竇英倫
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的分支和精細(xì)化,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作由被動(dòng)的、滯后的核算型財(cái)務(wù)管理,向主動(dòng)型、前瞻性、戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵突破口。文章對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)理論進(jìn)行闡釋,分析了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的原則,最后提出經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)策。
隨著大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)等鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策的出臺(tái),科技型創(chuàng)業(yè)企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,企業(yè)紛紛升級(jí)管理水平,向管理要效益已成為一種越來越明顯的趨勢(shì)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為最具綜合性、功能最強(qiáng)大的管理工具之一,被寄予厚望。財(cái)務(wù)預(yù)算管理意味著提前對(duì)財(cái)務(wù),投資和應(yīng)用進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)整。商業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的業(yè)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分,也是重要的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表反映了一系列投資和財(cái)務(wù)計(jì)劃,這些計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃意味著科學(xué)分析公司的內(nèi)部和外部條件,以及基于貨幣使用的生產(chǎn)和管理預(yù)測(cè)和決策。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)得以發(fā)展的重要促進(jìn)和效益保障機(jī)制、績(jī)效考核機(jī)制、內(nèi)部控制機(jī)制。還可以和審計(jì)結(jié)合,成為重要的綜合管理機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)成為了企業(yè)能否持續(xù)性的、綜合性的、高品質(zhì)發(fā)展的關(guān)鍵。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的各種資源綜合管理,并通過這些管理活動(dòng)來提高企業(yè)的管理水平,最終達(dá)成企業(yè)的提質(zhì)降本增效等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過對(duì)企業(yè)在未來期間所需資金數(shù)量的合理預(yù)測(cè),并且科學(xué)的制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展路線,從而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著重要意義。財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過財(cái)務(wù)預(yù)算的強(qiáng)制性,以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)所需資金和資源計(jì)劃的細(xì)致性,可以有效的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的可信性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以使企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為綜合性管理工具,可以極大的優(yōu)化程序,將企業(yè)整體目標(biāo)拆分為最合理的小的行動(dòng)計(jì)劃和指標(biāo),進(jìn)一步保障企業(yè)戰(zhàn)略的落實(shí)和成功。財(cái)務(wù)預(yù)算管理和其他管理手段的結(jié)合大大提升了企業(yè)的現(xiàn)代化專業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)收益。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以有效地增加企業(yè)行動(dòng)的依據(jù),減少?zèng)Q策的隨意性,趨利避害,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)改善資本結(jié)構(gòu),確保企業(yè)在流動(dòng)性和收益之間取得較好的平衡。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅有利于保持企業(yè)的良好的現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),還有利于提高財(cái)務(wù)管理者專業(yè)素養(yǎng)、提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提前采取降低和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)際上是對(duì)企業(yè)整體的預(yù)算管理,也就是總的預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心,也是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理以預(yù)測(cè)和決策為基礎(chǔ),以企業(yè)整體戰(zhàn)略為導(dǎo)向,對(duì)預(yù)計(jì)期間內(nèi)的資金進(jìn)出、所有收支、財(cái)務(wù)成果與分配的整體計(jì)劃管理。相比于財(cái)務(wù)預(yù)算管理,各種業(yè)務(wù)預(yù)算管理和專業(yè)預(yù)算管理就叫做分預(yù)算管理。作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算,主要由預(yù)計(jì)費(fèi)用預(yù)算,預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)算,預(yù)計(jì)成本預(yù)算等組成。銷售收入預(yù)算是其他各種預(yù)算的編制起點(diǎn)和基礎(chǔ),現(xiàn)金預(yù)算是其他各項(xiàng)預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表要根據(jù)銷售收入預(yù)算表、費(fèi)用預(yù)算表、現(xiàn)金預(yù)算表編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)上一期期末資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)、結(jié)合本期損益表編制本期的敏感項(xiàng)目和非敏感項(xiàng)目,從而得出預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算事關(guān)整個(gè)公司的效率。銷售收入預(yù)算是其他相關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)。
(四)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的類型
財(cái)務(wù)預(yù)算管理的類型依據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)和管理模式不同而分為集權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式和分權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分權(quán)管理模式一般出現(xiàn)在企業(yè)的體量較大、企業(yè)管理活動(dòng)非常復(fù)雜的企業(yè)。這些企業(yè)如果使用集權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理,會(huì)因?yàn)橐呀?jīng)無法承載巨大的工作量,而表現(xiàn)出價(jià)低的管理效率。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分權(quán)模式將所劃分的下屬單位或部門視為一個(gè)個(gè)相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)單元,他們分別擁有相應(yīng)的責(zé)、權(quán)和利。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分權(quán)模式在以個(gè)人的需求為基礎(chǔ)上,充分激發(fā)的個(gè)人的主觀能動(dòng)性和在預(yù)算執(zhí)行過程中的自覺性。相比于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的集權(quán)模式,分權(quán)模式的溝通更便捷更充分,更有利于資源的優(yōu)化配置。分權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理還可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性,更有利于挖掘下屬部門或單位的潛力??傮w來講,企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處不同企業(yè)規(guī)模、管理的復(fù)雜程度、所處生命周期階段以及所處外部環(huán)境而選擇合適的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式。
集權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用一般在公司上下思想認(rèn)識(shí)趨于一致、各分支業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的地理分布比較集中、公司效益和現(xiàn)金流情況比較良好的企業(yè)。在思想文化、地理分布、財(cái)務(wù)狀況都比較理想的企業(yè),配以強(qiáng)勁的領(lǐng)導(dǎo)和完善的管理機(jī)制,集中式財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施才能發(fā)揮到最佳狀態(tài)。有利于將財(cái)務(wù)高層管理這對(duì)專業(yè)能力在整個(gè)公司得到充分展現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的集權(quán)管理模式可以使得企業(yè)資源配置達(dá)到整體最優(yōu),而不是局部最優(yōu),有利于挺高企業(yè)的資源使用效率。集權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施還可以通過統(tǒng)一有效財(cái)務(wù)政策和制度,更好的控制各分支業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、提高財(cái)務(wù)管理效率、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式下,總部財(cái)務(wù)部享有最高和絕大部分財(cái)務(wù)權(quán)以及對(duì)個(gè)財(cái)務(wù)中心的管控權(quán)。集權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性相比財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分權(quán)模式要大得多,所以集權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。集權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施,對(duì)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)和有效的下屬激勵(lì)機(jī)制依賴程度更高。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理按照預(yù)算方法的不同還可以分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的管理。固定預(yù)算也叫靜態(tài)預(yù)算,以固定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平為基礎(chǔ),并不隨著實(shí)際業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而調(diào)整,是最基本的預(yù)算方法,因易于操作而被廣泛采用。適合業(yè)務(wù)非常穩(wěn)定的企業(yè),用于固定成本費(fèi)用的預(yù)算,相對(duì)較準(zhǔn)確。彈性預(yù)算也稱變動(dòng)預(yù)算,可在不同業(yè)務(wù)量下使用,使預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際發(fā)生額之間可比且盡可能保持一致。為預(yù)算控制和評(píng)價(jià)提供了一個(gè)動(dòng)態(tài)基礎(chǔ),工作量較固定預(yù)算大。增量預(yù)算也稱調(diào)整預(yù)算,以基期數(shù)據(jù)為出發(fā)點(diǎn),通過對(duì)預(yù)算期的合理估計(jì)按比例給出預(yù)算值。在對(duì)增減變動(dòng)原因原因有詳細(xì)說明的基礎(chǔ)上,可以減少工作量。滾動(dòng)預(yù)算管理是指預(yù)算期不斷延伸的永續(xù)滾動(dòng)預(yù)算管理法。滾動(dòng)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)以及長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算的結(jié)合。
二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的原則
(一)公開透明原則
堅(jiān)持公開透明原則,能夠集思廣益,鼓勵(lì)全員參與預(yù)算。制定新的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案要本著公正公開透明的原則。公開透明不僅有利于全員參與和監(jiān)督,能夠集思廣益,也能夠保障公正和公平。
(二)權(quán)責(zé)對(duì)等原則
堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn),企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理一定是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的。只有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向,才能夠保證預(yù)算的方向是朝著完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)去走。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作只有圍繞戰(zhàn)略展開,才能夠保證企業(yè)的凝聚力,才能夠更好的配置企業(yè)資源。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)該立足于企業(yè)自身的能力和市場(chǎng)條件,以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn),以事實(shí)為依據(jù)進(jìn)行編制。而深入的調(diào)查實(shí)踐和分析是必不可少的環(huán)節(jié),從而保障和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致性,以及預(yù)算的科學(xué)性和可靠性。
(三)效益優(yōu)先原則
堅(jiān)持效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段,能夠促進(jìn)企業(yè)效益的提升,優(yōu)化企業(yè)資源的配置。在制定新的方案時(shí)一定要注意最大程度上促進(jìn)企業(yè)效益的提升。從原來單純的財(cái)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)向全面預(yù)算,有利于企業(yè)高效的使用各種資源。進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算歸根結(jié)底是要提升管理水平從而提高經(jīng)濟(jì)效益的。
(四)積極穩(wěn)健原則
堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制。有效從戰(zhàn)略上規(guī)避重大戰(zhàn)略失誤造成的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),通過預(yù)算可以較為科學(xué)地管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)預(yù)算的分析,還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)蘊(yùn)含的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以對(duì)這些還沒有發(fā)生但可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)案準(zhǔn)備。只有堅(jiān)持積極穩(wěn)健的財(cái)務(wù)預(yù)算管理,才能夠有備無患基業(yè)長(zhǎng)青,避免使企業(yè)陷入危險(xiǎn)境地。
(五)可操作性原則
堅(jiān)持可操作性原則。原來為了使預(yù)算看起來更高大上,而制定了一些華而不實(shí)的規(guī)定和制度。這些制度和戰(zhàn)略的落地之間很可能缺乏聯(lián)系,也不貼近企業(yè)的實(shí)際,操作起來復(fù)雜而看不到成效。最終在執(zhí)行層面就因?yàn)榭刹僮餍圆桓叨鎸?shí)亡。新的方案一定要具有很高可操作性,不僅因?yàn)槠髽I(yè)是一家資源緊張的創(chuàng)業(yè)公司,也是企業(yè)的組織架構(gòu)和企業(yè)文化的要求。新的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案應(yīng)當(dāng)注重合理、準(zhǔn)確的考評(píng)和激勵(lì)體系的建設(shè)。
三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策
(一)明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的定位
根據(jù)戰(zhàn)略管理理論,企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)后,需要進(jìn)行戰(zhàn)略實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最重要使命就是要確保企業(yè)戰(zhàn)略的成功實(shí)施。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該以戰(zhàn)略為導(dǎo)向,戰(zhàn)略目標(biāo)決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,經(jīng)營(yíng)計(jì)劃決定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理。只有以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能避免盲目和低效。根據(jù)委托代理理論和內(nèi)部控制理論,有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以通過預(yù)算管理目標(biāo)減少委托代理的矛盾造成的影響。財(cái)務(wù)預(yù)算管理還可以通過科學(xué)合理的目標(biāo)定位減少?zèng)Q策的盲目性和隨意性,從而降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)??傊?,財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為綜合性管理工具,在企業(yè)能夠有效的促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn),有效加強(qiáng)內(nèi)部控制,約束委托代理分歧。
(二)確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)事求是
財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須立足于企業(yè)實(shí)際情況,任何脫離企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算管理一定是不適合企業(yè)的,也一定是會(huì)失敗的。面對(duì)不確定的市場(chǎng)情況,應(yīng)該持續(xù)進(jìn)行深入調(diào)研,對(duì)市場(chǎng)可能會(huì)出現(xiàn)的情況,以及同類競(jìng)品的情況做到知己知彼。同時(shí),加強(qiáng)溝通也是貼近事實(shí)的一個(gè)重要前提,預(yù)算從實(shí)際出發(fā),最終又回歸企業(yè)實(shí)際,才是一個(gè)有意義的循環(huán)。
(三)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控
對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行做到實(shí)時(shí)跟蹤,核算完成進(jìn)度和相對(duì)應(yīng)的資源消耗量。實(shí)時(shí)分析評(píng)估各種變化,并與執(zhí)行過程中的差異結(jié)合起來,找尋原因、歸口管理并進(jìn)行必要調(diào)整改進(jìn)。只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制,使執(zhí)行過程中的信息能夠及時(shí)反饋,才能夠杜絕財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的掉以輕心、玩忽職守、浪費(fèi)資源、完成質(zhì)量不高、推諉責(zé)任等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(四)健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核機(jī)制
健全的考核機(jī)制直接關(guān)系著財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成敗??茖W(xué)合理的考核指標(biāo)和維度,及時(shí)而分明的賞罰,對(duì)取得的成績(jī)進(jìn)行表揚(yáng),可有效提高員工士氣和參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性。明確崗位職責(zé),盡量精確到每個(gè)人每件事??己说闹笜?biāo)盡量精細(xì),不僅要有結(jié)果指標(biāo),也要有過程指標(biāo)。考核的方法在一開始就應(yīng)該經(jīng)過廣泛而充分的討論,最終得到大家的認(rèn)同并公布確認(rèn)??己四繕?biāo)的信息收集也要做到及時(shí)準(zhǔn)確??荚u(píng)結(jié)果應(yīng)當(dāng)盡快同步,例如進(jìn)行面談鼓勵(lì)或者體現(xiàn)在薪酬上,讓員工感受到績(jī)效考核被關(guān)注,并最大程度上激勵(lì)員工取得更好的績(jī)效表現(xiàn)。
(五)以全局觀進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理
財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該是貫穿于企業(yè)的全方位多層次以及完整的生命周期的。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為綜合性的多用途管理工具,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活運(yùn)用,將企業(yè)原有的各種體系包融進(jìn)來。
從管理、業(yè)務(wù)和系統(tǒng)三個(gè)視角構(gòu)建,并建立組織、制度和流程三個(gè)方面的有力保障。企業(yè)預(yù)算是一個(gè)不斷上升的過程,以經(jīng)濟(jì)效益為標(biāo)準(zhǔn)。一切成本和費(fèi)用都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)計(jì)量,以商業(yè)活動(dòng)為基礎(chǔ),合理分配商業(yè)資源。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略,安排業(yè)務(wù)項(xiàng)目和工作計(jì)劃,根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目或計(jì)劃計(jì)算成本預(yù)算,合理分配資源;權(quán)責(zé)一致,實(shí)事求是。合理劃分各預(yù)算責(zé)任中心的職責(zé)和權(quán)限,提高績(jī)效考核水平,實(shí)現(xiàn)各責(zé)任中心的權(quán)利、責(zé)任和利益。成本預(yù)算應(yīng)立足于實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),有效管理資源。充分參與和充分溝通,每個(gè)員工(特別是項(xiàng)目經(jīng)理)是支出成本的主體,員工的行為影響企業(yè)的利益。及時(shí)跟蹤和控制,確保年度預(yù)算的順利完成。
預(yù)算編制過程應(yīng)符合“合并、分類、分類、報(bào)批、報(bào)批”的程序。開發(fā)框架。預(yù)算分解后,要認(rèn)真組織實(shí)施預(yù)算責(zé)任中心,分解相關(guān)指標(biāo),進(jìn)入重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位。同時(shí),預(yù)算比例與部門、重點(diǎn)崗位和績(jī)效密切相關(guān),形成了全面、全面的預(yù)算管理體系。預(yù)算管理評(píng)價(jià)是對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算的組織和控制進(jìn)行評(píng)價(jià),包括建立和完善預(yù)算體系和各種制度。是否遵循預(yù)算編制和審查程序,數(shù)據(jù)來源是否真實(shí)可靠,預(yù)算管理制度的實(shí)施是否在預(yù)算中得到嚴(yán)格執(zhí)行。鼓勵(lì)各部門積極、高質(zhì)量的預(yù)算收支過程完成任務(wù),防止欺詐和浪費(fèi)資源。評(píng)估的原則是:在預(yù)算的基礎(chǔ)上,人們是嚴(yán)格和定量的。評(píng)價(jià)內(nèi)容不僅包括質(zhì)量和數(shù)量,而且在收入、成本、利潤(rùn)和安全等因素的影響下,注重原材料和產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。市場(chǎng)供求是否協(xié)調(diào)測(cè)試,由于結(jié)構(gòu)變化和市場(chǎng)需求,將生產(chǎn)效率影響大作為績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是基于先進(jìn)的預(yù)算,預(yù)算和比較的實(shí)際人數(shù),為實(shí)際值與預(yù)算數(shù)的差異,無論是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)或劣勢(shì)必須仔細(xì)分析,找出改善的原因。如果差異是由于預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性,應(yīng)努力提高預(yù)算編制能力;如果預(yù)算執(zhí)行造成差異,則應(yīng)尋求改進(jìn)。在確定獎(jiǎng)懲,以避免先進(jìn)的預(yù)算單位完成預(yù)算的處罰,保守的預(yù)算單位通過獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)象完成預(yù)算,你可以考慮性能差異和預(yù)算的方向,同時(shí),根據(jù)部門的高級(jí)決策系數(shù),獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃表。對(duì)于預(yù)算困難的部門,預(yù)算少的部門有一個(gè)很小的激勵(lì)系數(shù),鼓勵(lì)員工盡可能多地編制科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算計(jì)劃。
四、結(jié)語
總之,企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)最重要的綜合性管理手段,對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的促進(jìn)效果??茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅可以有效的進(jìn)行企業(yè)資源配置的最優(yōu)化,而且可以激發(fā)企業(yè)的潛力和凝聚力,提升企業(yè)效益和管理水平。(作者單位:山西工商學(xué)院)