審計的發(fā)展空間，為管理者提供有效的服務，進一步明確內部審計的地位，從而適應新時期工作形勢的變化。加強內部審計質量管控有助于預防內部審計風險，普遍提高內部審計人員的專業(yè)能力和綜合素質，不斷學習審計知識，訓練自己業(yè)務能力。

一、農業(yè)科研單位內部審計及其質量管控中的問題

（一）內部審計的獨立性不夠

獨立性是保證審計人員公平、公正開展工作的前提基礎，是調查和報告中的一種狀態(tài)。獨立性是內部審計的靈魂，體現出內部審計的本質特征。內部審計雖然設置在單位內部，但是要求絕對的獨立性，不得受到任何因素的干擾，審計人員作為單位中獨立的個體，不參與單位內部的各項業(yè)務經營活動，而是只開展審計工作，在其組織架構上不受其它部門的領導，符合上述行為，內部審計才算發(fā)揮出真正價值，避免了其它部門及其人員的干擾，實現了站在公正客觀角度行使審計權利。但從對農業(yè)科研單位的調查結果來看，農業(yè)單位內部審計獨立性不夠已經成為普遍現象，并且得到了類似單位的默認，單位人員基本上對內部審計認識不全面、不深刻，簡單將內部審計的作用劃為財務部門，甚至少數農業(yè)科研單位缺失內部審計。此外，在人員配置上不夠專業(yè)化，內部審計人員不能專職工作，同時身兼多個職位，降低了內部審計的質量。

（二）內部審計手段單一、落后

農業(yè)科研單位內部審計的監(jiān)督權限、檢查范圍都是單位領導層和管理層依據內部審計制度規(guī)定的，在本單位行使審計和監(jiān)督檢查工作。但是由于單位內部各項經濟活動或者經營管理流程都是相互聯系的，無法置身于單項事務之外，因此內部審計具有廣泛性和關聯性特點。內部審計監(jiān)督檢查的重點是和組織相關的經濟活動開展中暴露的疑點，但是由于審計手段單一，不能跟上新時代農業(yè)科研單位的發(fā)展而進行創(chuàng)新，對于存在的疑點無法證實，這對審計質量的管控帶來不利影響，其管控風險較高。隨著現代信息技術的提升，內部審計的基礎設施也在不斷完善，信息化水平明顯提升，因此農業(yè)科研單位要注重內部審計適應時代的發(fā)展，跟隨現代化單位內部審計的職能，運用多種審計手段，重視內部審計的構建，對單位內部審計相關的人員、設施、技術、手段和方法等加以提升，提高內部審計的質量和效率。

（三）缺乏內部審計資源

首先我國審計人員數量不多，無法完全滿足當前企事業(yè)單位內部審計的要求。從現階段農業(yè)科研單位的反映意見分析，審計人員不足是普遍問題，同時崗位配置不當，有時讓財務部門會計人員兼職審計人員，對內部審計質量管控帶來難度，不能有效發(fā)現單位內部存在的問題。在審計人員不能滿足的情況下，其面臨著巨大的工作量，疲于應付審計工作而無法兼顧到審計質量，繁重的審計任務讓審計質量得不到保障，無法為改善本單位的經營流程提供科學合理的意見，服務質量不理想。其次內部審計人員知識結構單一，審計人員隊伍不穩(wěn)定，流動性較大?，F階段內部審計人員主要來源于財務專業(yè)人才，對法律知識、工程管理和網絡技術等了解少，無法完全使用單位內部審計要求。最后審計方法傳統(tǒng)落后。隨著現代信息技術的發(fā)展，各種先進的設備逐漸用于單位內部審計工作中，財務管理信息化水平和會計電算化水平提高，但是熟練掌握各種審計軟件的人才缺乏，還是以傳統(tǒng)手工操作方式為主，不能充分利用現代信息技術。

（四）內部審計溝通機制不健全

由于內部審計部門是單位內部所設立，僅限服務于本單位的審計工作，和外部聯系不緊密，因此審計工作環(huán)境和審計信息來源渠道較為狹窄，如果遇到審計難題，很難得到專業(yè)化的審計意見指導。此外，由于農業(yè)科研單位相對封閉，和外界交流的機會不多，業(yè)務往來較少，因此不能及時切磋審計方法和手段等。這種情況導致內部審計信息交流不暢通，同時審計質量管控方式不夠新穎，無法促進內部審計朝著更深層次發(fā)展。由于農業(yè)科研單位自身的封閉性，因此內部審計溝通機制建設不完善，這種背景下內部審計的質量無法有效提升，審計人員的問題得不到解決。此外農業(yè)科研單位為內部審計人員提供的外出溝通交流機會少，多數審計人員只能獨自解決工作，在遇到問題時只能上網搜尋資料，因此個人素質和業(yè)務能力提升緩慢。

二、農業(yè)科研單位內部審計及其質量管控對策

（一）合理設置內部審計機構

農業(yè)科研單位內部具有系統(tǒng)化的機構部門配置，而且單位內部審計機構的從屬關系直接關乎其在單位的地位和作用，影響其人員配置的獨立性，成為單位內部權威性的象征。單位內部審計從屬關系一般是內部審計機構直接聽從于單位決策層，而不聽命于單位內部管理部門人員。內部審計機構的層次是受其領導層次所影響，領導的權威越高，審計機構的獨立性越強，同時工作開展更為順利，基本上不會受到其它部門的干擾。因為其直接領導才有權限管控審計工作。因此，內部審計機構最好聽從于農業(yè)科研單位的最高級領導，這樣才有助于保證其獨立性。

（二）創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

良好的審計環(huán)境是保證審計質量的基礎前提。如果單位領導將主要精力集中在業(yè)務經營活動上，卻忽視了審計機構，這就造成了單位內部審計環(huán)境較差，審計人員的工作開展不順利。因此內部審計機構和人員應該重視創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，采用多個管控方式，有針對地宣傳內部審計工作的重要性，讓農業(yè)科研單位領導者和人員感受到內部審計的存在價值，強化思想認知，從而針對業(yè)務開展問題和審計焦點問題進行工作，解決難題，加強內部審計與各個職能部門、管理者的適當聯系，以便得到需要的幫助，了解更多信息，審計機構雖然不參與到單位業(yè)務經營活動中，但并不意味著不需要和其它部門保持交流溝通，從審計監(jiān)督中尋找問題，分析問題原因，了解問題風險后果，這樣才能真正提高審計質量，保證審計工作順利進行。